近五年税收流失有关论文文献

我与税收征文------我们都是纳税人自有国家起，税收也便应运而生，并随着经济的不断发展而发展、完善。纵观我国历史发展进程，历朝历代的君王无不把减轻税负、轻徭役作为立国之本。自新中国成立之后，无论是计划经济年代，还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。而每一个公民，都是纳税人，对于这些，有些人会产生疑问，我们又不做生意，也没有上过税，怎么会成为纳税人呢？其实在日常生活中，比方说，我去商场买一瓶洗头液，那么在付洗头液的价款中就已经支付了增值税与消费税，如果单位给职工发工资超过1600元钱，也要给国家上税，如果我们想改善居住条件，购买一套新房，购房价款中已也包含了房产税、营业税等。同样，如果买彩票中奖了，在银行存钱取利息时，都要支付20%的个人所得税。而我国政府为了扶植农业发展，减轻农民负担，已取消了农业税。总之，税收多种多样，它存在于我们日常生活中，与老百姓的生活息息相关。那么，国家收取了这些钱又做些什么呢？就是我前面提到的，它又用于国民经济建设的各个领域。因此，税收的作用就是“取之于民，用之于民”，它是共和国的基石，是经济平衡发展的保障。从深处说，税法很抽象，也难以理解，但是通过上述的几个例子，会让我们看到税法的具体性，也便于理解，如果有兴趣深究的话，不妨借几本有关税收的书看看，一定会对税收加深理解、受益非浅的。扬荣弃耻——从依法诚信纳税做起！也许有人会问，扬荣弃耻，同依法诚信纳税有什么联系？这句话问对了，扬荣弃耻同依法诚信纳税的关系可大着呢。且听我细细说来：只有扬荣弃耻，才能提高依法诚信纳税的遵从度。现在我国的税收意识还很淡薄。人们对税收带有偏见。几千年的旧税收制度，是剥削阶级榨取人民血汗的工具，在人们传统的思想上对税收有一种抵制心理。新中国成立后，这种思想意识并没有随着国家和税收性质的改变而消除。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。有一部分人，总是削尖脑袋，想空了主意，用尽了办法，盘算了又盘算，想在国家税收上“捞一把”，能偷就偷，能就，能逃就逃，并把偷逃税作为一种本事和能力。纳税人税收意识和法制观念淡薄，是导致税收大量流失的直接原因。依法诚信纳税是祖国繁荣昌盛的前提条件。就拿保康来说吧，改革开放以来，保康的面貌发生了巨大变化。翻开《保康县志》，最早的县城城墙周长仅有1717米，当时流传着这样一句顺口溜：保康县，赛猪圈，堂上打板子，河边大听见。如今展示给我们的是“十里长街、百家企业、千幢楼房、万家灯火”花园般的县城。保康面貌焕然一新，一跃成为全省的旅游热县，文明城市。保康面貌的巨大变化，税收功不可没。当我们漫步在新街，散步在紫徽广场的时候，深深感到城市建设的大大改善。我们保康是一个比较落后的全山区农业县，全县财政收入去年刚刚过亿元。文化、教育、卫生、城镇建设等公益事业资金从哪里来？要靠财政拨款。财政拨款从哪里来，要靠税收。只有把扬荣弃耻落实在诚信纳税上，才能更快更好的发展经济。中国的建设需要税收，而税收又呼唤依法诚信。国外有一句名言，人的一生只有纳税和死亡不可避免。由此可见他们的税收诚信度。近年来，国家税务机关正在建立纳税人信用机制，对纳税人进行分类管理，让不同信用程度的纳税人享受不同的待遇，信用程度高的，优先办理各项涉税事宜，并在某一个时段免予稽查，对信用差的，严格跟踪监控，对偷逃税的“无信”纳税人，予以严厉打击，从而倡导依法诚信纳税。如果没有扬荣弃耻的思想，何来依法诚信纳税的好风气，如果没有诚信纳税的好风气，何来足够的财政资金搞好保康建设，改变全县面貌就等于一句空话。保康县尧治河村就是一个明荣耻、依法诚信纳税的典范。与神农架原始森林相邻、有着大森林的原始与梦幻，更流传着尧祖圣地、野人故乡的保康县马桥镇尧治河村，曾经是特困村，但经过10多年矿电滚动发展，一举告别贫困，跨入全省300强村，人均贡献国税万元，创造了让人惊叹不已的神话。尧治河村的龙头企业——尧治河矿产开发有限责任公司，自开立来累计交纳国税超过四千万元，仅2006年入库国税790万元，在保康县年度国税排行榜中列第二，成为全县纳税最多的磷矿企业、乡村企业和人均交税最多的全县纳税第一村。谈及纳税意识，国税部门不禁赞叹：尧治河人致富靠的是艰苦奋斗精神，在纳税意识方面也堪称全县楷模，村党委书记、全国人大代表孙开林，企业法定代表人许列奎等支持税收工作更是没说的！在这里，我要再一次大声疾呼，扬荣弃耻，要从依法诚信纳税做起，提高公民的依法纳税意识！只有这样，才能使祖国更加强盛，人民生活更加美好

税收流失是指在既定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的应征收而未征收到的税款。理论上说，有税收就有税收流失，要对所有经济活动所产生的税收百分之百地予以征收事实上是不可能的，而且从效率上也可能是不经济的。但这并不等于说税收流失就是合理的。税收流失作为对既定税收制度的一种背反，损害了税收的公平和效率，导致政府财政收入减少，因而世界各国普遍重视对税收流失的治理。1994年实行新税制以来，我国税收征管质量不断提高，税收收入快速增长，从1994年到23年，相继跨越5亿元、1万亿元和2万亿元大关。特别是从1997年起，税收增幅大幅度超过GDP增幅，税收收入占GDP的比重22年为，23年为，初步扭转了税收收入占GDP的比重偏低的情况。这从一个侧面说明了这几年通过加强征管、堵塞漏洞，税收流失得到了一定程度的治理。但据有的学者测算，我国税收流失情况仍然相当严重，自1995年至2年，每个年度税收流失的绝对额均在4亿元左右，21年，我国税收总体流失在32亿元至43亿元之间，约占应纳税款的3%以上[1]（P1）。前些年一年一度的税收财务大检查，每年检查上百万户企业，违纪面都超过了5%，违纪大户的数量呈上升趋势，查获的违纪金额也越来越大。22年国家税务总局选择山西、山东、四川、河南4个省为重点地区，对白酒行业的增值税和消费税进行了专项检查，共检查白酒生产企业287户，有问题企业达218户，超过总检查户数的7%[2].研究税收流失问题，找出治理对策，具有十分重要的现实意义。一、我国税收流失的原因分析造成税收流失的原因是多方面的，笔者认为主要有以下几个方面：（一）纳税人纳税意识淡薄，是造成税收流失的直接原因。税收是政府筹措财政收入满足社会公共需要的主要手段，纳税是公民的法定义务。由于中国长期以来的人治传统，公民的法制意识养成缺乏传统的积累，以法治为核心的公民意识还未建立起来。在市场经济条件下，纳税人作为独立的市场利益主体，追求自身利益最大化是其本性，而尽可能地不缴税或少缴税，以减轻税收负担正是这种本性的体现。只要偷逃税的利益大于偷逃税的成本，就会有纳税人铤而走险。改革开放以来，我国加强了税法宣传，这种情况已明显好转，但与发达国家相比，人们的纳税意识仍然比较淡薄。（二）现行税收制度不完善，客观上为税收流失提供了条件。我国现行税制是1994年税制改革时确立的，随着经济形势的不断变化，现行税制的许多规定已不能适应经济发展的需要。如增值税实行抵扣制度，形成生产、经营各环节彼此衔接、相互制约的机制，但对建筑安装、交通运输、邮电通信等行业，由于执行难度大而被舍掉，使增值税抵扣的“链条”中断，为纳税人偷、逃税开了方便之门；内外有别的企业所得税制对外资企业实行普遍的优惠，造成内外资企业实际税负差别很大，刺激了内资企业逃避税收；个人所得税采用分类所得税制，结果造成对工薪阶层的税收约束比较硬（因为有工薪发放环节的代扣代缴制度），而富人能够通过将大量的个人高收入放到生产成本支出里面去做账，或分散收入进行逃税，使个人所得税成为当前流失率最高的税种。税收优惠过多过滥，地区间、不同经济形式间纳税人税负差异较大，也为纳税主体规避税收负担提供了条件。（三）税收法制存在缺陷，不利于依法治税、应收尽收。我国目前的税收法规、制度尚不健全，使依法治税缺乏有力的根据。一是有法不依或有法难依，税务部门执法独立性难以有效保证。如地方政府为促进本地经济发展而进行的各种越权和随意减免税，成为税收流失的重要因素。二是执法不严。税收处罚的刚性不够，使税收流失行为关系人自身利益预期增大，刺激税收流失。在税收执法的过程中，税务机关往往只重罚款的查补，处罚力度偏轻，尽管偷逃税现象屡见不鲜，但是很少有人为此付出沉重代价，客观上使纳税主体违法行为的机会风险小于机会收益，助长了纳税主体的侥幸心理。三是司法不健全，保障不力。税务司法保障体系没有真正建立起来，税务机关对涉税犯罪等活动没有独立的侦查、预审、检察等权力，税务司法活动基本上依靠非专业的公、检、法机关执行，这使得《税收征管法》中规定的税务机关所具有的种种检查权、行政处罚权、强制执行权等缺乏必要的保障手段而难以落实，并且由于受人员短缺、专业知识不足等的限制，税务犯罪案件立案、查处、结案的效率不高，影响了打击涉税犯罪的力度。（四）税收征管不力，使税收流失难以有效遏制。税收流失与税收征管是一对矛盾的两个方面，二者存在此消彼长的关系。我国税收征管工作不力主要表现在以下方面：一是某些征管制度过于简约、粗放，给实际操作带来难度。如现行税款缴付制度，以纳税人自行申报缴纳为主，但是税务机关如何监控纳税主体的经济行为，如何保证纳税人申报的真实性却没有相应的制度与之配套。二是征管人员素质不能完全适应新时期税收工作的要求。突出反映在“单一型”人才较多，既懂税法又懂财会和计算机技术的“复合型”人才较少。少数税务人员为了追求自身利益，以权谋私导致税收流失。三是征管手段和技术相对落后，使税务管理效率低下，跟不上时代发展的要求。虽然现在税务系统已开始推行税收信息化管理，但尚不能充分有效地发挥税源监控、堵塞漏洞的作用，而且还未能与工商、海关、银行和企业进行联网，制约了预防税收流失功能的发挥。个体私营经济由于证账不全，税收流失尤为严重。电子商务的出现，使得针对有形产品而制定的以属地为基础的现行税法显得力不从心，因为电子商务具有无国界性、超领土化以及数字化等特点，造成税务部门难以追踪稽核，而加密技术的运用又使本已无形化的产品和账目更加隐蔽。（五）财政收入体系本身存在的缺陷，间接地导致了税收的流失。目前，我国的财政收入体系事实上由预算内收入、预算外收入以及体制外收入（各种摊派和非正规收费）组成。虽然各年预算外资金计算的口径有所变动，但数额巨大的预算外收入对税收收入的冲击则是不争的事实。还有一些单位和部门通过摊派、集资、收费等形式获得的体制外收入，它同预算外收入一样也对税基形成侵蚀，导致税收流失。在局部利益的驱使下，易诱发地方、部门保护主义，出现重费轻税、“藏富于民”和越权减免税等现象。地方政府受地方利益的驱使造成的税收流失较之纳税人受自身利益最大化驱使造成的税收流失危害更甚，它以政府名义，体现的是局部利益而非个人利益，使检查、处罚的难度更大，而得利者往往心安理得，没有违法的自责心理，而且其涉及的面往往很广、金额很大。（六）税收征管过程中信息不对称，也是造成国家税收流失的一个突出原因。税收流失中的信息不对称包括以下几个方面：一是征税人和纳税人之间的信息不对称。纳税人以追求自身经济利益的最大化为根本目标，受利益驱使，纳税人一般不会将自己真实的经营信息向税务机关和盘托出，而税务机关一方面由于要面对成千上万税源分散、收入渠道多种多样的纳税人，另一方面受人员数量、素质、稽查手段等限制，无法掌握纳税人所有真实的经济情况。税务机关在征收管理中（尤其是纳税人自主申报纳税）只能部分掌握纳税人的信息，而出现了信息不对称。二是征税人与其管理机关之间的信息不对称。税务人员作为理性人有着个人的利益追求和价值取向，如果没有足够的激励和约束机制，税务人员就可能不积极主动地去及时收集纳税信息，严格依率计征和稽查处罚，甚至有可能与纳税人一起作假，利用手中的权力谋取私利，导致税收流失，而其管理机关往往难以及时发觉。三是上下级税务机关之间也存在着信息不对称。目前我国上下级税务机关之间的税收任务管理主要是上级机关下达指令性税收收入计划，但由于上级税务机关不能了解地方经济的完全信息和下级税务机关征税的努力程度，因而无法确定一个适当的计划征税额和对下级机关进行奖惩，下级税务机关在税收征收时就有可能为谋取地方或部门利益而有税不收从而导致税收流失。（七）地下经济的普遍存在，导致税收流失严重。地下经济是世界各国共有的现象，在法制相当健全的发达国家，地下经济规模也通常占GDP的1%左右。我国是发展中国家，法制尚不健全，地下经济活动的规模更大。梁朋先生2年运用现金比率法和收支差异法对我国1985～1998年的地下经济和因地下经济导致的税收流失规模进行估测，认为地下经济规模占GDP比重1992年高达，因地下经济导致的税收流失规模从1985年的亿元上升到1997年的亿元[3]（P11）。二、治理我国税收流失的对策建议治理税收流失是一项十分复杂的系统工作，应当统筹规划，标本兼治，分步实施。当前，应采取以下治理措施：（一）加强税法宣传，树立公民正确的税收理念。树立公民正确的税收理念，是治理税收流失的基本前提。首先，应充分利用电视、广播、报刊、宣传海报、网络等媒介，向社会传播正确的税收理念，使公民在潜移默化中逐渐接受并形成一种自然而然的观念。除了通过媒体，各级税务机关还可以开展各种免费税务咨询方式，如电话咨询、传真服务、网页查询等；也可以在办税大厅甚至在一些公共场所如大型商场、车站放置一些免费的税收宣传资料，将新出台的各种政策法规及时地传递到纳税人手中。其次，税收宣传要有针对性，注重宣传实效。公民的税法宣传要从小抓起，并贯穿于成长的全过程，应借鉴美、日等国的经验，把税收知识纳入中小学教育，在大学税法应成为法律课的重要部分，把纳税义务教育作为公民基本素质教育的内容，不同对象税种宣传上也要有针对性，如对工薪阶层主要宣传个人所得税法，对农民宣传“费改税”后的农村税收政策等。第三，税收宣传是一项长期的工作，具有持久性，应持续、稳定、系统地开展下去，而不能仅局限于一年一度的税收宣传月。税收宣传要达到“为税收工作创造良好环境”的实效，而不是搞华而不实的“花架子”，只有取得了实实在在的效果，税收宣传才有意义。（二）进一步完善现行税制，稳步推进税制改革。目前不宜一次性出台涉及面广、影响面大的多项税制改革措施，而应把主要精力放到对现行税制中一些具体规定的完善、相关配套措施的落实上来。完善和规范增值税，一要扩大其征收范围，将构成企业外购成本的运输业及与增值税“链条”紧密相关的建筑安装业纳入增值税的征收范围；二要全面监控增值税专用发票，逐步扩大其防伪税控系统的应用范围。扩大消费税的征税范围，一方面应将一些高档滋补、保健药品和一些奢侈性的高档消费行为如高尔夫球、游艺项目等列入消费税税目，另一方面应调整消费税的税负结构，调高白酒、啤酒和含铅汽油的税率，适当降低非奢侈消费品如摩托车、小汽车、化妆品的税率，提高消费税总体收入水平，增强其调节功能，为增值税转型提供税收收入方面的支持。完善个人所得税制，调整个人所得税税率，对工薪所得适当降低税率，对劳动报酬等隐蔽性较强的附加性收入提高税率，加强对高收入行业和高收入者的控管，强化收入申报管理，消除个人收入来源隐性化的做法。完善税收优惠，一要按照“尽量少的优惠减免，尽量规范明确的形式”的原则，压缩目前太多太滥的税收优惠减免。二要改变目前根据纳税人经济成分、性质、组织结构不同而给予不同的税收优惠减免的做法，全面实行国民待遇原则，创造一个公平的市场竞争环境。三要转换税收优惠和减免的形式，由主要采取直接税收减免、优惠税率的方式向更有利于鼓励再投资的加速折旧、投资扣除等间接税收优惠方式转变。同时，要加强监督机制的建立和健全，如税收优惠的审批权、监管权等，以防止过多过滥的局面重复出现。在时机成熟时，再按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则稳步推进税制改革。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；统一内外资企业所得税，将目前实行的内、外资两种企业所得税合并改革为法人所得税或公司所得税，统一税率，统一税基及计算标准，统一税收优惠，公平税负；改革个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制，适当提高扣除标准，应考虑住房、养老保险、教育和赡养人口费用的扣除，并适当照顾弱势群体，建立个人收入应税申报制度；改革农业税，全面取消农业特产税；适时开征社会保障税、遗产与赠与税、物业税，适当降低流转税与所得税的税率档次，简化税制结构，等等。（三）加强税收征管体系的建设，加大对偷逃税的处罚力度。主要内容是：（1）抓好税源的监控和管理，这是防止税收流失的有效措施。为了加强税源的监控，税务部门应加强与工商部门的配合，定期或根据需要从工商部门了解登记注册、核发营业执照的情况，以核实纳税人是否依法办理了税务登记。同时，逐步建立统一的纳税人登记号码制度，可考虑将工商登记号码、海关护照号码、税务登记号码、银行存款号码（或信用卡号）与身份证号码相统一，并用计算机与工商、海关、银行、企业等进行联网，实现信息资源共享，最大限度地减少税收监控的死角和盲区，减少税收流失。（2）强化税务稽查，提高稽查水平。应把日常税收稽查、重点稽查结合起来，注意分析税收流失的重点环节，提高打击税收流失的针对性和实效性。建立和健全税务稽查工作中选案、检查、审理和处罚四个环节相互分离又相互制约的稽查制度，以在稽查人员之间形成权力制衡机制，防止贪污腐败现象。培养一批专家型的税务稽查人员，改善稽查装备，提高稽查办案人员的稽核能力。加大稽查频率，增大偷漏税被发现的概率。（3）加快计算机应用步伐，建立完备的网络监控系统，实行信息化管理。加快网络建设，尽快在税务机关内部实现数据资源的共享，同时建立起严密的监控体系，破除原有的信息不对称，强化税务机关对纳税人的监控，增强税务机关内部的制约和监督。加快各类税收软件的开发，提高税收征管稽查的效率，降低税收成本。尽快建立全国性的国际商情网络与信息情报中心，通过该中心搜集信息，为反避税工作提供信息和依据。（4）加大对各类涉税违法行为的处罚力度，增强税法的威慑力。要切实落实税法，纳税人发生偷逃税等行为，一经查实，应予重罚，该追究刑事责任的要坚决追究，以维护税法的刚性，提高不遵从税法的成本，增大违法风险。同时，税务机关要严格执法，在依法对纳税人的违法行为进行惩处的同时，也要杜绝滥用处罚权现象的发生。（5）提高税务人员的综合素质，完善激励约束机制。加强税务人员的思想道德建设和业务能力建设，不断提高税务队伍整体素质。建立健全激励约束机制，激励税务人员依法征税、文明服务，严肃查处以税谋私的行为，加大税务人员违规风险和机会成本，堵塞税收流失的内部漏洞。（四）健全税务司法保障体系，遏制税收流失。应出台单独的税收基本法，将税收管理的基本内容以法律形式固定下来，保证国家税收不受侵犯。此外，可效仿国外的普遍做法，建立专门的税务警察和税务法庭，加大打击税收犯罪活动的力度，以提高对涉税犯罪行为的查处率，从而形成强大的威慑力量，维护税收秩序。（五）加强部门协作，完善协税、护税网络。在实际工作中，应加强与工商、银行、技术监督及公检法等部门的配合，加强国税、地税之间的协作，对具体内容和要求都应有明确的规定，对作为和不作为的法律责任作出明确、硬性的要求。同时，健全税务监督机制，充分发挥内部监督、行政监督、法律监督、群众监督和舆论监督的作用，鼓励广大公民积极举报各种偷逃税行为，形成社会性协税护税网络，使偷逃税行为无藏身之地。（六）规范政府收入形式，加快进行清费立税改革，增强政府收支的透明度。统一政府财政，清理和整顿预算外收入和体制外收入，将体现政府职能的部分纳入预算管理；积极推进规范政府收费的改革，对于地方政府的收费，该归并为税收的实行费改税，不能归并为税收的，严格按照政府的收费制度，该留的留，该取缔的坚决取缔，消除目前各种收费对税基的侵蚀，切实减少税收流失。

税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。税收，是支撑起一个国家、一个社会的经济支柱。按时交税，是每个公民必不可少的义务。纳税光荣，逃税可耻。自从新中国成立以后，无论是计划经济年代还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。税收与我们的生活息息相关。它是共和国前进的基石，是经济平稳发展的保障。尽管税收如此重要，可还是有些人要逃税，死活不肯交。这是对祖国不负责任的表现！祖国养育了你，而你却不肯尽自己应尽的义务。这种人，是被大家所唾弃的。“税收促进发展，发展改善民生。”纳税光荣，逃税可耻，有了税收的支持，社会才会稳定进步，而发展又是为了让人民的生活更好，民生又是税收的来源。你瞧！税收与我们的生活息息相关。依法纳税，何乐不为？

实现我国税收制度绿色化的政策建议一、开征系列环境税我国在环保方面采取的税收措施很少，生态税收严重滞后于环境和资源保护对税收提出的要求。严格地讲，我国目前还不存在纯粹法律意义上的环境税。因此，我国实现税制绿色化的第一步应当考虑将现行的一些宜于以税收形式管理的环保收费项目纳入征税范围，根据环境保护的需要逐步设立环境税。（一）环境污染税。目前，我国环境污染税缺位，治污资金主要通过征收排污费筹集。而现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，征收困难，任意拖欠现象严重。在我国环境污染日趋严重、环保资金严重不足的情况下，有必要改排污收费为征税，对排污企业课征污染税。1.水污染税。对直接或间接排放废弃污染物和有毒物质而造成水体污染的活动或行为从量征收。开征水污染税的目的，在于减轻和防止现有水资源的进一步毒化和污染，保护我国有限的水资源。2.大气污染税。主要包括二氧化硫税和碳税。我国目前已有对二氧化硫的排污收费，可通过“费改税”，开征二氧化硫税。至于碳税则可在条件成熟时考虑开征。3.固体废物税。可先对工业废弃物征税，然后逐步考虑对农业废弃物、生活废弃物征税。具体税种可考虑饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税、化肥税等。4.噪音税。可借鉴国外经验，按飞机着陆次数对航空公司征税，并将所得收入用于补偿机场周围居民。（二）环境保护专项税。我国环保投入严重不足，仅占GDP的～，而发达国家已占～，这也是造成我国现在环境问题的原因之一。加大环保投入，迫在眉睫。建议开征环境保护专项税，为环境保护筹集专项资金。可借鉴意大利的经验，开征废物垃圾处置税，专门用于处理城市废物垃圾。二、调整现行税制，改革和完善现行资源税1994年税制改革后，我国与环境保护有着直接或间接联系的税种主要有：资源税、消费税、车船使用税和固定资产投资方向调节税。尽管这些税与环保有一定联系，但其设立之初一般也很少直接出于保护环境的考虑。借鉴国外的经验，我们对现有税制的完善就应渗透环保意识，采取对环境友好的态度，以为环保服务（特别是对资源税和消费税的调整与完善上）。如对能源（煤炭、石油、水电和天然气）、交通工具（主要是机动车）和汽车燃料（含铅汽油和无铅汽油）这样一些产品间接税收（消费税、销售税或增值税）中就可多考虑环境问题，根据保护环境的日益需求，根据其污染程度的大小，调高或降低税率。具体谈到关于我国现行资源税的改革与完善，建议措施如下：（一）扩大资源税的征收范围。我国现行资源税仅对矿产品和盐类资源课税，征收范围过窄，基本上只属于矿藏资源占用税。这与我国资源短缺、利用率低、浪费现象严重的情况极不相称。资源税的开征不仅是取得财政收入的一种形式，也应起到全面保护资源，提高资源利用效率的税收作用。因而应将目前资源税的征税对象扩大到矿藏资源和非矿藏资源。首先，增加水资源税，以解决我国日益突出的缺水问题。第二，增加森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为。待条件成熟后，再对其他资源（如土地、海洋、地热、动植物等资源）课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税。（二）完善计税办法。应将现行资源税计税依据由按应税资源产品销售数量或自用数量计征改为按实际生产数量计征，对一切开发、利用资源的企业和个人按其生产产品的实际数量从量课征，尽可能减少产品的积压和损失，使国家有限的资源得到充分利用，杜绝浪费。（三）规范资源税制。我国现行税制中对土地课征的税种有土地使用税、耕地占用税、土地增值税等，各税种自成体系，相对独立。一方面税种多，计算复杂；另一方面税制内外有别；同时征收范围过窄，减免过宽，税率过低，不利于土地资源的合理配置。鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加规范、完善，建议将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开采、开发。同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格减免措施，统一内外税制。三、对环保产业实行税收优惠政策税收优惠是国家对生产者改进技术和工艺流程，减少污染物排放、资源损耗所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助，作为一种环境保护手段，在西方国家中颇受重视。在税收方面，对环保产业生产者给予适当的税收减免补偿非常必要。四、在不加重微观经济主体负担的前提下实现税制绿色化综合的绿色税制改革通常是在一种收入中性的背景下进行的，即为了不加重纳税的总体财政负担，新增的生态税将通过降低其他一些税的税负来加以抵消。西方国家在实现税制绿色化的过程中，非常注意保持微观经济主体现有的总体税负基本不变，比如在开征新的环境税的同时，降低企业的其他税收负担（如所得税负担）。这一点尤其值得我们借鉴。因为目前我国企业的负担（尤其是费）已经相当重，实现税制绿色化应该建立在不加重企业负担的基础上，主要是做好相关的“费改税”工作。结合目前税费制度的改革，在开征上述生态税收之后，应及时将企业缴纳的大多数环保方面的收费（如排污收费、水资源收费等）并入生态税收中一并征收，以避免重复征收，加重纳税人负担。另外，还应做好环境税与其他相关税种的衔接工作，实现统一、高效运行。根据收入中性的原则，对现有税种不当的税收，评估其对环境的有害影响，以对环境有利的生态税取而代之。我国税制改革的建议经济全球化是世界经济发展的必然趋势，WTO是适应和推动经济全球化要求而产生的。加入WTO对我国进一步改革和完善税收制度提出了新的要求。就我国工商税制中的地方税而言，目前的状况是：税种多，收入少，立法层次较低，改革进度滞后，对内对外两套税制并存。加快我国地方税制的改革步伐，既是政治经济形势发展的迫切需要，也是我国进一步完善税制的内在要求。笔者认为，我国地方税制改革的指导思想应该是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，建立符合社会主义市场经济要求的地方税体系。应遵循的原则应是：（1）坚持国民待遇原则，减少优惠；（2）坚持透明度原则，简化税制；（3）发挥税收调控作用，保护国内幼稚产业；（4）适度调整税负，增加地方税收收入；（5）提高税收立法层次，适当下放税权；（6）清费立税，规范税制。具体地说，应该着重于以下几方面的改革：一、改变现行对内对外两套税制并存的做法，制定统一的房产税、土地使用税、车船使用税税法（一）房产税对内对外应按统一的房产税税法征税；改变计税依据，与国际惯例接轨，把按房产原值减除一定比例后的余额计税的办法，改为按评估值计税，以公平税负，减少税收流失；改进税率设计，由中央统一制定幅度比例税率，以适应我国地域辽阔、地区间经济发展差别很大的实际情况，便于地方根据本地实际确定适用税率。（二）土地使用税目前，很多外资企业和大型内资企业，不是设在城镇，而是设在城镇以外的地区，因此，将原“城镇土地使用税”改为“土地使用税”更为确切；内外资企业及其他纳税人应统一征收土地使用税。建议修订《中外合资经营企业法》中有关外商投资企业不征收土地使用税的条款，以贯彻国民待遇原则。我国现行的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》是1988年制定的，10多年来随着经济的发展和物价水平的提高，原制订的税额已显得过低，不利于发挥调节土地级差收入、提高土地使用效益的作用，应适当调高税额，拉大级距，以适应我国地区间经济差距悬殊的状况，增加地方财政收入。（三）车船使用税内外资企业和其他纳税人在我国境内拥有并使用的车船，应统一征收车船使用税。我国现行的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》是1986年制定的，随着经济的发展和物价水平的提高，原定税额过低，不适应分税制财政体制的需要，也需要调整税额，以贯彻公平税负原则。二、改革城市维护建设税等税种，对外资企业也依法征收城市维护建设税是我国地方税体系的重要组成部分。改革城市维护建设税应重新立法，建立独立的税种，外资企业同样也应缴纳，名称改为“城乡维护建设税”为宜；计税依据宜改为按生产经营收入额计征，以公平税负、稳定税基、便于征管；税率改为由中央制定幅度比例税率，各省、自治区、直辖市根据当地经济发展情况和城乡维护建设的需要确定具体的适用税率。这样，有利于地方政府将有关城建的收费并轨征收，规范征收行为，有利于保证城乡维护建设资金的需要，也有利于贯彻国民待遇原则。三、取消筵席税，停征土地增值税（一）筵席税筵席税是1988年在特定情况下开征的一个税种，自开征以来，收入甚微，1994年全国共征收了87万元，至1997年也只征收了3089万元，对抑制不合理的高消费、提倡勤俭节约的社会风尚，效果也不显著；1994年国务院将此税下放给地方管理后，多数省、市已停征，建议在全国范围内取消筵席税。（二）土地增值税土地增值税是1994年1月1日开征的一个新税种，开征目的主要是为了抑制当时的房地产投机炒卖活动，防止国有土地收入的流失，增加财政收入。此税开征7年多来，收入很少，开征当年全国只征到了52万元，至1997年也只征收亿元。近几年随着我国房地产业的正常快速发展，行业利润已逐步趋向平均化；根据实际情况和简化税制的原则，建议暂停征收土地增值税。四、清费立税，开征社会保障税（一）清理整顿乱收费应采取多种渠道分流的方法：巧立名目或重复收取的乱收费，坚决取消；确需收取、具有“规费”和“使用费”性质的，可继续采取收费的形式征收；对那些不以提供公共设施或特定服务为基础，而以取得财政收入为目的的收费，应改费为税。这也有利于改善投资环境，吸引外商来华投资。（二）适时开征社会保障税建立完善的社会保障体系，是市场经济健康运行的重要保证。国际上多数国家都开征了社会保障税。我国目前的各种社会保险基金，虽有缴纳人直接受益性质，但主要内涵属于税，现在有的省、市已由税务机关征收。借鉴国际经验，应积极创造条件开征社会保障税，它能有效克服社会保险统筹基金在缴纳和使用管理上的混乱现象，充分发挥税收的职能作用，促进社会保障事业的健康发展。五、推进农村税费改革，增强我国农业产品竞争力我国加入WTO后，农产品市场将受到强烈冲击，必须加快推进农村税费改革，减轻农民负担，增强我国农业产品的市场竞争力。中央通过多方面的调查研究，已提出农村税费改革试点方案，坚决取消各种不合理的收费、集资和摊派，取消屠宰税，在农村原有税费综合负担减轻的原则下调整农业税税率，重新核定作为农业税计税依据的常年产量并使之保持长期稳定。这一改革方案，已在安徽全省和有些省市的部分县试点。从试点的实践来看，这一改革方案是可行的，要抓紧总结试点经验，及早全面推开。六、提高税收立法层次，适度下放地方税管理权限地方税收管理体制必须遵循“统一领导、分级管理”的原则，兼顾中央与地方两个积极性，实行中央集权与地方分权相结合的模式。为适应我国加入WTO的新形势需要，加快改革步伐，应提高立法层次，合理划分税权。一是全国统一开征的地方税，由全国人民代表大会立法颁布；授权省、自治区、直辖市人民代表大会制定实施细则。授予省、自治区、直辖市人民政府一定的税收加征和减免等权力，以更好地贯彻提高民族产业国际竞争能力和保护幼稚产业的税收政策。二是对不具备在全国范围内统一开征的地区性特有税源，赋予省、自治区、直辖市人民代表大会开征新税种的立法权，避免税源流失，增加地方收入。地方制定的税收法规，都应上报中央备案；凡与国家法律、法规有抵触的，国家最高权力机关、国务院和国家税务总局有权纠正。

有关税收流失的毕业论文

力。①由于大多数公司不可能做到这一点，它实际上是对上市公司送股能力的一种限制。这也正是美国上市公司较少采用股票股利，即使采用也是小比例送红股的一个重要原因。我国上市公司之所以能频繁送股，与目前不妥当的会计处理方法不无关系。其次，征收资本利得税的建议。从国际惯例来讲，开征资本利得税是必然的趋势，也是一国证券市场成熟和发达的标志之一。从长期来讲，资本利得税应该征收。在税制健全的其他国家里，证券纳税分两部分。一是印花税，即对证券交易行为征税。这是一种具有行为税性质的凭证税，投资人只要进行证券交易，无论赚钱与否都要纳税，其特点是税率低、税负轻。二是资本所得税，即证券投资有收益的投资者要按一定税率纳税。这是一种所得税，有所得才征收，没有则免。由于目前我国税收征管体系的不健全，为了避免税收流失，降低征税成本，税务部门把行为税和所得税合二为一为印花税。用过高的证券交易印花税负担起代征资本利得税的功能。资本利得税是对投资收益一资本利得征税，没有证券投资收益就不用交税，而用高额印花税替代所得税，投资者无论盈亏均要付出这部分固定的成本。对于国家财政而言自然避免了因税收监管体系不健全引发的税收收入流失的问题，但是有违税赋公平原则，对于缺乏证券投资经验和信息、亏损面很高的中小投资者更是有失公平。从世界范围来看，凡是征收交易所得税的国家，均对交易的损失补偿作了相应的规定，使得交易所得税是在净所得的基础上进行征收。而这一环节的完善不但需要技术上的配套，同时还需要监管体系的更加完善，以防止投资者通过资产的转移以规避交易所得税。从目前的情况来看，我国的监管机构要想做到这一步，短期内是有一定难度的。结论从上面的分析不难看出，我国上市公司的股利分配政策存在复杂性、多样性和特殊性，是有着其深刻的体制原因与背景的，它是由我国目前资本市场不完善、公司治理结构不健全，投资者投资不理性、上市公司运作不规范、法制环境有欠缺等诸多因素综合决定的。因此寄希望于短期内改变这种现状是不现实的，任何事物的发展完善都是有一个过程的。相信随着全球经济一体化进程的加速和我国社会市场经济的逐步完善，股票市场将会日渐成熟，股市投机有所抑制，投资理念更趋理性，市场秩序更加有序，股票价格逐步向其真实价值回归，公司的财务状况及其经营成果终将成为衡量股票价值的重要标准，股利分配政策将会按市场规律更加规范。当然，我国上市公司股利分配政策规范化目标的实现，还有待于专家学者的不断探索和深入研究。相信随着市场经济体制的不断建立和法律法规的日益健全，证券市场将日趋完善，届时公司股权结构将会更加合理，投资者的投资理念更加理性，上市公司的股利分配行为也将会更加规范。从而使得我国的证券市场和上市公司能够更加健康地向前发展。致谢本文是在会计学院王东升老师的悉心指导下完成的。论文期间得到了王老师具体的指导和多方面的帮助，在本文的选题、开题、资料的收集、提纲修改、正文写作、修改以及后来的定稿过程中无不注入了老师的心血。王老师渊博的知识、严谨的治学态度、实事求是的科研精神和高深的学术水平使我受益匪浅，让我在论文写作期间得到了进一步的锻炼并加深了对相关问题的认知程度。这将对我今后的学习和工作终身受益，在此向王老师表示由衷的感谢！感谢会计学院的各位领导和老师，感谢他们给我在学习过程中的教导、支持和帮助，感谢你们！感谢和我朝夕相处、互相友爱的同学，感谢他们在学习上的支持和生活中的帮助，与他们一起生活、学习开阔了我的思路，与他们的友谊是我的财富。同时，在此论文的撰写期间得到了校图书馆、资料室等单位的大力支持和帮助，那里大量的最新资料对本论文的撰写都起到了重要的作用，在此表示诚挚的感谢！一个人的成长,离不开大家的帮助,最后, 我要向所有直接和间接帮助过我的人表示真诚的谢意和衷心祝福! 滴水之恩，当涌泉相报。我会永存这份感激之情，并以此为激励，在今后的学习和工作中不断开拓进取，勇创辉煌。感谢各位评审老师给予的批评指正！学术的研究没有尽头，论文的完成不仅标志着我人生一个宝贵阶段的结束，而且也象征着一个新的起点。学无止尽，随着我国证券市场的蓬勃发展，我们对上市公司股利政策的研究也将更加深入。我深信:宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。

关于财政如何支持区域经济发展的几点思考区域经济的健康发展是实现小康社会的基础，如何处理好区财政与区域经济发展的关系，充分发挥区财政在区域经济发展中的职能和作用，是促进区域经济快速、健康发展的重要战略。� 一、财政支持区域经济发展的思路� 目前，地方财政收入匮乏，财力有限，财政与地方经济发展还存在着多种矛盾，地方财政的充实依赖于当地经济的发展，因此，培育和壮大财源、发展地方经济是区政府必然选择。但政府应以什么样的方式支持经济发展，如何以有限的财力创造较好的经济效益，客观上取决于市场经济发展的进程和政府应履行的职能。在计划经济体制时期，地方政府承担着生产建设和生产经营管理的职能，财源建设思路侧重于单个的财源建设项目，主要依靠财政资金的投入，并通过增加政府投入，增加GDP进而增加税收和利润，这种方式在计划经济条件下，对促进经济的发展起到了积极作用，但与市场经济要求政府逐步从竞争性、盈利性领域退出的要求不符，与公共需要的要求不相吻合，并且使有限的地方财力分配更加捉襟见肘。在市场经济条件下，政府职能发生了转变，财源建设思路应按照政府与市场的分工和公共财政的性质，着重于宏观整体发展。由于财源建设具有公共性、间接性的特点，财源建设的主体为各类市场，而不是各级政府。在市场经济条件下，政府的职能主要是弥补市场失灵，提供市场不能提供的公共产品和创造良好的投资软、硬环境。因此，地方财政应积极转变支持经济发展的思路，采取新的手段和措施实现财政与经济的良性发展。一是支持区域基础设施建设，改善投资环境，以财政政策工具引导区域产业结构调整。二是改变财政主体型投资方式和直接支持竞争性企业的作法，采取间接支持方式、以诱导型投资特别是财政贴息促进民间、企业主体性投资，努力扩大财政投资的乘数效应，带动社会投资跟进增长。三是通过制定科学、合理的财政税收政策为各种所有制企业创造一个良好的公平竞争环境。四是致力于提高区域公共服务能力，以转移支付的财政分配体制和降低财政运行成本的思路，帮助解决区乡财政运转困难，释放区乡政府的吃饭与发展矛盾交织问题。五是区乡政府以及省市政府对区域经济的发展具有重要职能，各级财政都应尽力体现政府职能和及时跟进而提供财力保证。� 二、财政支持区域经济发展的具体措施� （一）调整和理顺财政体制关系，统一财权与事权，支持区域经济发展� 区域经济的发展问题头绪很多，错综复杂，困难较大，根本性的问题在于区乡政府权责不清、职能不明，导致财权与事权高度不对称，政府间利益冲突加剧。财政体制作为体现各级政府间利益分配关系的制度安排，在协调政府间关系和体现政府职能方面发挥着举足轻重的作用。而理顺财政体制，首先，必须健全区、乡政府职能，还权于区乡政府。区域经济良性发展需要区乡政府增强从总体上驾驭市场经济的能力；统揽本地经济社会发展全局的能力；综合运用宏观调控手段的能力。然而，从总体上看，当前区乡政府的这些职能不是在增强而是削弱。因此，在深化改革中有必要对区乡政府的职能作用进行重新研究和界定，在取消和转化与市场经济不相适应的行政职能的同时，赋予区乡政府应有的行政职能，建立起确保这些职能正常运行使的组织体系，切实改变“短腿政府”、“残废政府”的现状，使区乡政府在区域经济发展中能够充分发挥不可替代的“看得见的手”的重要作用。在政府职能事权范围的基础上，不断地调整和理顺政府间财政体制，不仅要合理确定区乡财政收支内容，赋予区乡政府必要的财权，还要配套建立科学合理的激励约束机制，以充分调动区乡政府拓展财源、增收节支的积极性、主动性和创造性。� （二）发挥财政投融资导向作用，正确引导民间资本，支持区域经济发展� 发展区域经济，资金启动必不可少。而财政资金支持是有限的，因此，发挥财政导向作用，吸纳社会闲散资金，逐步拓宽社会投资渠道，对于区域经济的发展是较为重要的。具体来说，一是要改变过去只注重直接投资和减税让利等传统发展模式，在进一步完善财政管理体制和健全财税运行机制的前提下，增加政府可支配财力，增强政府对经济调控能力，在满足基本支出需要的基础上对区域经济实施引导性扶持。二是要运用间接调控手段，尽量减少财政直接投资，做好区域经济发展规划，规范市场行为，为企业创造公平竞争环境。同时，用活经营管理政策激发民间资本投入，在法律法规允许范围内对民营经济发展实行不定规模、不限项目、不设门槛、不控制行业；利用奖励政策对在外科技人员、打工人员、大中专学生回当地领办、创办民营工业企业和投资经商，其征地、办证、子女入学、转户等一律从简和享受优惠等等。三是要用好财政贴息政策，充分发挥财政资金的粘合作用，使政府投资带动更多的社会投资和消费需求，导向金融资本、民间资本及国外资本投资技术创新领域、基础产业领域、特色农业和效益农业，推动产优化升级，从而带动其他产业的发展，使整个产业结构高度合理化。四是要将财政资金集中投向能带动其他投资主体和产业较大效益的关键环节上，使之起到“四两拨千斤“的杠杆作用。五是要有选择地运用加加速折旧、投资抵免、税收支出（税收优惠）等手段，引导和刺激企业的科研开发和技改投资热情。如对社会资金进入基础设施领域的，可对特定的基础设施项目提供优惠的土地使用政策，包括减免土地使用费和允许企业在投资项目周围一定区域进行多元化经营；对符合产业结构要求的企业技术改造，实行投资抵免税的方式，支持企业再投资。要打破所有制和“身份”界限，积极鼓励发展民营、个体等非公有制经济和混合所有制经济，鼓励民营经济参与投资农、林、牧业和国有企业改革。� （三）转变职能和理财思路，营造公平竞争机制，支持区域经济发展� 发展社会主义市场经济，关键在于政府能否为市场创造一个公平竞争的环境，消除地方保护主义和歧视待遇。财政部门应随着政府工作提速及政府职能的转变，找准自己的位置，通过制定政策、建立规章和改进公共服务手段，规范财经秩序，保护和促进公平竞争。政府也应转变观念，把企业推向市场；企业应转变观念，在市场的大潮中增强自身的竞争力；同时，财政还应转变职能和理财思路，从更高层次上支持企业发展。一方面，应为政府当好参谋、把好关，不能随意出台或变相出台减免税的政策；另一方面，应严格按政策办事，切实把国家的政策落实到位，为企业创造良好的竞争环境。一是要认真执行国家法规、政策，所有减、免税项目到期都要恢复征税，不能在税收优惠上重放轻收。二是应对现行财税法规政策中不合理部分进行清理，该取消的取消，该放心止的废止。三是地区间不应搞优惠政策上的攀比竞争，区域性、暂时性的优惠政策容易形成一种不平等的市场环境，难以符合市场经济公平竞争的原则。四是改革税收计划和执行方法，使税收的增长真正建立在地方经济发展的基础上。� （四）不断深化财政改革，完善财政运行机制，支持区域经济发展� 1、积极推进部门预算、国库集中支付制度改革，推行政府采购制度。首先，要继续深化部门预算改革，进一步改进和规范预算编制，实行“零基预算”编制方法。结合深化“收支两条线”管理改革，加强预算内外资金的管理，实行财政综合预算，增强政府可支配财力。其次，加快国库集中收付制度的改革，减少资金动作环节，从机制上防止截留、挤占和挪用财政资金，提高财政资金使用效益。第三，推行政府采购制度，规范政府采购行为。政府各部门的采购性支出，如各种办公用品、设备、公共设施及政府所需的其他劳务，在条件允许的情况下，都应按法律、法规规定的方式向社会公开招标购买，实行政府统一采购。通过深化财政改革，强化财政职能，增强政府可支配财力，使政府能够集中财力办大事。� 2、进一步规范财政供给范围，提高财政支出效益。按照公共财政的要求，将财政资金逐步转移到满足公共需要上来，做到“有所为有所不为”。①要解决财政供养人口过多、人员经费支出项目过乱的问题，规范人员经费供给。做好定编定岗定员工作，严格控制人员经费。②结合事业单位机构改革，将事业单位划为公益性、准公益性、经营性等类型，并对其实行不同的财政补助政策。对经营型的事业单位，一律推向市场，财政停止供给；对准公益性的事业单位，考虑其收入条件和能力，适当核减事业经费；对公益性的事业单位，要加大支持力度，保证科技、教育、社保、农业、生态建设等重点领域和项目支出的需要。③逐步减少对竞争性领域的直接投资，为企业公平竞争营造良好的环境。④采取拓展新的产业领域，扶持新兴产业的政策措施，既促进技术进步，又增加就业机会。⑤财政投资要强化成本效益观念，建立一套评估的体系和方法，对各项投资预算支出进行详细的评估和考核，确保投资的经济和社会效益。� 3、加大财政转移支付力度，提高区级财力水平。省、市财政都应进一步完善转移支付办法，建立对区级规范的财政转移支付制度，加大对区级财政转移支付的力度。所得税改革以后，中央增加的转移支付资金，也应主要用于区级。同时，调整专项资金分配结构，集中一部分财力用于一般性财政转移支付，进一步增强区级政府可支配财力，提高其履行基本职能的能力，使区级政府有一定的财力来促进经济和社会事业的发展。（1）支持西部大开发。一是增加建设资金投入。提高中央财政性建设资金用于西部地区的比例。制定行业发展规划和政策、安排专项资金时，充分体现对西部地区的支持等。继续保持用长期建设国债等中央建设性资金支持西部开发的投资力度。二是加大财政转移支付力度。逐步加大中央对西部地区一般性转移支付规模。农业、社会保障、教育、科技、卫生、文化、环保等专项补助资金的分配向西部地区倾斜。中央财政扶贫资金重点用于西部贫困地区。对国家批准实施的退耕还林还草、天然林保护、防沙治沙工程所需的粮食、种苗补助资金及现金补助，主要由中央财政支付。对因实施退耕还林还草、天然林保护等工程而受影响的地方财政收入，由中央财政适当给予补助。三是实行税收优惠政策。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在一定期限内，减按１５％的税率征收企业所得税。民族自治地方的企业经省级人民政府批准，可以定期减征或免征企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业，企业所得税实行两年免征，三年减半征收。对西部地区公路国道、省道建设用地比照铁路、民航用地免征耕地占用税。对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口自用先进技术设备，除国家规定不予免税的商品外，免征关税和进口环节增值税。对水电的实际税赋进行合理调整，支持西部地区水电发展。四是建立和完善艰苦边远地区津贴制度，提高西部地区行政事业单位人员的工资水平，逐步使其达到或高于全国平均水平。五是完善教育经费保障机制，加大中央财政和省级财政对农村义务教育的支持，新增财政收入用于支持农村教育发展的部分向西部地区农村倾斜，支持中小学校建设的中央财政专项资金继续向西部地区倾斜。国家继续在资金投入和政策措施上给予倾斜，支持西部地区高等教育发展。六是加大各类科技计划经费向西部地区的倾斜支持力度，逐步提高科技资金用于西部地区的数额。国家安排的补助地方文化设施建设、广播电视建设投资和文物经费，向西部地区倾斜。加快建立电信普遍服务基金和邮政普遍服务补偿机制，支持西部地区和其他地区农村普及电信和邮政服务。（2）支持振兴东北等老工业基地。一是选择部分老工业基地城市进行分离企业办社会职能试点，有步骤地剥离重点大企业办社会职能，中央企业分离办社会职能所需费用由中央财政予以适当补助。妥善解决厂办“大集体”问题。老工业基地符合破产条件的企业，优先列入全国企业兼并破产工作计划。二是对部分企业历史形成、确实难以归还的历史欠税，按照规定条件经国务院批准后给予豁免。对资源开采衰竭期的矿山企业，以及对低丰度油田开发，在地方具备承受能力的条件下，适当降低资源税税额标准。对装备制造业、石油化工业、高新技术产业、农产品加工业等行业，允许新购进机器设备所含增值税税金予以抵扣。实施提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销期限、扩大企业研发经费加计扣除优惠政策适用范围、提高计税工资税前扣除标准等减轻企业负担的政策。三是农业、社会保障、教育、科技、卫生、文化、环保等领域的专项资金安排，支持老工业基地调整改造和资源型城市转型。四是外国投资者并购和参股改造国有企业，原国有企业历史形成、确实难以归还的历史欠税，按照规定条件经国务院批准后予以豁免。五是凡符合外商投资优势产业目录的东北地区外商投资项目，可享受鼓励类外商投资项目的进口税收优惠政策。外商投资研究开发中心除按有关规定享受优惠政策外，对经核准的外商投资企业技术中心，其进口国内不能生产的自用耗材、试剂、样机、样品等可按现有规定免征关税和进口环节增值税。（3）支持促进中部地区崛起。一是完善对种粮农民直接补贴制度，继续安排资金支持良种补贴和农机具购置补贴。中央财政加大对产粮大县奖励政策的实施力度。加大对农业综合开发、土地整理、中低产田改造、大型商品粮生产基地建设、旱作农业的投入。二是落实对内资重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业所得暂免征收企业所得税政策。三是落实“两免一补”政策，加大对财政困难县义务教育经费的转移支付力度。四是国家对优势企业的联合、重组给予必要的政策支持，加大对重点企业技术改造的支持力度，通过科研投入、工程设备采购以及税收政策等，支持重大成套装备技术研制和重大产业技术开发。五是支持中部地区老工业基地振兴和资源型城市转型。选择部分老工业基地城市，在增值税转型、厂办大集体改革和社会保障等方面，比照振兴东北地区等老工业基地有关政策给予支持。支持资源型城市和资源型企业加快经济转型，培育、发展循环经济和接续产业，研究建立资源开发补偿机制和衰退产业援助机制。对重点资源枯竭型企业关闭破产、分离办社会职能、职工安置、沉陷区居民搬迁给予扶持。六是加大对财政困难县乡的财政转移支付力度。规范县级政府经济社会管理权限，完善公共财政体制，加大对社会事业发展的支持力度，增强县级政府面向农村提供公共服务的能力。七是加大对贫困地区的扶持力度。对贫困人口集中分布地区、革命老区和少数民族地区，实行集中连片开发，增加支援欠发达地区资金和以工代赈资金的投入，在扶贫开发、金融信贷、建设项目安排、教育卫生事业等方面比照西部大开发政策执行。对干旱缺水、水土流失严重、行蓄（滞）洪区等特殊困难地区加大扶持力度。八是增加财政对社会保障的投入，加大中央财政对中部地区的专项转移支付力度。

税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。下文是我为大家搜集整理的关于税收方面的大学本科毕业论文的内容，欢迎大家阅读参考!

浅谈电子商务税收问题

一、电子商务发展现状及税收流失情况分析

电子商务中主要包括B2B、B2C、C2C等多种模式，其中B2B和B2C已基本实现税款的征收，而C2C模式下税款的征收仍是一个真空领域。C2C模式是电子商务领域的中流砥柱，其为consumer to consumer的缩写，即消费者对消费者的交易模式，众所周知的淘宝网就是基于这一模式进行网络销售。在当今互联网经济飞速发展的时代，基于大数据的统计理念，电子商务中的C2C模式对我国的GDP总量和CPI指数产生了巨大影响。在美国，民众在感恩节后开始全民疯狂采购，故此感恩节后的第一天又被称之为“黑色星期五”，而如今，由淘宝网所开创的“双11”风头更甚。从表可以看出，自2009年首次发起“双11”购物狂欢节以来，“双11”的销售额在六年间呈几何倍增长，更在2014年创全球历史新高。

而在受益人群热舞狂欢之际，我们必须冷静下来思考一个问题，在海量交易的背景下，在高额利益的掩盖下，我们究竟在“双11”中损失多少?历年“双11”的销售额合计为亿元，淘宝网上的交易类型较广，但大多都是有形的商品，按规定应当缴纳增值税。在传统商务模式的增值税征收制度下，不考虑起征点及各项优惠政策，按一般纳税人平均5%的税负率进行分析，“双11”这6天共流失税款亿元(×5%);若按小规模纳税人3%的税负进行计算，共流失税款亿元(×3%)。而这仅仅只是“双11”这6天的数据而已!纳税人的巨大收益和税务机关的微量税收形成了天壤之别，电子商务中C2C模式的税制完善势在必行。

二、电子商务C2C模式征税的必要性

1.我国税收基本原则角度

税收的基本原则包括法定、公平和效率三原则。首先，从法定原则来看，目前由于C2C模式下纳税人信息不公开、税收管辖权难以确定，且我国税法中并没有电子商务征税的具体规定，税务机关对电子商务个人店主的征税之路困难重重。但需要注意的是，我国税法中也没有任何针对电子商务的优惠政策，这就表明，法律中已经规定了相关主体的权利、义务，电子商务应当如传统商务一样，对个人涉及到的增值税和个人所得税等主要税种按照规定缴纳相关税款。

其次，公平原则禁止政府对纳税人给予优待或苛待的不公正待遇。我们不能不面对的一个社会现象是，随着互联网技术应用的推广，消费者更倾向于网络购物，且网店的经营成本远远低于实体店，网店的市场竞争力已远超实体店。即便网店销售的物品质量参差不齐，仍然可以获得巨额利益，在这种情形下，“劣币驱逐良币”这一不公正现象出现的概率极大。

最后，效率原则要求税法在制定的过程中考虑市场在竞争中的积极作用，避免税收造成干预。目前市场经济发展的大环境是鼓励创新创业，鼓励互联网经济发展，在此背景下，政府可利用税收政策对竞争进行合理引导、对资源进行有效配置，但绝不能扭曲市场本身的有序、公平竞争。

2.各国征缴税款经验角度

从世界各国对电子商务税收的征缴经验来看，主要分为了两个派别，两派的征缴观念截然不同。美国派认为，电子商务作为一种新兴的商贸方式，应当给予鼓励，刺激该行业的发展，故而主张对电子商务采取免税政策;而欧盟派认为，电子商务尽管交易模式有别于传统商务，但从本质上来说其仍属于商品交易的范畴，故而应当与传统商务一样，对其征收相应的税收。

笔者认为，在当前经济背景下，应采纳欧盟派的观点，其一可以取得更多税收用于我国的经济建设;其二更有利于体现我国法律的公平、公正。

三、完善电子商务税制的举措

1.提升信息化水平，实现信息共享

由于C2C模式下的电子商务纳税人具有较高的隐匿性，致使税务机关开展征缴工作的难度较大。以淘宝网为例，尽管淘宝网开店需要实名制，但是其中仍存在两个问题：一是个人网店转手的现象较多，身份认证的店主也许并非实际经营店主;二是即便店主进行了身份认证，但税务机关仍难以掌控到相关信息。

为此，我们应当尽快实现信息共享，这就要求税务机关、通信管理部门、工商管理部门和网络交易平台等构建一个多方信息共享平台，对相关的注册和征缴信息进行共享，以便进行后续的奖惩措施。

2.改变监管主体，由第三方平台对纳税人实行代扣代缴

电子商务的发展离不开第三方网络交易平台和支付平台，且相对于税务机关而言，第三方平台对纳税人的各方面情况更为熟悉，无论是纳税人的基本认证信息、主要收款账户还是其日常交易记录等，都在其把握之下。因此，采取税务机关监管第三方平台、第三方平台对纳税人实行代扣代缴的方式可以从源头上解决征缴难的问题。

3.加大税收宣传力度，培养全社会的依法纳税意识

大多数的社会公民心中并无税收的概念，不了解税收甚至抵触税收，这从某种程度上阻碍了电子商务税制的完善，因而税务机关应在社会范围内加大宣传力度，让百姓知税、懂税、愿意交税，这才是解决征税难题的根本之道。

>>>下页带来更多的关于税收方面的大学本科毕业论文

本科毕业论文摘要怎么写？学术堂分三个部分来告诉你：1、应该怎么写1)文字简明扼要：文字必须十分简练，内容需要充分概括2)编写时要客观、如实地反映一次文献，切不可加进文摘编写者的主观见解、解释或评论。3) 结构严谨，表达简明，语义确切。摘要先写什么，后写什么，要按逻辑顺序来安排。句子之间要上下连贯，互相呼应。句型应力求简单，慎用长句。每句话要表意明白，无空泛、笼统、含混之词。4)要着重反映文稿中的新观点。2、不应该怎么写不能冗长，少写无关的东西，语句不能含糊不清。论文摘要论文摘要不要列举例证，不讲研究过程，不用图表，不给化学结构式，也不要作自我评价。1) 应排除本学科领域已成为常识的内容；切忌把应在引言中出现的内容写入摘要；一般也不要对论文内容作诠释和评论(尤其是自我评价)。2) 不得简单重复题名中已有的信息。比如一篇文章的题名是《几种中国兰种子试管培养根状茎发生的研究》，摘要的开头就不要再写：“为了……，对几种中国兰种子试管培养根状茎的发生进行了研究”。3) 要使用规范化的名词术语，不用非公知公用的符号和术语。新术语或尚无合适汉文术语的，可用原文或译出后加括号注明原文。4) 除了实在无法变通以外，一般不用数学公式和化学结构式，不出现插图、表格。5) 不用引文，除非该文献证实或否定了他人已出版的著作。6) 缩略语、略称、代号，除了相邻专业的读者也能清楚理解的以外，在首次出现时必须加以说明。目前摘要编写中的主要问题有：要素不全，或缺目的，或缺方法；出现引文，无独立性与自明性；繁简失当。3、摘要的基本规范(1)应以第三人称写作.摘要是完整的短文,具有独立性,可以单独使用.即使不看论文全文的内容,仍然可以理解论文的主要内容,作者的新观点和想法以及论文所要实现的目的,采取的方法,研究的结果与结论.(2)叙述完整,突出逻辑性,短文结构要合理.(3)文字简明扼要,不容赘言,采用直接表述的方法,不使用不必要的文学修饰,做到用最少的文字提供最大的信息量.

税收流失问题财政研究论文

增值税流失的原因及治理对策一.增值税的基本概念与作用增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。增值税的作用1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诺多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征，其税款随同销售额一并向购买方收取。纳税人不必“垫付”生产? 经营资金缴税，可以保证财政收入的及时入库。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响，使收人具有稳定性。此外，增值税实行购进扣税法和发货票注明税款抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生。2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化现代工业生产随着科学技术的广泛应用，分工愈来愈细，工艺愈来愈复杂，技术要求愈来愈高，产品通常具有高、精、尖与大批量的特点，这就要求切实改进“大而全”、“小而全”的低效能生产模式，大力发展生产专业化、协作化。实行增值税有效地排除了按销售全额计税所造成的重复征税的弊端，使税负不受生产组织结构和经营方式变化的影响，始终保持平衡。因此，增值税不但有利于生产向专业化协作方向发展，也不影响企业在专业化基础上的联合经营，从而有利于社会生产要素的优化配置，调整生产经营结构。从商品流通来看，增值税负担不受商品流转环节多寡的影响，有利于疏通商品流通渠道，实现深购远销，搞活商品流通。3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展随着世界贸易的发展，各国之间商品出口竞争日趋激烈。许多国家政府为了提高本国商品的出口竞争能力，大多对出口商品实行退税政策，使之以不含税价格进入国际市场。然而在传统间接税制下，出口商品价格所包含的税金因该商品的生产结构、经营环节不同而多寡不一，因而绘准确退税带来很大困难。实行增值税从根本上克服了这一弊端，这是因为一个商品在出口环节前缴纳的全部税与该商品在最终销售环节或出口环节的总体税负是一致的，根据最终销售额和增值税率计算出来的增值税额，也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税额，也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税之和。如果将这笔税额退还给商品出口经营者，就能做到出口退税的准确、彻底，使之以完全不含税价格进入国际市场。对于进口商品，由于按增值额设计税率，要比按“全值”征税要高，并且按进口商品的组成价格计税，从而把进口商品在出口国因退税或不征税给进口企业带来的经济利益转化为国家所有，这样不仅平衡了进口商品和国内生产商品的税负，而且有利于根据国家的外贸政策，对进出口商品实行奖励或限制，保证国家的经济权益和民族工业的发展。二.我国现行增值税的现状在 1994 年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了征收范围、简化了税率档次。实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制，在税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。但是，我国现行增值税，无论是在税制上，还是在征收管理方面，与理想的成熟型增值税（ FULL-VAT ）相比，仍有较大差距，还属于发展型即不完整型增值税（ LESS-THAN-COMPLETE ）。增值税的优越性还没有充分发挥，尚存在诸多的问题和弊端。这就给我们提出了两个严肃的课题：税收制度设计如何在实现满足财政需要和促进社会主义市场经济发展的目标下适应税收管理体制水平的发展，税收管理如何提高水平以满足先进税种的需要。一、税制方面存在的问题（一）、增值税的征收范围过窄现行增值税的征收范围，从社会再生产诸环节来看，主要集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业；从课征的对象来看，主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。由于征收范围较窄，在实践中产生了许多弊端。1 ．增值税抵扣链条不完整，内在制约机制作用得不到充分有效发挥。2 ．增值税主体税种的地位受到威胁。3 ．政策界限难以区分，征管实践中相互扯皮。4 ．不符合国际上增值税改革的发展方向。（二）、税款抵扣不实我国现行增值税实行的是购进扣税法，在税款抵扣方面存在着少扣和多扣两种现象并存的状况，税款抵扣不实。具体表现在：（ 1 ）我国实行的是“生产型”增值税，对外购固定资产所含增值税款不予抵扣，从而造成上一环节已征增值税款在下一个环节抵扣不足。（ 2 ）增值税存在多档税率、征收率和抵扣率，如果购销环节的税率不一，就会导致增值税多扣或少扣，抵扣不实。（ 3 ）增值税两类纳税人在抵扣政策上不同，一般纳税人如向小规模纳税人购进货物和劳务，只能抵扣 6 ％或 4 ％，却必须按法定税率 17 ％或 13 ％计算纳税。（ 4 ）其他扣税凭证不够规范统一，也使得增值税款抵扣失实，如交通运输行业课征的是营业税，税率为 3 ％，按增值税原理，其本不属于增值税的抵扣范围，但目前我国不仅予以抵扣，而且抵扣率大大高于其税率。增值税税款抵扣不实，不仅违反了增值税原理，而且在实践中产生了诸多弊端。1 ．重复课税问题没有得到完全解决。2 ．不利于扩大产品出口，参与国际市场竞争。3 ．增值税抵扣项目审核比较困难。4 ．不法分子利用扣税差异，偷逃国家税收。（三）、税收负担失衡税负公平是增值税的一个显著特点。由于我国现行增值税在税率结构、政策和管理等方面存在差异，“生产型”增值税税负与产业结构的资本有机构成密切相关，使得增值税税收负担分布失衡。1、行业之间增值税负担水平不同。2、增值税两纳税人之间税负水平不同。3 、与其他国家增值税负相比，由于我国实行的是“生产型”增值税，且标准税率比较高。（四）、进项税额“凭票抵扣”制度实施的无效性在1994年税改中，我国完全摒弃了账簿法而全面引进西方国家的发票法，把增值税专用发票摆在增值税的计算和管理的决定性位置上，且在发票管理上规定了比西方国家更为严格的办法，并通过专门法律，来惩治增值税专用发票的犯罪行为。但增值税专用发票犯罪行为并没有得到有效遏制，而且还有蔓延的趋势。增值税专用发票犯罪的蔓延，造成税款大量流失，使增值税设计的初衷难以达到，税法规定与实际执行结果相去甚远。二、征管方面（一）机制严重受损目前增值税管理的内在制约机制正面临挑战。（ 1 ）增值税一般纳税人的数量逐年递减，制约机制赖以生存的主体日益萎缩。按照增值税有关规定，只有增值税一般纳税人才能实行凭增值税专用发票抵扣进项税额，因此，保证增值税一般纳税人必要的规模，是增值税管理内在制约机制有效运用和发挥作用的必要前提和重要基础。由于各种原因，增值税一般纳税人的数量逐年减少，内在制约机制在增值税纳税人中的覆盖率不断下降。（ 2 ）增值税专用发票管理的难度越来越大，制约机制赖以依存的载体问题很多。由于增值税专用发票（包括其他一些法定扣税凭证）具有抵扣税款的特殊功能，一些不法分子不惜铤而走险，疯狂利用增值税专用发票进行各种涉税犯罪活动，如伪造、虚开、代开、盗窃、改码等，形式多种多样，花样层出不穷，金额越来越大，后果愈来愈严重。更为严重的是，不法分子利用高科技手段伪造增值税专用发票已达到了可以乱真的地步，使增值税专用发票管理的难度不断加大，危及整个抵扣链条的严密性和有效性。增值税抵扣链条严重受损，内在制约机制作用逐步减弱，直接影响了我国税收改革和经济发展的顺利进行。1 ．直接危及了我国增值税乃至整个税制改革的成败。2 ．增值税的征管效率明显降低。（二）管理模式单一目前我国的增值税管理主要集中在管好增值税专用发票上，通过管往这张票，实现对增值税进、销项税额的有效监控，从而达到保障增值税收入的目的，也就是通常所说的“以票管税”模式。然而，由于现阶段我国所面临的社会环境，尤其是还很不具备现代化税收管理手段，使得我国增值税的这种管理模式并不完全适应现实需要，有效性比较差。（ 1 ）“以票管税”模式取得实效的前提是要管住管好增值税专用发票，而在目前条件下，增值税专用发票既难管住，也难管好，通过管理这张票来达到管好增值税的目的比较难。（ 2 ）“以票管税”模式本身存有缺陷，难以解决纳税人销售不开票、隐瞒经营收入等问题。“以票管税”模式要真正实现有效管理增值税的目标，必须以增值税一般纳税人所有的销售收入均如实填开增值税专用发票为前提。然而在现实中，企业销售不开票的行为大量存在，“零申报”。“负申报”等异常现象比较严重，在纳税异常企业中低税负企业所占的比重较大。增值税这种管理模式具有较大的局限性，存在明显的弊端。1 ．加大了增值税管理风险。2 ．误导了增值税管理思想，忽视了对增值税的综合管理。（三）治税环境严峻借鉴各国增值税改革的经验，增值税管理需要有一个良好的社会环境，包括立法程度、纳税意识、执法责任、管理水平等，社会环境又包括内部和外部两个方面，就我国推行增值税所面临的社会环境而言，还有待于进一步改善。首先，从内部来说，执法人员的责任意识较为淡薄，随意性比较大，有法不依、执法不严的现象还很普遍，主要表现为少数税务执法人员在增值税管理工作中，有章不循，有的甚至询私在法，内外勾结，共同作案。其次，从外部来说，全社会依法纳税和依法治税的观念还不强，具体表现在有些纳税人偷增值税的动机强烈，税务违法案件有增无减，特别是少数地方党政领导随意干预税务机关依法行政，甚至指使、纵容偷国家税款的违法行为。增值税管理所面临的社会环境不完善，对强化和改进增值税管理十分不利。1 ．破坏了国家税法的统一，扰乱了正常的税收秩序。2 ．增加了增值税管理的难度，提高了税收成本。（四）管理手段落后增值税是世界上较为先进的税种之一，其征收管理对社会环境和技术条件的要求比较高。综观各国推行增值税的实践，凡是运用以计算机为主体的现代化管理手段的国家，其增值税的管理都比较严格和有效。目前我国增值税主要还是依靠手工管理，现代化程度还很低。（ 1 ）增值税管理从登记、认定、申报、抵扣、稽核到查处等各环节基本还停留在手工阶段，虽然有些地区初步实现了增值税人机共管，但计算机等现代化管理工具的使用效率并不高。（ 2 ）计算机等现代化管理工具覆盖面小，更未联成网络，形成合力。据统计，全国现有增值税一般纳税人 130 多万户，其中配置和使用防伪税控机的不足 7 万户，约占 5 ． 38 ％，特别是增值税计算机稽核管理系统建设严重滞后，不仅没有建立全国四级稽核网络，而且省、市、县一级的区域稽核网也未形成，整个增值税计算机稽核管理系统建设基本上还处在研究方案和开发软件阶段。我国增值税现代化管理手段体系建设滞后，给我国税收工作带来了较严重的后果。1 ．增值税改革缺乏先进管理手段的支撑，增值税的优越性难以充分体现。2 ．增值税管理的质量和效率差，防范和打击偷税行为的能力弱。三、几点建议：（一）、关于增值税转型的问题1、实行消费型增值税是我国的必然选择。⑴、国际国内经济的发展趋势要求我国进行增值税改革⑵、消费形增值税的有利性2、分阶段扩大增值税范围（二）、强化增值税征管的对策1、调整小规模纳税人的税收征管政策2、综合配套、综合治理，创造良好的纳税、治税环境3、制定征管制度，尽量发挥社会的监督作用。4、完善发票管理，探索建立各种形式的专用发票抵扣辅助措施⑴、加强宣传、规范各级部门和企业的行为。⑵、整顿企业会计凭证，实行"以票管税"和"以帐管税"并举的征管思路，强化对增值税专用发票的管理。⑶、进一步修正和细化一般纳税人的认定条件，控制专用发票使用的龙头。⑷、强化"市场"税收管理，是控制发票问题的重点。⑸、加强现代化征管手段建设和稽核检查制度建设。⑹、注重专用发票外部管理，帮助和监督企业建立专用发票控制制度。⑺、制定严厉的罚则，加大打击力度。5、加强企业银行账户的管理。6、加强依法治税，实现增值税管理的法制化运行。7、推进征管改革，提高增值税管理水平。三.增值税流失的原因（一）纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，其一切行为的出发点和归宿都是为了追求经济利益最大化。由于税收本身所具有的强制性、固定性和无偿性，就使得这种被分配产品的所有权从纳税主体手中强制的、无偿的转移到国家手中。这无疑是对纳税人的一种剥夺，导致纳税人利益的减少，所以他们会千方百计地少缴税或不缴税，尽可能多的增加税后利润。同时由于我国几千年的封建吏制的苛捐杂税的残余影响，人口文化素质不高，现实经济生活中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，使得一部分公民的纳税意识缺乏，纳税理念淡薄，助长了税收流失。（二）税制结构存在缺陷，使税收流失趋于越大尽管1994年的税制改革取得了很大成功，对经济起了促进作用，但由于国内国际形势变化很快，国内经济的快速增长，知识经济的兴起，新知识、新技术的不断涌现，特别是入世后市场格局发生了很大变化，致使税收结构变化滞后于所有制结构、生产结构和收入分配结构的变化，现行税制理论与实践错位，导致巨额税款流失。如增值税税制设计明显已不适应目前我国社会发展水平；内外资企业实行两套所得税，也为企业逃避税收监管提供了制度“空间”。此外，税制设计跟不上经济结构、税源结构不断变化的新形势，出现所谓税收“真空”。如在面临企业改制、产权转移以及生产经营方式转变的新情况下，部分纳税人利用税制设计的缺陷和税收政策及管理的相对滞后，大肆偷逃国家税收。有些企业利用网上交易偷逃税款就是一例。四.增值税流失的治理对策要治理我国增值税流失，就必须对症下药，可以有以下解决之道：（一）创造良好的社会氛围，增强公民的依法纳税意识。国家应通过一定的形式，让公众充分认识纳税与受益间的相互关系，使税收“取之于民、用之于民”的观念深入人心，提高公众的自觉纳税意识。同时，国家应该加大税收普法力度，推行税收义务教育，从而创造诚信纳税的良好治税环境，减少税收流失现象的发生。（二）改革增值税税收制度，完善税收法制。1、加快生产型增值税向消费型增值税的转变。生产型增值税抑制了企业对固定资产的投资意向，不利于资本有机构成的提高。2、加强增值税专用发票的管理。真正从源头上杜绝滥用、滥开增值税专用发票的行为，从而减少税收的不必要流失。3、减轻增值税负担。据测算，在其它条件一致的情况下，小规模纳税人按6%征收率征税，相当于一般纳税人按17%税率征收时，增值率达到时的税额，这显然是偏高的。4、完善增值税的出口退税机制。一方面，税务机关应严格审查申请出口退税企业的退税资格；另一方面，在检查出口货物相关单证时，严格实行必要的审查程序，认真查验是否有一货多用、利用虚假单证申报的情况。5、完善增值税优惠政策，应进一步规范税收优惠政策，最大限度的缩小减免税范围，保持增值税抵扣链条的完整。（三）加强税收征管，严格税收执法。加大对税收违法行为的处罚力度。基于目前偷逃税行为的不可遏制，我们一方面需要在相应税法中明文规定，加大处罚程度，增强其法律严肃性；另一方面，也需要税务执法人员严肃执法，保证国家税收收入的足额收缴入库。我相信，只要从以上几个方面努力，就可以有效遏制增值税的流失，为国家增加财政收入，提高国家整体经济实力，同时也更能维护全国收入分配的公平性。

近三年税收筹划论文题目

我也想知道。。。

浅析我国个人所得税征管中存在的问题及完善

提供一些经济类毕业论文的题目，供参考。1、企业全面预算应用研究。2、企业内控制度与方法研究3、东西部上市公司绩效比较研究4、上市公司行业绩效比较研究5、重庆市上市公司绩效比较研究6、上市公司会计信息披露改进研究7、新旧会计准则下上市公司财务信息差异研究8、企业管理费用、财务费用、销售费用与企业绩效关系研究9、上市公司财务控制与公司治理关系研究10、财务管理或管理会计理论与方法的应用研究11、完善上市公司股权结构的对策分析12、上市公司股权结构成因分析13、上市公司募集资金流向分析14、上市公司融资方式的选择分析15、中国上市公司融资行为分析16、企业财务风险预警与控制分析17、高校财务运作模式分析18、高等教育投入体制改革分析20、集团财务集权管理模式分析21、上市公司资本结构优化探讨--XX行业的分析22、上市公司股利政策研究23、上市公司募集资金变更投向分析24、上市公司质量评价指标体系研究25、上市公司融资结构研究研究26、国有企业财务评价指标体系探讨27、内部控制制度的评价研究28、上市公司内部控制信息披露分析29、上市公司内部控制环境分析30、企业内部控制与会计监管31、银行中间业务在中小城市的推广策略分析32、运用战略管理会计理论对实例的分析（三个）33、运用价值链分析法对实例的分析34、运用波士顿矩阵对实例的分析35、运用SWOT法对实例的分析36、个人投资理财方式比较37、上市公司的财务报告分析方法分析41、上市公司利益相关者治理机制及其实现途经探析42、上市公司资金募集方式及资金流向分析43、国有企业股权结构的成因与多元化改革的新思路44、中国上市公司盈余管理的制度背景与行为初探45、试论企业并购的价值创造与衡量46.新旧企业所得税法对比分析47.鼓励自主创新税收政策研究48.建立节约型社会的税收政策研究49.新企业所得税法的反避税措施50.预约定价制度研究51.反资本弱化避税52.完善我国资源税收制度的思考53.建立我国绿色税收制度的探讨54.对我国就业税收问题的研究55.新企业所得税法的制度创新财务管理1、基于市场经济的个人理财规划探析2、传统文化与企业理财观3、无形资产与企业核心竞争力的构建4、财会交叉学科与创新分析5、试论私人理财规划及职业发展前景6、试论基于管理视角的财务管理框架7、试论基于会计视角的财务管理框架8、试论基于金融视角的财务管理框架9、试论新形势下财会职业形象设计10、试论和谐社会观下的财务指标评价11、试论企业生产与运作管理会计的构建12、试论企业集团一元与多元财务战略评价13、试论企业集团持股模式与管理控制14、试论企业集团核心编造下的财务指标的建立绿色贸易1．浅谈绿色税收2．环境税收的国际经验与我国环境税构想3．税务会计与财务会计差异分析4．避税规制研究5．财务管理中企业所得税的纳税筹划6。我国增值税法的完善7．我国房产税制的改革8．国外纳税人保护制度比较研究及其对我国的启示9．香港物业税基本制度及其对我国的借鉴意义10．我国开征遗产税的思考11．税收筹划在企业管理中的应用12．西方国家环境税的发展及启示13．我国个人所得税法的完善14．税收优先权研究15．税收风险控制分析16．税收筹划与政府反避税17．试探企业管理中的增值税筹划18．国际纳税筹划方法与风险防范措施公司治理1、独立董事背景与公司经营绩效关系分析2、内部控制与企业价值相关性分析3、公司治理结构与公司绩效的关系分析4、对我国企业高比例短期借款与高比例现金流量同时存在的原因分析5、新资产减值准则对财务分析的影响公司上市1、论上市公司的盈利质量2、企业财务危机预警体系3、企业价值评估方法的比较分析4、论企业并购中的融资问题5、股权分置下的上市公司融资行为6、论上市公司的股利政策选择内部控制1、大学生个人理财意识及财商教育研究分析2、财务策略分析3、企业内控环境缺陷与完善4、企业信息披露与企业业绩关系分析5、中小企业融资担保问题分析公司1、公司治理结构与独立董事2、企业所得税改革3、论我国个人信用体系的构建4、对社会信用构建的思考5、上市公司信息披露体系研究

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的。从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

最近几年研究人才流失的论文

酒店业“人才荒”依旧严重随着酒店业的发展，酒店员工培训的效果和成本加大问题的显现，酒店单靠自己对员工的培训远远不能满足迅速发展的酒店业的需要，一切表明酒店高级人才必须要有专业的院校来为其培养。我国加入世贸组织以后，许多地方纷纷创办旅游学院，甚至许多知名大学也开始把旅游管理专业从其它学院中独立出来，形成专业的培养酒店管理人才的基地。如浙江大学旅游管理学院、上海师范大学旅游学院、北京第二外国语学院旅游学院、云南大学工商管理与旅游管理学院、澳门科技大学国际旅游学院等。在这些旅游学院中，酒店管理是其中的一个专业方向，与此同时，很多学院还培养旅行社、旅游景区、会展业的高级管理人才。就拿“211”工程大学——郑州大学来为例：学校有自己的旅游管理学院，每年根据河南旅游业的发展状况，招收110名左右的本科学生，为河南的旅游业包括酒店业输送高级管理人才。大学四年中学院开设的与酒店有关的课程有：《旅游学概论》、《服务礼仪》、《管理学原理》、《旅游心理学》、《酒店管理》、《前厅与客房管理》、《世界著名酒店管理精要》等。此外学院在大三的时候开设有《酒店服务操作课》，学院有自己专业的模拟餐厅和模拟客房，在学校就对学生进行摆台、倒酒水、铺床等酒店的基本操作培训，收到了不错的效果。在2008年2月17日结束的“中国酒店业人力资本高峰论坛”上，郑州大学旅游管理学院荣获“中国旅游酒店业十佳人才培养基地”称号。越来越多的高等学校都开设了旅游管理专业，而更多的高职学院酒店管理专业如雨后春笋般出现。单从不同院校毕业的酒店管理专业大学生数量来看，可谓人才济济，似乎真的是酒店业人才的春天来到了。当学校的大量的人才供给遇到酒店的强烈人才的需求的时候，应该是供需平衡，酒店人才得到满足，事实果真如此吗？《南方都市报》2008年近期的一篇报道：4月8日，珠海市首个高校旅游专业招聘会在吉林大学珠海学院举行。来自全国各地的40多家旅游企业参加了此次招聘会，其中有珠三角和长三角的近20家五星级大酒店参加了昨天的旅游专业招聘会，该校约有700余名旅游管理专业学生参加了这个专场招聘。除了珠海本地的国会、怡景湾等五星级酒店，还有东莞的龙泉国际酒店等省内酒店和宁波松兰山国际酒店、北京开元名都大酒店等国内20家五星级酒店都到珠海“挖人”。多名酒店招聘主管向记者反映，缺乏受过高等教育的专业人才，是目前高级酒店人才招聘中的“通病”。宁波松兰山大酒店的招聘主管曾先生告诉记者，为吸引人才，该酒店的薪金中专设有“学历补贴”，其中专科生为每月50元，本科生为每月100元。“但我们还是缺乏受过高等教育的人才。我们不得不为进入酒店的员工每周开设外语培训，浪费了很多人力成本。”刘主任向记者介绍，全国开设旅游专业本科教育的高校约有200余所，但是培养的旅游专业高级人才仍不能满足国内酒店业的需要。另据2006年据国家旅游局的统计调查数据发现：近年来，酒店餐饮从业人员的平均流失率达到了；就业人数中，大专学历的占总人数的，本科学历的仅占总人数的；大多数酒店往往缺少完善的培训机制，帮助从业人员进行职业提升，从而，餐饮从业人员的整体素质普遍偏低，学历水平比行业平均水平低。酒店所需要或招聘的一些高学历、高层次的管理人才流失情况更加严重。他们往往是在参加酒店培训完后，掌握了一定的技术技能和服务意识后，选择了跳槽。例如，杭州市10家酒店2000年招聘了168名大学生，到2003年初已流失111名，流失率为，其中进酒店不到1年流失的大学生有81名，占流失人数的73%，个别酒店连续3年新招聘的大学生几乎全部在第一年内流失。一方面，学校酒店专业的学生“为他人做嫁衣裳”，毕业开始就离开酒店业的不在少数。早在1998年就开设了酒店管理专科的暨南大学深圳旅游学院，全院每年仅有不到10％的毕业生留在本地酒店就业。另一方面，酒店高学历“人才荒”依旧严重，往往招不到专业人才，就算招到也频繁流失。那么是什么原因导致了酒店人才供需不平衡这一反常的现象的出现？

提供一些材料，供参考.酒店人才流失内部因素酒店业是劳动密集型行业，它提供的是以服务为核心的产品组合，而员工是服务的提供者，员工的服务意识、服务态度和服务技能对顾客感觉中的服务质量以及酒店的是厂声誉和经济效益将产生极大影响。所以，员工特别是优秀员工使酒店最宝贵的财富。然而，目前国内许多酒店人才流失严重，其内部因素有哪些呢？一、机械式管理谈话人性，人才“迷失乐园” 在酒店，经理管经营是天经地义的事，但若与经营无关的事情一概不管的话，就会使酒店形成员工的思想问题、福利问题、家庭问题与企业经济效益分开的机械式的管理模式。这种管理模式缺乏人性化，给员工的感觉是：没有人情味，有奴役感。机械的管理模式会造成极大的负面影响，不利于酒店的管理。比如，酒店接待一次重大活动时，由于接待规格过高，接待人数多，需要投入更多的劳动力而需要员工加班，这时，酒店除了按照《劳动法》的有关规定给予员工一定的补贴外，管理人员还应比平时更多的到现场问候、关心和指导，以削弱“机械”味增强人情味。如果仅仅把加班看作是一项工作制度，长此以往，员工终会“迷失乐园”而萌生去意。二、经济处罚挫伤自尊，人才“自我流放” 俗话说“没有规矩，不成方圆”。酒店建立各项管理制度是必要的，但是，在许多酒店的各种规章制度中，多数是带有处罚性的内容，奖励性很少表述出来。为了执行酒店制定的规章制度，有的酒店成立了向总经理负责的质检部。至于为什么要进行质量检查，不少人认为查是为了罚，罚了才能引起重视，重视了才能提高。按这种逻辑，有的酒店提出了“向质量检查要效益”的口号。有这样一个例子，某酒店的质检部为了使工作能够有效地进行，制定了200多页的处罚条例。按此条例罚一圈下来，金额竟达2万有余。这种做法很容易使员工产生一种无形的消极面上的压力和恐惧心理，他们担心在工作中会出现错误而受到经济处罚，工作积极性和主动性受到压抑。实际上，这种做法无益于员工建立安全感，享受工作的乐趣，对此，员工岂能不怨声载道，人心思走？三、减员隐患违背意志，人才“跳向肥槽” 时下减员增效成为众多酒店控制经营成本、缓解营业收入下降的一种思路。减员的确在一定程度上降低了劳务成本，但减员未必一定能增效。所以，减员绝不是酒店发展处于低谷时的灵丹妙药，它只是在劳动生产率有提高的可能的条件下，一方面削减工资成本，另一方面强制性强调了劳动强度，使企业能继续生存和发展的一种措施。但在酒店业来说，酒店产品的劳务含量非常高，减员措施直接使一线员工数量下降，服务人数锐减在一定程度上延长了客人等候服务的时间，降低了服务效率： 1．员工担心被减，士气低落，缺乏工作积极性、创造性。面对经营中出现的新问题，都不愿提出新点子、探新路子，生怕说错话，做错事，更不愿也不敢承担责任，最终问题被长期搁置、无议而决； 2．减员导致员工工作量增大，心理压力大，精神负担重，情绪不稳定，工作失误增多。而一旦工作出现小过失，同样心理压力大的上司往往反应激烈，严厉责罚，致使下属背负的心理压力更大，形成恶性循环；3．员工之间关系紧张。虽然不少酒店强调减员不设硬指标，但对减员这一大趋势，上下级之间、同事之间互相猜疑，因过度竞争而引起发出的抗拒感凸现，“教会徒弟饿死师傅 ”的观念增强，团队精神、合作意识淡化。遇到问题首先把自身的责任推得干干净净，甚至在宾客面前互相推托、互相指责。减员使酒店处于不安定状态，员工人心惶惶，整天提心吊胆担心哪天自己会被裁掉，如坐以待毙不如趁早“跳槽”。四、忽视个人需求，员工“另谋高就” 在员工中培养团队精神，树立良好的组织形象是必要的。但许多酒店过份强调个人服从组织，置员工个人需求不顾。表现比较突出的是，上司在分配工作是不顾员工的性格、爱好、兴趣，对员工心理活动不够了解，不分析，简单从事，因此造成一些员工效率低下，反过来还是受到纪律批评或经济处罚。其实，每个人都有自己的复杂感情和喜怒哀乐，一个员工只有在精神状态良好、心理因素稳定、情感态度乐观的情况下，才会有一个好的工作姿态、精神面貌和对待客人的态度。酒店管理人员可以根据马斯洛的理论分析员工的需求，制定合适的方案，并通过正式和非正式的交流，了解每位员工最主要的需求和不同层次的需求，已采用某些激励办法防止人才流失。五、缺乏沟通人店难融，人才“花落谁家” 现代化服务性企业经营的好坏，在很大程度上取决于两个“C”即Cooperation（合作）和 Communication（沟通）。沟通是酒店管理中是很重要的除了与客人讲求沟通外，酒店工作人员之间也应讲求沟通，特别是上下级之间如果缺乏沟通或沟通不好则往往会出问题或事故。酒店领导要主动与一般员工沟通，了解员工的需要，甚至是对管理层的不满。只有这样才能。充分了解准确掌握员工的需要和他们的思想动态及情绪波动。方式有很多，如：总经理接待日，无记名问卷调查形势等。六、缺乏归属感，人才“远走他乡”现在，人们对生活的要求越来越高，酒店要关心和改善员工的生活福利。如果之要求员工努力工作，而对员工的生活福利不闻不问的“铁公鸡”实激发不起员工的忠诚的。对于工资待遇偏低的员工，经理要做到心中有数，在条件许可是，应予以调整、理顺，那种“既要马儿跑，又要马儿不吃草”的经理是很难把工作做好的。现代酒店管理层应该树立一种新的管理理念：我为酒店，酒店为我，齐心合力，水涨船高。管理层人员应该清楚的认识到员工追求的不仅仅是一份工作，而是一份有发展前途的职业和事业。只有真正把“人当人看”，创造和建立独特的旅游企业文化氛围，才能真正吸引人才，留住人才。

连参考文献都可以找到啊

[1]李智.J公司人才流失问题研究[D].导师：刘朝明.:西南交通大学,2005摘要:据专家预测,技术知识对经济增长的贡献率由5%-20%提高到90%。彼德·德鲁克曾经说过:“企业只有一项真正的资源-人”。在知识经济时代,智力成分已经取代市场份额成为了衡量企业成功的最重要的标志,企业之间的竞争将会更加激烈.而对于中小企业而言,要在激烈的竞争中立足,除了增强企业自身的实力之外,更重要的是如何吸引人才、激励人才、留住人才。本文从国内中小企业的角度出发,运用了现代管理理论、人力资源管理理论、组织行为学等各领域的相关知识,综合分析了中小企业人才流失的问题。文章一方面介绍... [2]王淑斌.长沙地区中小企业人才流失的对策[D].导师：唐玉凤.:湖南农业大学,2009摘要: 随着人类社会进入知识经济时代,人力资源已逐渐取代物质资源成为企业的第一资源。中国加入世贸组织后,全球各大跨国公司更大规模地进入中国市场,使得国内人才市场的竞争更为激烈。中小企业,作为我国国民经济的重要力量,近年来得到了长远发展。然而,由于各种内在和外在的原因,其管理一直处于相对落后的状态。制度不健全、人才流失率高成为中小企业发展的限制性因素。如何吸引人才、留住人才,培养企业的核心竞争力成为各中小企业的当务之急。本文以人才流动理论为基础,采用规范与实证相结合的方法分析了长沙地区中小企业人才... [3]周宇.长沙中小IT企业人才流失的因素分析与对策研究[D].导师：马跃如.:中南大学,2007摘要: 知识经济时代，人力资本成为企业生存和发展的关键因素，并越来越为企业所重视。然而随着经济的全球化，企业综合实力的竞争表现为人才的竞争竞争，在激烈的市场竞争中，企业员工的流失已经成为相当普遍的现象，尤其是对于中小IT企业，流失人数之多、频率之高、影响之深，已经越来越引起关注。 IT企业的本质特征是专门从事知识的生产或以知识的生产为主，这种特征决定了IT企业对人力资本具有强烈的依赖性。而且由于其产品中越来越多的包含技术、信息和创意等成分，产品和服务中的知识含量比例在增大，导致企业... [4]宋燕.青岛天旺公司人才流失问题分析与对策[D].导师：齐捧虎.:西北大学,2008摘要: 青岛天旺叉车配套有限公司,是一家生产叉车配件的小型企业。在其生存与发展中,却受到人才流失问题的困扰。如何有效地解决人才流失问题以增强青岛天旺公司的市场竞争能力,将是其以后面临的一个严峻、紧迫而具有现实意义的问题。本文依据人力资源开发与管理理论为指导,对青岛天旺公司人才流失问题做了深入全面的阐述。首先分析了中小企业人才流失现状及严重影响,指出了问题研究的必要性,然后以青岛天旺叉车配套公司为案例分析,设计调查问卷,通过对青岛天旺叉车配套公司流失人才的问卷调查,系统分析、访谈等方法,对调查结果进行汇总、...