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内部审计是根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。下面是我为大家整理的审计学案例分析论文，供大家参考。
摘要：伴随着我国流通企业的发展壮大，针对风险导向内部审计的研究与实践逐步成为了制约该类企业做强、做精的关键。本文根据目前风险导向内部审计在流通企业中的应用情况，查找实施审计过程中容易出现的问题并提出相关完善建议，旨在有效控制各类风险、提高内部控制效率，保证企业的稳定发展。
关键词：风险导向内部审计;流通企业;风险管理;内部控制
一、风险导向内部审计的定义
风险导向内部审计①是指内审人员在审计过程中，通过对企业风险的识别与评估，确定内部审计的范围与重点关注事项，评价和改善企业的风险管理和内部控制，从而实现企业价值增值、改善组织运营管理的一系列活动。
二、风险导向内部审计在流通企业中的应用情况
流通企业是流通环节中的各类中间商，包括批发企业、零售企业以及物流企业这三类企业。流通企业的主要经济功能在于降低交易成本、提高交易效率，推动交换经济发展和社会福利提高。一般而言，流通企业的组织机构和人员结构较为简单，企业规模相对较小。风险导向内部审计在流通企业中的作用主要包括：
(一)降低运营风险、提高运营效率实施风险导向内部审计可以合理保证流通企业物流、商流、信息流以及资金流的通畅，有效避免货物灭失、资金链断裂等风险，有利于流通企业挖掘内部潜力，提高运营的效率。
(二)规范企业内部控制实施风险导向内部审计有利于准确评价流通企业内部控制体系建立的完整性与合理性、内控执行的有效性，帮助企业查找内部控制缺陷、提出改进建议，促进企业内部控制不断规范。
三、流通企业中实施风险导向内部审计过程中容易出现的问题
(一)缺乏足够的独立性随着整体经营环境的变化，内部审计在组织中越来越受到董事会与经理层的重视，内部审计的独立性有所提高。但由于我国内部审计部门通常由总经理或总会计师领导，在规模较小的流通企业中甚至由主管业务的副总经理领导，且审计经费通常由管理层决定，导致内部审计易受到管理层意志的影响，从而使内部审计的独立性打了一定折扣。
(二)风险管理意识和技能不足风险管理意识和技能水平的高低是风险导向内部审计能否顺利实现既定目标的必要条件。我国不少流通企业缺乏足够的风险管理意识，经常是处于被动接受风险的状态。同时，审计过程中，受人数与能力限制，风险评估环节经常采用定性分析而不是定量分析，导致风险管理的效果不够明显。
(三)信息技术在内部审计中的运用相对落后实施风险导向内部审计时，通常会借助信息化手段开展抽样、风险评估、分析性复核等具体审计业务。这样不仅节约了时间和精力，还大大提高了审计业务的精准度，避免了审计人员非主观性的操作失误。但在我国流通企业中使用计算机辅助审计的技术还相对落后，距离金融等优势行业尚有一定的差距。
(四)内部审计人员知识结构较为单一目前大部分流通企业的内部审计人员为务出身，知识结构较为单一，在实施风险导向内部审计时，项目开展的深度和广度尚存不足，造成审计建议的针对性、适用性不够强，审计效果往往达不到预期。
四、完善我国流通企业风险导向内部审计的建议
(一)优化内部审计机构设置企业内部审计机构设置的合理性直接影响着内部审计的独立性。一旦内部审计的独立性存在缺陷，则极易造成内部审计监督和控制的作用无法体现。因此，在流通企业内部要逐步优化内部审计机构的设置，提高审计部门的地位，尽量避免负责经营或务工作的公司领导主管内部审计工作，以更好地维护内部审计的独立性、权威性。
(二)推进内部审计职业化建设优化审计业务培育机制，引导内部审计人员学习、理解与流通企业主业相关的各项经营管理制度，并通过审计实践做到学以致用;熟悉会计、审计、企业内部控制与风险管理、法律、税务、信息技术等方面的知识，不断更新专业知识、提升综合素质，培养既懂业务又精通专业的复合型人才。
(三)建立风险管理长效机制完善流通企业风险导向内部审计，前提是在企业内部形成风险识别、风险评估、风险应对等相配套的风险管理长效机制。首先，全面识别流通企业经营管理过程中可能出现的各种风险，并对风险进行分类;其次，根据风险发生的可能性与影响程度，对风险进行评估与排序，确定需要重点管控的风险;再次，针对各风险点研究形成具体应对措施，有效管理、控制风险;最后，尝试建立关键业务和重点环节的风险预警机制，实现事前与事中监控。
(四)加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性，是风险导向内部审计历来关注的重点。流通企业要想加强内部控制管理，首先，应分别从外部环境与内部环境入手，以下发各类规章制度、控制文件的方式规范具体管控措施;其次，要合理安排企业内部的各项控制活动，做好不相容职务分离、授权审批等控制设计，确保各岗位工作有章可循、职责清晰;最后，要通过实施风险导向内部审计对企业的内部控制情况进行持续监控、独立评价，确保内部控制作用的有效发挥。
参考文献：
[1](英)菲儿?格里夫茨著，中国人民银行内审司译.风险导向内部审计[M].北京：中国金融出版社，2014，5(1).
[2]王光远.内向型管理审计:从控制导向到风险导向[J].会月刊，2009(07):3-4.
[3]徐元玲.风险导向内部审计应用研究[J].会研究，2008(07)：72-74.
概要：本文以W大学XX学院院长(为外聘院长)任中和任期经济责任审计项目为例，分析提炼科学的审计方法、总结审计经验和对审计工作的启示，旨在促进审计成果的运用和转化，以及促进审计理论和技术方法的创新。
关键词：高校院系;经济责任审计;内部审计;内部控制
一、案例背景
(一)立项依据及目标该审计项目根据《W大学中层主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》，受学校党委组织部委托(学院院长在学校组织部在年初下达的领导干部经济责任审计对象建议名单函中)，主要针对该学院院长在任职期间，履行经济责任的情况，包括对院长聘任合同以及目标任务书有关经济指标完成情况，学院的务收支、预算完成、经济决策程序、以及经济管理等情况进行审计。
(二)学院基本情况该学院是W大学工学部的二级学院，成立于2001年，有3个一级学科，教职工142人，学生近1600人。学院院长为面向海外公开招聘的外聘院长，本次审计期间为2010年7月至2014年6月。
(三)审前调查审计组通过研究学院上次内部审计报告、审前调查及对审计风险的评估，确立了审计重点，具体为：学院重要经济决策的程序和效果、内部控制测评，包含学院对所属技术分院的管理、合作办学合同的签订与收入管理、科研经费管理等方面。
二、审计过程及方法
经审前调查和编写审计方案，并获处领导的批准，审计组即按照审计方案实施步骤实施审计，主要是进行对风险较高领域的取证工作：
(一)重要经济决策的程序和效果通过经济责任审计述职报告会、群众评议会以及会上回收的院长经济责任审计调查表，审计组了解到学院院长未在学院党政联席会议讨论预算编报和通报决算情况，而且学院与合作机构成立的技术分院的管理情况也未在学院领导班子中讨论，审计组认为该学院重要经济事项决策未做到充分民主。
(二)合作办学合同的签订与收入管理该学院在网页上公布了某工程硕士专业的招生简章，并在审计组要求下，提供了学院各类包括工程硕士和继续教育招生规模数据，但学院务部门账上却无该工程硕士专业的学费收入，审计人员结合前期对另一学院合作办学情况的了解，判断该学院存在类似合作办学事项，且合作办学收入很有可能体外循环，形成“小金库”。当审计组问询、索要相关办学合同协议时，学院审计联系人矢口否认，经过对其他学院类似事项的仔细梳理和思考，终于找到该类合作办学事项的共性，并以此查找资金链，审计最终审定，与该学院合作的中介公司的法人代表系学院一教师，该公司在学院教学办公大楼里开展业务;从2009年至2012年，该中介公司从GR学院收到办班管理费近500万元，后续支付该学院200余万元，学院则全部用于教职工的年终福利发放。
(三)科研经费管理审计组在对学院务部门电子账套有关科研协作费、劳务费支出的筛选中，结合对原始记账凭证的查阅，发现该学院一教师的横向科研项目向其配偶注册的公司分次支付科研协作费共计万元，该课题组亦未能提供该资金支出与科研项目内容相关性的支撑材料。该重要审计线索的发现，缘于该教师的配偶在课题组和外协公司分别担任务人员和公司法人，并在科研经费支出报销单上和外协合同作为关联公司法人代表均签字、确认，遗留了书面文件证据。
(四)学院对关联公司的管理近年来，高校二级学院纷纷成立技术开发有限公司，表现形式为学院成立、控股，学院领导担任公司法人代表，而学院对所属子公司的管理和与之业务往来，成为院系经济责任审计关注事项频发的区域。审计期间，根据审计调查了解的情况，经处领导研究，要求审计组对学院所属技术分院进行延伸审计，审计重点为学院对该技术分院的管理情况。2011年，该学院与学校参股的B公司签署了合作备忘录，在学院内成立了某技术分院，B公司承诺每年根据共同承接的业务量拨付相应款项至该学院。处领导高度重视，并参与到审计现场工作中。审计最终发现，学院对该技术分院的管理存在明显漏洞，表现在以下方面：
1.学院未提供真实、完整的审计资料，具体表现为：提交B公司虚假的支出明细资料;学院在两次经济责任审计(任中、任期)提交的2份《技术分院管理暂行办法》中，制定时间相同，关键条款却不一致;且未按审计要求提供分院报销单存根联。
2.该技术分院未实行关键岗位亲属回避制度，相关内部控制和牵制机制缺失;3.该技术分院的务管理未做到主动公开、透明。具体表现为：制定经制度未经学院集体决策，相关资金收支情况未在学院进行通报。
三、审计结果及成效
(一)审计结果和建议根据审计发现的问题，审计组分析、总结学院管理、制度建设方面的缺陷，审计认为，学院应不断完善内控制度体系的建立、健全工作，并加强制度执行的有效性。审计组提出几点管理建议，主要是：1.建议学院认真执行“三重一大”集体决策制度，建立健全学院议事规则和决策程序，进一步落实重要经济事项必须经学院领导班子集体研究决定，规范决策行为，防范决策风险。2.建议学院认真执行《W大学加强科研经费管理的实施办法》，切实履行科研经费监管责任，防范科研经费支出风险，提高经费使用效益。3.建议学院加强对技术分院的管理，规范分院的务管理工作，实行关键岗位亲属回避制度，切实做到务公开、透明。
(二)审计成效审计组在审计报告初稿征求意见阶段，以及经济责任审计报告交接阶段，与被审计学院领导就审计关注事项的整改、落实审计建议事宜做了进一步沟通，该学院按照审计报告的要求，积极整改，并及时提交了整改报告。
1.籍此整改、落实审计建议的工作之机，该学院领导班子着力加强了“三重一大”集体决策制度的建立和执行，理顺学院与技术分院、B公司的关系，建章立制，规范对学院所属技术分院的运行管理。
2.针对科研经费管理问题，学院领导约谈了相关科研项目负责人，强调项目负责任人的直接责任;同时，科研课题负责人主动将违规转出的外协经费退还至学校账户，及时挽回了学校的经济损失，规避了学校接受外部审查面临的声誉风险。由此可见，内部审计在业务实施中，帮助确认高校二级学院在内部控制执行中的效果和存在的问题，并且予以提示和督促整改，达到减少内部控制设计上的先天缺陷，和执行中的薄弱环节、缺失链条，堵塞内控系统的漏洞。
四、思考与启示
通过对上述审计项目和审计事项的分析和思考，审计组总结了以下几点经验和方法，以资参考：
(一)在审计现场灵活运用恰当的方式方法，查找审计问题线索全面采集信息、综合数据分析，既要关注务信息，又要注重业务信息，既要能处理格式化数据，又会处理非格式化数据。通过了解、分析同类审计事项的共性，在全校范围内查找审计线索，不拘囿于对个别学院的分析审查，其他院系、职能部门等二级单位的审计经验成为内部审计可随时取用的智能资源库。
(二)严格履行经济责任审计程序注重以调查问卷、座谈会、人员访谈等多种方式收集信息，查看学院党政联席会议和院务会会议记录，通过合规性审查，例如审查评价学院“三重一大”集体决策制度的执行情况，能够为定位审计关注事项提供线索。
(三)在院系经济责任审计中嵌入科研经费管理审计将抽查科研项目经费(包括专项)管理情况嵌入到对其中层主要领导干部的经济责任审计中，尤其是针对创收以科研服务见长的院系。实践证明，这种审计模式对发现违规、违纪事例，监管、促进学院科研项目经费合规使用是著有成效的。
(四)发挥审计团队的合力效应审计团队应从多渠道收集审计项目的关联信息和资料，共同分析、研究复杂的审计项目，形成合力;内部审计旨在促进规则的优化，为组织增加价值，必须超脱浩繁事务的羁绊，提升对规律的把握能力，为学校的运行提供洞见，切实为学校发展规避风险，增加价值。
五、结语
总之，复杂审计项目的成功实施，关键在于发挥审计团队的集体智慧，借助内外部力量，形成合力，查找审计问题线索。另外，审计人员的个人职业能力和综合素质亦很重要，应根据实际情况灵活应变，制定高效率的审计策略和方法，勤于思索、善于批判性的思维模式，加之明晰洞察，才能找到坚实的审计证据。
参考文献:
[1]张新华.现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究[J].中国内部审计，2015(09).
会计审计和会计监督是会计工作中的重要环节,目前在社会主义市场经济的大背景下,企业要想保持持续发展,对于会计工作要足够重视。下面是我为大家整理的会计审计毕业论文，供大家参考。
要想有效地实施内部会计监督,笔者认为应该明了企业会计人员所处的会计环境。所谓会计环境,是指会计所依据和依存的客观环境和主观环境。客观环境是指企业所遵守的各项法律规章制度和企业依据自身特点所制订的一系列管理制度。主观环境包括会计人员素质、会计工作手段和方法、会计行为等因素。现从以下几方面分析主观和客观会计环境对会计内部监督制度有效实施造成的影响:会计在企业中没有签字权和否决权,久而久之会形成事不关己、高高挂起的心态。比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式,使会计人员丧失了应有的责任感,认为领导签字,我就照办,出了什么事有领导担著,我不用承担经济责任,使会计内部监督有名无实。
会计在企业中处于被领导的从属地位,无法有效实施监督。上级领导往往一纸“白条”“、一支笔”签批的超标准的招待费、餐费、天文数字般的出国费用等硬要报销。在不少企业中,如果会计敢于坚持原则,就会遭到领导的冷遇甚至报复。现行会计核算方法的选择具有较大的随意性,使企业及会计人员有较大的操纵的余地。选择不同的核算方法得出的帐务结果不一致,使得会计内部监督缺乏统一标准,无法评定会计工作的质量优劣。有些上市公司为了调整财务报表,蒙混投资者,把核算方法变来变去,编制出对自己有利的财务报表。会计人员自身素质不高也是影响实施审计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形:其一,由于会计人员业务素质低,不能辨别真伪,导致反映经济活动的会计资讯失真;其二,某些会计人员政治素质低,为个人利益而不顾国家的利益。不少企业内部控制制度执行不严格。根据几年来审计工作的体会,很多内部控制制度在企业经营活动中没有发挥其应有的作用,而是仅仅流于形式,变成了一纸空文。在明确了以上因素对会计审计内部监督制度实施的影响后,笔者认为可以采取以下对策来保证会计内部监督制度的健全和施行。
1、建立严格的内部考核制度是保证会计内部控制制度有效实施的硬体武器。建立和完善相关内控制度体系和执行机制固然重要,但更要注意加强对制度执行人及执行效果的监督。特别是对一些规模大、经营业务多元化的集团型公司,因其投资的范围广,资金投入多,投入产出周期较长,加强领导干部及重要岗位人员的任期经济责任考核,强化各级领导干部正确行使权力的监督,显得尤为重要。
2、明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责,实行岗位分离,相互制约的机制。在不同的会计岗位定岗定人,明确各自的工作范围和责任,用内部制度的形式规定下来严格执行考核,使各个会计岗位之间既环环相扣又条理清晰。
3、重大的对外投资、资产的处置、资金的排程和其他重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的程式。可以采取的措施是建立和完善独立董事制,独立董事与公司没有任何可能影响其对公司决策和事务行使独立判断的关系,也不受其他董事的控制和影响,从而能对内部人和关联交易进行有效的监督,加强对企业高层管理人员的约束力度。
4、坚持财产清查制度,并对财产清查的范围、期限和组织程式予以明确。财产清查应由相对独立的审计部门进行,在不受任何干扰的情况下自主开展清查。清查完毕后要将清查结果公之于众,并运用法律手段追查某些渎职贪污者的责任。
5、保证对会计资料定期进行内审。在大型的企业集团中,除了内部审计部门可以直接查帐外,还可以进行不同分部之间的会计互审,相互发现问题,交流会计经验,及时改正缺点,使得整个集团的会计资料具有可比性、可靠性。
6、深入学习《会计法》,以强化企业领导和会计人员的会计内部监督意识。领导应和会计人员一道学习《会计法》,在学习中切实体会到会计工作的重要性和能动性,认识到会计可以在生产经营活动中发挥更大的作用,从而尊重会计,尊重法律。
7、加强会计职业道德建设,完善会计职业道德守则,强化会计道德教育。会计人员职业道德教育不但要经常进行正面教育,而且还要从反面进行教育。既要学习一身正气、与不良风气作斗争的财务人员,也要看到弄虚作假者的可耻下场,从而起到鼓励与警醒相结合的双重教育效果。
8、扩充会计人员的知识结构,积极推行会计终身教育。会计人员应加强各类政策法规和专业知识的学习,不断拓宽审计思路,改进审计方法,提高自己的业务综合能力,增强巨集观意识。审计过程中,不能仅仅拘泥于一般的财务收支,更要注意蒐集企业经营管理过程中的各类资讯,为企业决策者提供祥实的财务资讯和管理资讯。
9、发挥社会审计作用,对内部控制实施强制性审计。社会审计是指会计师事务所等社会中介机构对企业的经济活动所进行的审计。内部审计人员和注册会计师的有效互补,既可以提高内审工作的能力和独立性,又可以提高内部审计工作的质量和效率;同时,也有利于内部审计机构协调平衡好与企业内部各方面的关系。
1.会计资讯的共享
会计审计空间范围的扩大
随着网路与会计审计工作的配合，大大扩充套件了会计审计的服务范围，相较于传统的会计审计，在网路环境下的会计审计资讯得到了开放和共享，网路提供了最佳的平台，但是会计资讯属于特殊资讯，只可以浏览，不可以更改，因此，网路会计审计的空间要扩充套件到相关管理单位，保证资讯的合理使用以及安全性。
会计审计时间的及时
除了空间的扩充套件，审计的时间也相较于传统的会计审计更加及时和迅速，网路会计审计可以达到动态发展的效果，审计的部门可以通过上网随时检视会计的资讯，这同时促进了企业的发展以及管理，加强了企业以及相关部门对会计工作的监督和审查，及时掌握被审计单位的最新情况。随着网路技术的迅速发展，为企业提供了更加迅速的了解渠道，网路经营已经成为一种流行的形态，这在无形中为企业的发展带来了风险，此时，会计资讯就显得至关重要，原有的传统会计资讯已经无法满足企业的需求，单纯的报表显得起不到想要的作用。为适应这种状况，网路会计审计的出现是一个必然结果，利用网路的及时性和迅速性，向客户提供有关决策的资讯是必然，是发展的关键。
会计审计业务量在逐渐增多
因为网际网路这个平台，各大企业以及相关部门的资讯都公开的呈现在网路上，会计管理直接关系到整个企业的管理，会计资讯也和其他企业的资讯之间存在着密切的关系，在网路的平台下，资讯共享的速度逐渐的加速，这样便促使审计人员熟悉更多的企业经济业务，以理清各种资料的来龙去脉，直接促进了会计审计业务的迅速增多。
审计工作的频率增加
不难理解，网路的平台带来好的服务的同时，也会带来新的危机，随着网路会计审计的发展，会计审计的工作正在逐渐的增多，因为资讯的随时共享和处理，资料更新额的速度要求审计人员及时了解整个资讯的变化，及时获取一些中间结果，做出正确的判断。可以说，网路会计要求网路审计人员对审计工作保持实时性的特点。
会计审计工作的技术更加先进和效率更高
网路会计处于各个行业庞大的网路系统中，现在的工作几乎全要依赖网路才能进行，这也为工作的安全性提出了较高的要求，网路会计人员必须充分掌握计算机资讯以及审计技术的手段，这才能更好的控制网路会计审计的安全。网路会计审计几乎全部依赖网路进行，获取企业的会计资讯以及各种资料和相关的分析，而且可以直接在网上进行相应的交流，这直接促进了网路会计工作的审计效率。
2.网路设计以安全审计为核心
网路审计的安全性可以称之为网路安全审计，主要针对的是被审计的单位所使用的工具的安全性，简单的说就是对审计单位的计算机进行一个全面的考核，包括网路系统的管理、防护、监控、恢复等技术的应用，以及计算机网路为工作带来的潜在威胁进行一个全面的维护。网路会计环境下的会计审计因为会计资讯的共享，工作效率得到了很大的改善和提高，但是新科技的出现也为工作带来了危机，电子科技的产物都是会携带一定的非安全基因，包括网路故障，甚至是计算机病毒、黑客袭击和非法者的人侵等潜在威胁的影响。这些潜在的危机对会计资讯和资料是一种高度的危险，我国的一般会计软体都应用了一定的保护程式，但是仍有计算机瘫痪，资讯丢失、泄露、毁坏的现象发生，可见网路会计审计更应该及时的对安全性进行一个合理的检测和监控。会计审计分为内部审计和应用程式的审计，内部审计针对的主要是内部控制的弱点，在网路会计资讯系统中，内部控制的重点、方式、内容和范围均发生了变化，使得网路审计不同于传统审计和计算机桌面审计，呈现出新的特点。网路内部控制审计可分为一般控制审计和应用控制审计。针对网路会计资讯系统的特征，通过网路内部控制审计，以评价网路会计资讯系统的内部控制是否健全、有效。在会计审计的过程中需要针对不同的网路会计资讯进行审计，在对一个网路化会计资讯系统进行符合性和实质性测试时，由于受到计算机网路程式复杂化和自动化的影响，往往不能仅仅检验资料本身，还须对网路程式的处理和控制进行审计。实行这种审计方式主要有两个原因，一是审计工作的合法性以及合规性，也就是说相关的程式是否符合相关的法律。而是，考察系统的效能和标准是否达到会计审计的要求，是否可以检验出潜在的威胁，包括第对资讯的核实和验证，对账目的处理等，相应程式的审计师会计审计一个重要的环节，如果不进行该项核实，将会造成巨大的潜在威胁。
3.会计审计提升的应对措施
不可否认，计算机的出现为我国的会计审计带来了很大的便利以及优势，但是仍存在着一些不足，现在就分析一下如何提升会计审计的工作。
充分利用现代化的装置
这是毋庸置疑的，计算机的出现为会计审计带来的难遇的机遇，会计审计人员必须充分利用到先进的装置去工作，充分了解相关的知识，促进会计审计工作的快速运转和效率的提高。
开展网上审计工作
这种方式直接方便了企业和审计人员，才用联网审查，可以及时的了解工作状况，直接读取对方的会计资讯，在网路上进行指导和处理，这就要求计算机在会计资料处理流程中留下审计底稿的轨迹，设定审计控制点，由计算机自动记录有关审计所需线索，提供测试资料和比较标准。
完善的法律配套措施
网路的发展促进了我国网际网路法律的发展，原本的审计法律已经不适合新型的网路会计审计，因此，相关部门有必要相信了解资讯，制定新的法律法规，防止某些企业钻了法律的孔子，只有尽快的完善法律，才能促进网路会计审计更加迅速的朝着良性目标发展。
财务审计论文范文
企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。下面，我为大家分享财务审计论文范文，希望对大家有所帮助！
随着我国经济建设的加快发展，传统的财务会计审核方式已经难以符合市场的发展需求，使得经济与企业的发展难以同步，导致财务会计账务审核工作无法顺利实施。基于这种情况，企业在开展财务会计账务审核工作时，必须要做到具体情况具体分析，对财务会计管理工作加以改进与优化，保证审核工作流程的制度化与规范化，促进管理水平的提高，实现企业的社会效益与经济效益，促进社会经济的持续稳定发展。
一、账务审核工作存在的问题
对于财务会计账务审核工作而言，其在很大程度上能够促进我国经济的快速发展。但是目前在开展账务审核工作时，其还存在一些问题，如错账、漏账以及假账等。
1.错账问题
部分企业为了减少人力资源管理的费用，低价招聘缺乏工作经验的人员进行账务管理工作，导致账务审核风险与财务工作难度进一步增加，而财务人员的职业素养会对财务的完整性与准确性产生直接影响。一般而言，企业的生产经营主要涉及到材料的采买、加工生产和销售等，一旦某一环节出现问题，将会直接影响企业今后的发展。因此会计人员在财务审核工作中出现错账情况，将会导致其他各环节出现错误的财务信息，影响审计工作的准确性与真实性。如施工企业的会计人员在汇总审核财务、报账与报税信息时，多会将企业账务与施工情况和材料采购等加以联系，如果材料账务存在错账问题，将会导致施工企业的材料管理资金和工地用料等方面出现问题，造成资源的浪费，影响企业财务的良性发展。
2.漏帐问题
企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，实现自身的发展，往往会将自身的生产经营规模加以扩大，但是这样会使得财务审核内容趋于复杂化，导致管理人员面临许多的账务信息，较易出现漏账情况[3].对于漏账而言，其存在于财务会计账务审核工作中，主要是指审核工作的不完整性，难以有效纳入企业的全部财务信息，导致相关信息出现遗漏，从而无法客观全面反映出企业的财务状况，出现资金流失与审核不准确等问题。
3.假账问题
部分企业在进行财务会计工作时，多存在虚假账目情况，如果缺乏有效的管理措施，将会导致企业日常的生产经营活动无法顺利开展，影响企业资金的安全。假账情况的出现具有多方面因素，其中集体与个人经济利益是其主要影响因素，部分财务人员受经济利益的驱使，做出违法违规行为，对企业账务信息进行随意修改，非法谋取自身利益。此外，部分企业管理者为了逃避税务的缴税，在账目记录与财务审核等方面作假，并让会计人员从中收取部分回扣，影响财务审核工作的真实性。
二、加强财务会计账务审核工作的有效策略
1.完善内部审计制度建设
要想提升审计工作有效性，首先应在制度制定上加以完善，用严格的管理以及规范化的制度提升审计标准，这样才能够做到对企业内部资金的有效管理，并通过资金规划为企业下一阶段的采购、生产、经营等活动项目的制定提供切实可行的依据，避免投资、经营风险加大。一般来说，我国小规模企业难以建立内部审计机构，因此内部审计职责可由企业章程规定的相关机构或董事会加以承担，从而提高财务内部监督机制的执行力，降低企业的损失，实现企业的经济效益。
2.严格完成账务记录
企业由于生产经营活动，在资金上处于变化状态，部分工作人员在实际工作中，会记录第二天可能发生的资金变动，如果第二天资金出现变动，将会出现会计信息变化，例如需要删除与修改，影响财务信息的准确性。因此在审计过程中，会计人员需要认真做好财务记录工作，将每日的出账、入账详细记录，若存在未达账项应清楚罗列，并在未达账项确定类别后及时归入应有的会计项目，从而保证财务的完整性及准确性，强化自身的财务管理能力，为企业领导者在未来发展规划设定上提供有效的决策信息。财务记录作为财务管理中的重要环节，只有做到有据可查可依，才能保证财务会计账务审核工作的准确性与合理性。除此之外，必须要对每项资金的相关单据以及去向进行及时、准确记录，并实施阶段性汇总。
3.健全内部监督机制
企业要想保证审计工作的有效性，其内部监督机制的制定是必不可少的。企业在管理资金时，应建立信息化管理模式以及资金管理机制，对每笔资金的流向实施全过程跟踪监控，同时加大资金信息的流通率，优化财务信息的共享，合理估算流程资金与固定资金的比率和变动关系。内部监督机制可采取责任到人制度与分级管理制度，让每位审计人员意识到自身工作的重要性与严谨性，降低自身疏忽造成的审计差错。此外，企业财务人员应加强管理财务审计工作，做好资金收支情况的记录，实现资本结构的优化配置。
4.强化财务人员的职业道德修养和专业培训
对于企业审计人员而言，职业道德不仅对社会的进步以及个人的发展具有重要的意义，也对企业的外在形象与发展十分重要。工作人员具有良好的职业道德修养，会促进自身工作能力的`提高，也会增加企业的外在形象。在人员聘用方面，企业需严格规范人员选聘制度，确保上岗员工在道德水平、学历水平、工作经验上符合工作要求，提升审计专业性。企业在进行财务会计账务审核工作时，必须要培养财务人员的职业道德修养，从而实现自身的发展。由于各种法律法规中都涵盖了财务账务审核的相关规定，要求财务人员必须要具有良好的职业道德修养与较高的专业知识水平，因此企业应强化人员的专业培训，对财务专业知识加以及时更新，使人员的业务水平符合管理要求。此外，企业应对先进的财务管理理念与技术加以引进，提高审核工作的效率，确保财务人员详细了解相关的业务操作流程与审批程序，有效解决账务审核工作中出现的问题。
三、结束语
综上所述，我国企业在开展财务会计账务审核工作的过程中，往往会出现错账、漏账、假账等现象，降低账务的准确性与完整性，不利于账务审核工作的顺利实施，也不利于企业阶段性发展规划的制定。基于这种情况，企业必须要优化自身内部审计建设，健全内部监督机制，强化财务人员的职业道德修养和专业培训，同时财务人员要做好账务记录，从而提高账务审核的科学性与财务管理的水平，实现企业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]刘悦华。浅谈财务会计账务审核制度存在的问题及优化方案[J].现代经济信息，2014,01:210.
[2]王强。论财务审核工作中存在的问题及优化方法[J].行政事业资产与财务，2015,12:66-67.
[3]刘宝芳。财务会计账务审核中存在的问题及优化方法[J].北方经贸，2015,07:168-169.
[4]张家荣。财务会计账务审核制度相关问题及优化建议分析[J].时代金融，2015,23:164+168.
[5]杨海清。论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].财经界（学术版），2015,15:252.
关于审计论文范文资料
内部审计是根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。下面是我为大家整理的审计学案例分析论文，供大家参考。
摘要：伴随着我国流通企业的发展壮大，针对风险导向内部审计的研究与实践逐步成为了制约该类企业做强、做精的关键。本文根据目前风险导向内部审计在流通企业中的应用情况，查找实施审计过程中容易出现的问题并提出相关完善建议，旨在有效控制各类风险、提高内部控制效率，保证企业的稳定发展。
关键词：风险导向内部审计;流通企业;风险管理;内部控制
一、风险导向内部审计的定义
风险导向内部审计①是指内审人员在审计过程中，通过对企业风险的识别与评估，确定内部审计的范围与重点关注事项，评价和改善企业的风险管理和内部控制，从而实现企业价值增值、改善组织运营管理的一系列活动。
二、风险导向内部审计在流通企业中的应用情况
流通企业是流通环节中的各类中间商，包括批发企业、零售企业以及物流企业这三类企业。流通企业的主要经济功能在于降低交易成本、提高交易效率，推动交换经济发展和社会福利提高。一般而言，流通企业的组织机构和人员结构较为简单，企业规模相对较小。风险导向内部审计在流通企业中的作用主要包括：
(一)降低运营风险、提高运营效率实施风险导向内部审计可以合理保证流通企业物流、商流、信息流以及资金流的通畅，有效避免货物灭失、资金链断裂等风险，有利于流通企业挖掘内部潜力，提高运营的效率。
(二)规范企业内部控制实施风险导向内部审计有利于准确评价流通企业内部控制体系建立的完整性与合理性、内控执行的有效性，帮助企业查找内部控制缺陷、提出改进建议，促进企业内部控制不断规范。
三、流通企业中实施风险导向内部审计过程中容易出现的问题
(一)缺乏足够的独立性随着整体经营环境的变化，内部审计在组织中越来越受到董事会与经理层的重视，内部审计的独立性有所提高。但由于我国内部审计部门通常由总经理或总会计师领导，在规模较小的流通企业中甚至由主管业务的副总经理领导，且审计经费通常由管理层决定，导致内部审计易受到管理层意志的影响，从而使内部审计的独立性打了一定折扣。
(二)风险管理意识和技能不足风险管理意识和技能水平的高低是风险导向内部审计能否顺利实现既定目标的必要条件。我国不少流通企业缺乏足够的风险管理意识，经常是处于被动接受风险的状态。同时，审计过程中，受人数与能力限制，风险评估环节经常采用定性分析而不是定量分析，导致风险管理的效果不够明显。
(三)信息技术在内部审计中的运用相对落后实施风险导向内部审计时，通常会借助信息化手段开展抽样、风险评估、分析性复核等具体审计业务。这样不仅节约了时间和精力，还大大提高了审计业务的精准度，避免了审计人员非主观性的操作失误。但在我国流通企业中使用计算机辅助审计的技术还相对落后，距离金融等优势行业尚有一定的差距。
(四)内部审计人员知识结构较为单一目前大部分流通企业的内部审计人员为务出身，知识结构较为单一，在实施风险导向内部审计时，项目开展的深度和广度尚存不足，造成审计建议的针对性、适用性不够强，审计效果往往达不到预期。
四、完善我国流通企业风险导向内部审计的建议
(一)优化内部审计机构设置企业内部审计机构设置的合理性直接影响着内部审计的独立性。一旦内部审计的独立性存在缺陷，则极易造成内部审计监督和控制的作用无法体现。因此，在流通企业内部要逐步优化内部审计机构的设置，提高审计部门的地位，尽量避免负责经营或务工作的公司领导主管内部审计工作，以更好地维护内部审计的独立性、权威性。
(二)推进内部审计职业化建设优化审计业务培育机制，引导内部审计人员学习、理解与流通企业主业相关的各项经营管理制度，并通过审计实践做到学以致用;熟悉会计、审计、企业内部控制与风险管理、法律、税务、信息技术等方面的知识，不断更新专业知识、提升综合素质，培养既懂业务又精通专业的复合型人才。
(三)建立风险管理长效机制完善流通企业风险导向内部审计，前提是在企业内部形成风险识别、风险评估、风险应对等相配套的风险管理长效机制。首先，全面识别流通企业经营管理过程中可能出现的各种风险，并对风险进行分类;其次，根据风险发生的可能性与影响程度，对风险进行评估与排序，确定需要重点管控的风险;再次，针对各风险点研究形成具体应对措施，有效管理、控制风险;最后，尝试建立关键业务和重点环节的风险预警机制，实现事前与事中监控。
(四)加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性，是风险导向内部审计历来关注的重点。流通企业要想加强内部控制管理，首先，应分别从外部环境与内部环境入手，以下发各类规章制度、控制文件的方式规范具体管控措施;其次，要合理安排企业内部的各项控制活动，做好不相容职务分离、授权审批等控制设计，确保各岗位工作有章可循、职责清晰;最后，要通过实施风险导向内部审计对企业的内部控制情况进行持续监控、独立评价，确保内部控制作用的有效发挥。
参考文献：
[1](英)菲儿?格里夫茨著，中国人民银行内审司译.风险导向内部审计[M].北京：中国金融出版社，2014，5(1).
[2]王光远.内向型管理审计:从控制导向到风险导向[J].会月刊，2009(07):3-4.
[3]徐元玲.风险导向内部审计应用研究[J].会研究，2008(07)：72-74.
概要：本文以W大学XX学院院长(为外聘院长)任中和任期经济责任审计项目为例，分析提炼科学的审计方法、总结审计经验和对审计工作的启示，旨在促进审计成果的运用和转化，以及促进审计理论和技术方法的创新。
关键词：高校院系;经济责任审计;内部审计;内部控制
一、案例背景
(一)立项依据及目标该审计项目根据《W大学中层主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》，受学校党委组织部委托(学院院长在学校组织部在年初下达的领导干部经济责任审计对象建议名单函中)，主要针对该学院院长在任职期间，履行经济责任的情况，包括对院长聘任合同以及目标任务书有关经济指标完成情况，学院的务收支、预算完成、经济决策程序、以及经济管理等情况进行审计。
(二)学院基本情况该学院是W大学工学部的二级学院，成立于2001年，有3个一级学科，教职工142人，学生近1600人。学院院长为面向海外公开招聘的外聘院长，本次审计期间为2010年7月至2014年6月。
(三)审前调查审计组通过研究学院上次内部审计报告、审前调查及对审计风险的评估，确立了审计重点，具体为：学院重要经济决策的程序和效果、内部控制测评，包含学院对所属技术分院的管理、合作办学合同的签订与收入管理、科研经费管理等方面。
二、审计过程及方法
经审前调查和编写审计方案，并获处领导的批准，审计组即按照审计方案实施步骤实施审计，主要是进行对风险较高领域的取证工作：
(一)重要经济决策的程序和效果通过经济责任审计述职报告会、群众评议会以及会上回收的院长经济责任审计调查表，审计组了解到学院院长未在学院党政联席会议讨论预算编报和通报决算情况，而且学院与合作机构成立的技术分院的管理情况也未在学院领导班子中讨论，审计组认为该学院重要经济事项决策未做到充分民主。
(二)合作办学合同的签订与收入管理该学院在网页上公布了某工程硕士专业的招生简章，并在审计组要求下，提供了学院各类包括工程硕士和继续教育招生规模数据，但学院务部门账上却无该工程硕士专业的学费收入，审计人员结合前期对另一学院合作办学情况的了解，判断该学院存在类似合作办学事项，且合作办学收入很有可能体外循环，形成“小金库”。当审计组问询、索要相关办学合同协议时，学院审计联系人矢口否认，经过对其他学院类似事项的仔细梳理和思考，终于找到该类合作办学事项的共性，并以此查找资金链，审计最终审定，与该学院合作的中介公司的法人代表系学院一教师，该公司在学院教学办公大楼里开展业务;从2009年至2012年，该中介公司从GR学院收到办班管理费近500万元，后续支付该学院200余万元，学院则全部用于教职工的年终福利发放。
(三)科研经费管理审计组在对学院务部门电子账套有关科研协作费、劳务费支出的筛选中，结合对原始记账凭证的查阅，发现该学院一教师的横向科研项目向其配偶注册的公司分次支付科研协作费共计万元，该课题组亦未能提供该资金支出与科研项目内容相关性的支撑材料。该重要审计线索的发现，缘于该教师的配偶在课题组和外协公司分别担任务人员和公司法人，并在科研经费支出报销单上和外协合同作为关联公司法人代表均签字、确认，遗留了书面文件证据。
(四)学院对关联公司的管理近年来，高校二级学院纷纷成立技术开发有限公司，表现形式为学院成立、控股，学院领导担任公司法人代表，而学院对所属子公司的管理和与之业务往来，成为院系经济责任审计关注事项频发的区域。审计期间，根据审计调查了解的情况，经处领导研究，要求审计组对学院所属技术分院进行延伸审计，审计重点为学院对该技术分院的管理情况。2011年，该学院与学校参股的B公司签署了合作备忘录，在学院内成立了某技术分院，B公司承诺每年根据共同承接的业务量拨付相应款项至该学院。处领导高度重视，并参与到审计现场工作中。审计最终发现，学院对该技术分院的管理存在明显漏洞，表现在以下方面：
1.学院未提供真实、完整的审计资料，具体表现为：提交B公司虚假的支出明细资料;学院在两次经济责任审计(任中、任期)提交的2份《技术分院管理暂行办法》中，制定时间相同，关键条款却不一致;且未按审计要求提供分院报销单存根联。
2.该技术分院未实行关键岗位亲属回避制度，相关内部控制和牵制机制缺失;3.该技术分院的务管理未做到主动公开、透明。具体表现为：制定经制度未经学院集体决策，相关资金收支情况未在学院进行通报。
三、审计结果及成效
(一)审计结果和建议根据审计发现的问题，审计组分析、总结学院管理、制度建设方面的缺陷，审计认为，学院应不断完善内控制度体系的建立、健全工作，并加强制度执行的有效性。审计组提出几点管理建议，主要是：1.建议学院认真执行“三重一大”集体决策制度，建立健全学院议事规则和决策程序，进一步落实重要经济事项必须经学院领导班子集体研究决定，规范决策行为，防范决策风险。2.建议学院认真执行《W大学加强科研经费管理的实施办法》，切实履行科研经费监管责任，防范科研经费支出风险，提高经费使用效益。3.建议学院加强对技术分院的管理，规范分院的务管理工作，实行关键岗位亲属回避制度，切实做到务公开、透明。
(二)审计成效审计组在审计报告初稿征求意见阶段，以及经济责任审计报告交接阶段，与被审计学院领导就审计关注事项的整改、落实审计建议事宜做了进一步沟通，该学院按照审计报告的要求，积极整改，并及时提交了整改报告。
1.籍此整改、落实审计建议的工作之机，该学院领导班子着力加强了“三重一大”集体决策制度的建立和执行，理顺学院与技术分院、B公司的关系，建章立制，规范对学院所属技术分院的运行管理。
2.针对科研经费管理问题，学院领导约谈了相关科研项目负责人，强调项目负责任人的直接责任;同时，科研课题负责人主动将违规转出的外协经费退还至学校账户，及时挽回了学校的经济损失，规避了学校接受外部审查面临的声誉风险。由此可见，内部审计在业务实施中，帮助确认高校二级学院在内部控制执行中的效果和存在的问题，并且予以提示和督促整改，达到减少内部控制设计上的先天缺陷，和执行中的薄弱环节、缺失链条，堵塞内控系统的漏洞。
四、思考与启示
通过对上述审计项目和审计事项的分析和思考，审计组总结了以下几点经验和方法，以资参考：
(一)在审计现场灵活运用恰当的方式方法，查找审计问题线索全面采集信息、综合数据分析，既要关注务信息，又要注重业务信息，既要能处理格式化数据，又会处理非格式化数据。通过了解、分析同类审计事项的共性，在全校范围内查找审计线索，不拘囿于对个别学院的分析审查，其他院系、职能部门等二级单位的审计经验成为内部审计可随时取用的智能资源库。
(二)严格履行经济责任审计程序注重以调查问卷、座谈会、人员访谈等多种方式收集信息，查看学院党政联席会议和院务会会议记录，通过合规性审查，例如审查评价学院“三重一大”集体决策制度的执行情况，能够为定位审计关注事项提供线索。
(三)在院系经济责任审计中嵌入科研经费管理审计将抽查科研项目经费(包括专项)管理情况嵌入到对其中层主要领导干部的经济责任审计中，尤其是针对创收以科研服务见长的院系。实践证明，这种审计模式对发现违规、违纪事例，监管、促进学院科研项目经费合规使用是著有成效的。
(四)发挥审计团队的合力效应审计团队应从多渠道收集审计项目的关联信息和资料，共同分析、研究复杂的审计项目，形成合力;内部审计旨在促进规则的优化，为组织增加价值，必须超脱浩繁事务的羁绊，提升对规律的把握能力，为学校的运行提供洞见，切实为学校发展规避风险，增加价值。
五、结语
总之，复杂审计项目的成功实施，关键在于发挥审计团队的集体智慧，借助内外部力量，形成合力，查找审计问题线索。另外，审计人员的个人职业能力和综合素质亦很重要，应根据实际情况灵活应变，制定高效率的审计策略和方法，勤于思索、善于批判性的思维模式，加之明晰洞察，才能找到坚实的审计证据。
参考文献:
[1]张新华.现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究[J].中国内部审计，2015(09).
财务审计论文范文
企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。下面，我为大家分享财务审计论文范文，希望对大家有所帮助！
随着我国经济建设的加快发展，传统的财务会计审核方式已经难以符合市场的发展需求，使得经济与企业的发展难以同步，导致财务会计账务审核工作无法顺利实施。基于这种情况，企业在开展财务会计账务审核工作时，必须要做到具体情况具体分析，对财务会计管理工作加以改进与优化，保证审核工作流程的制度化与规范化，促进管理水平的提高，实现企业的社会效益与经济效益，促进社会经济的持续稳定发展。
一、账务审核工作存在的问题
对于财务会计账务审核工作而言，其在很大程度上能够促进我国经济的快速发展。但是目前在开展账务审核工作时，其还存在一些问题，如错账、漏账以及假账等。
1.错账问题
部分企业为了减少人力资源管理的费用，低价招聘缺乏工作经验的人员进行账务管理工作，导致账务审核风险与财务工作难度进一步增加，而财务人员的职业素养会对财务的完整性与准确性产生直接影响。一般而言，企业的生产经营主要涉及到材料的采买、加工生产和销售等，一旦某一环节出现问题，将会直接影响企业今后的发展。因此会计人员在财务审核工作中出现错账情况，将会导致其他各环节出现错误的财务信息，影响审计工作的准确性与真实性。如施工企业的会计人员在汇总审核财务、报账与报税信息时，多会将企业账务与施工情况和材料采购等加以联系，如果材料账务存在错账问题，将会导致施工企业的材料管理资金和工地用料等方面出现问题，造成资源的浪费，影响企业财务的良性发展。
2.漏帐问题
企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，实现自身的发展，往往会将自身的生产经营规模加以扩大，但是这样会使得财务审核内容趋于复杂化，导致管理人员面临许多的账务信息，较易出现漏账情况[3].对于漏账而言，其存在于财务会计账务审核工作中，主要是指审核工作的不完整性，难以有效纳入企业的全部财务信息，导致相关信息出现遗漏，从而无法客观全面反映出企业的财务状况，出现资金流失与审核不准确等问题。
3.假账问题
部分企业在进行财务会计工作时，多存在虚假账目情况，如果缺乏有效的管理措施，将会导致企业日常的生产经营活动无法顺利开展，影响企业资金的安全。假账情况的出现具有多方面因素，其中集体与个人经济利益是其主要影响因素，部分财务人员受经济利益的驱使，做出违法违规行为，对企业账务信息进行随意修改，非法谋取自身利益。此外，部分企业管理者为了逃避税务的缴税，在账目记录与财务审核等方面作假，并让会计人员从中收取部分回扣，影响财务审核工作的真实性。
二、加强财务会计账务审核工作的有效策略
1.完善内部审计制度建设
要想提升审计工作有效性，首先应在制度制定上加以完善，用严格的管理以及规范化的制度提升审计标准，这样才能够做到对企业内部资金的有效管理，并通过资金规划为企业下一阶段的采购、生产、经营等活动项目的制定提供切实可行的依据，避免投资、经营风险加大。一般来说，我国小规模企业难以建立内部审计机构，因此内部审计职责可由企业章程规定的相关机构或董事会加以承担，从而提高财务内部监督机制的执行力，降低企业的损失，实现企业的经济效益。
2.严格完成账务记录
企业由于生产经营活动，在资金上处于变化状态，部分工作人员在实际工作中，会记录第二天可能发生的资金变动，如果第二天资金出现变动，将会出现会计信息变化，例如需要删除与修改，影响财务信息的准确性。因此在审计过程中，会计人员需要认真做好财务记录工作，将每日的出账、入账详细记录，若存在未达账项应清楚罗列，并在未达账项确定类别后及时归入应有的会计项目，从而保证财务的完整性及准确性，强化自身的财务管理能力，为企业领导者在未来发展规划设定上提供有效的决策信息。财务记录作为财务管理中的重要环节，只有做到有据可查可依，才能保证财务会计账务审核工作的准确性与合理性。除此之外，必须要对每项资金的相关单据以及去向进行及时、准确记录，并实施阶段性汇总。
3.健全内部监督机制
企业要想保证审计工作的有效性，其内部监督机制的制定是必不可少的。企业在管理资金时，应建立信息化管理模式以及资金管理机制，对每笔资金的流向实施全过程跟踪监控，同时加大资金信息的流通率，优化财务信息的共享，合理估算流程资金与固定资金的比率和变动关系。内部监督机制可采取责任到人制度与分级管理制度，让每位审计人员意识到自身工作的重要性与严谨性，降低自身疏忽造成的审计差错。此外，企业财务人员应加强管理财务审计工作，做好资金收支情况的记录，实现资本结构的优化配置。
4.强化财务人员的职业道德修养和专业培训
对于企业审计人员而言，职业道德不仅对社会的进步以及个人的发展具有重要的意义，也对企业的外在形象与发展十分重要。工作人员具有良好的职业道德修养，会促进自身工作能力的`提高，也会增加企业的外在形象。在人员聘用方面，企业需严格规范人员选聘制度，确保上岗员工在道德水平、学历水平、工作经验上符合工作要求，提升审计专业性。企业在进行财务会计账务审核工作时，必须要培养财务人员的职业道德修养，从而实现自身的发展。由于各种法律法规中都涵盖了财务账务审核的相关规定，要求财务人员必须要具有良好的职业道德修养与较高的专业知识水平，因此企业应强化人员的专业培训，对财务专业知识加以及时更新，使人员的业务水平符合管理要求。此外，企业应对先进的财务管理理念与技术加以引进，提高审核工作的效率，确保财务人员详细了解相关的业务操作流程与审批程序，有效解决账务审核工作中出现的问题。
三、结束语
综上所述，我国企业在开展财务会计账务审核工作的过程中，往往会出现错账、漏账、假账等现象，降低账务的准确性与完整性，不利于账务审核工作的顺利实施，也不利于企业阶段性发展规划的制定。基于这种情况，企业必须要优化自身内部审计建设，健全内部监督机制，强化财务人员的职业道德修养和专业培训，同时财务人员要做好账务记录，从而提高账务审核的科学性与财务管理的水平，实现企业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]刘悦华。浅谈财务会计账务审核制度存在的问题及优化方案[J].现代经济信息，2014,01:210.
[2]王强。论财务审核工作中存在的问题及优化方法[J].行政事业资产与财务，2015,12:66-67.
[3]刘宝芳。财务会计账务审核中存在的问题及优化方法[J].北方经贸，2015,07:168-169.
[4]张家荣。财务会计账务审核制度相关问题及优化建议分析[J].时代金融，2015,23:164+168.
[5]杨海清。论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].财经界（学术版），2015,15:252.
会计审计和会计监督是会计工作中的重要环节,目前在社会主义市场经济的大背景下,企业要想保持持续发展,对于会计工作要足够重视。下面是我为大家整理的会计审计毕业论文，供大家参考。
要想有效地实施内部会计监督,笔者认为应该明了企业会计人员所处的会计环境。所谓会计环境,是指会计所依据和依存的客观环境和主观环境。客观环境是指企业所遵守的各项法律规章制度和企业依据自身特点所制订的一系列管理制度。主观环境包括会计人员素质、会计工作手段和方法、会计行为等因素。现从以下几方面分析主观和客观会计环境对会计内部监督制度有效实施造成的影响:会计在企业中没有签字权和否决权,久而久之会形成事不关己、高高挂起的心态。比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式,使会计人员丧失了应有的责任感,认为领导签字,我就照办,出了什么事有领导担著,我不用承担经济责任,使会计内部监督有名无实。
会计在企业中处于被领导的从属地位,无法有效实施监督。上级领导往往一纸“白条”“、一支笔”签批的超标准的招待费、餐费、天文数字般的出国费用等硬要报销。在不少企业中,如果会计敢于坚持原则,就会遭到领导的冷遇甚至报复。现行会计核算方法的选择具有较大的随意性,使企业及会计人员有较大的操纵的余地。选择不同的核算方法得出的帐务结果不一致,使得会计内部监督缺乏统一标准,无法评定会计工作的质量优劣。有些上市公司为了调整财务报表,蒙混投资者,把核算方法变来变去,编制出对自己有利的财务报表。会计人员自身素质不高也是影响实施审计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形:其一,由于会计人员业务素质低,不能辨别真伪,导致反映经济活动的会计资讯失真;其二,某些会计人员政治素质低,为个人利益而不顾国家的利益。不少企业内部控制制度执行不严格。根据几年来审计工作的体会,很多内部控制制度在企业经营活动中没有发挥其应有的作用,而是仅仅流于形式,变成了一纸空文。在明确了以上因素对会计审计内部监督制度实施的影响后,笔者认为可以采取以下对策来保证会计内部监督制度的健全和施行。
1、建立严格的内部考核制度是保证会计内部控制制度有效实施的硬体武器。建立和完善相关内控制度体系和执行机制固然重要,但更要注意加强对制度执行人及执行效果的监督。特别是对一些规模大、经营业务多元化的集团型公司,因其投资的范围广,资金投入多,投入产出周期较长,加强领导干部及重要岗位人员的任期经济责任考核,强化各级领导干部正确行使权力的监督,显得尤为重要。
2、明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责,实行岗位分离,相互制约的机制。在不同的会计岗位定岗定人,明确各自的工作范围和责任,用内部制度的形式规定下来严格执行考核,使各个会计岗位之间既环环相扣又条理清晰。
3、重大的对外投资、资产的处置、资金的排程和其他重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的程式。可以采取的措施是建立和完善独立董事制,独立董事与公司没有任何可能影响其对公司决策和事务行使独立判断的关系,也不受其他董事的控制和影响,从而能对内部人和关联交易进行有效的监督,加强对企业高层管理人员的约束力度。
4、坚持财产清查制度,并对财产清查的范围、期限和组织程式予以明确。财产清查应由相对独立的审计部门进行,在不受任何干扰的情况下自主开展清查。清查完毕后要将清查结果公之于众,并运用法律手段追查某些渎职贪污者的责任。
5、保证对会计资料定期进行内审。在大型的企业集团中,除了内部审计部门可以直接查帐外,还可以进行不同分部之间的会计互审,相互发现问题,交流会计经验,及时改正缺点,使得整个集团的会计资料具有可比性、可靠性。
6、深入学习《会计法》,以强化企业领导和会计人员的会计内部监督意识。领导应和会计人员一道学习《会计法》,在学习中切实体会到会计工作的重要性和能动性,认识到会计可以在生产经营活动中发挥更大的作用,从而尊重会计,尊重法律。
7、加强会计职业道德建设,完善会计职业道德守则,强化会计道德教育。会计人员职业道德教育不但要经常进行正面教育,而且还要从反面进行教育。既要学习一身正气、与不良风气作斗争的财务人员,也要看到弄虚作假者的可耻下场,从而起到鼓励与警醒相结合的双重教育效果。
8、扩充会计人员的知识结构,积极推行会计终身教育。会计人员应加强各类政策法规和专业知识的学习,不断拓宽审计思路,改进审计方法,提高自己的业务综合能力,增强巨集观意识。审计过程中,不能仅仅拘泥于一般的财务收支,更要注意蒐集企业经营管理过程中的各类资讯,为企业决策者提供祥实的财务资讯和管理资讯。
9、发挥社会审计作用,对内部控制实施强制性审计。社会审计是指会计师事务所等社会中介机构对企业的经济活动所进行的审计。内部审计人员和注册会计师的有效互补,既可以提高内审工作的能力和独立性,又可以提高内部审计工作的质量和效率;同时,也有利于内部审计机构协调平衡好与企业内部各方面的关系。
1.会计资讯的共享
会计审计空间范围的扩大
随着网路与会计审计工作的配合，大大扩充套件了会计审计的服务范围，相较于传统的会计审计，在网路环境下的会计审计资讯得到了开放和共享，网路提供了最佳的平台，但是会计资讯属于特殊资讯，只可以浏览，不可以更改，因此，网路会计审计的空间要扩充套件到相关管理单位，保证资讯的合理使用以及安全性。
会计审计时间的及时
除了空间的扩充套件，审计的时间也相较于传统的会计审计更加及时和迅速，网路会计审计可以达到动态发展的效果，审计的部门可以通过上网随时检视会计的资讯，这同时促进了企业的发展以及管理，加强了企业以及相关部门对会计工作的监督和审查，及时掌握被审计单位的最新情况。随着网路技术的迅速发展，为企业提供了更加迅速的了解渠道，网路经营已经成为一种流行的形态，这在无形中为企业的发展带来了风险，此时，会计资讯就显得至关重要，原有的传统会计资讯已经无法满足企业的需求，单纯的报表显得起不到想要的作用。为适应这种状况，网路会计审计的出现是一个必然结果，利用网路的及时性和迅速性，向客户提供有关决策的资讯是必然，是发展的关键。
会计审计业务量在逐渐增多
因为网际网路这个平台，各大企业以及相关部门的资讯都公开的呈现在网路上，会计管理直接关系到整个企业的管理，会计资讯也和其他企业的资讯之间存在着密切的关系，在网路的平台下，资讯共享的速度逐渐的加速，这样便促使审计人员熟悉更多的企业经济业务，以理清各种资料的来龙去脉，直接促进了会计审计业务的迅速增多。
审计工作的频率增加
不难理解，网路的平台带来好的服务的同时，也会带来新的危机，随着网路会计审计的发展，会计审计的工作正在逐渐的增多，因为资讯的随时共享和处理，资料更新额的速度要求审计人员及时了解整个资讯的变化，及时获取一些中间结果，做出正确的判断。可以说，网路会计要求网路审计人员对审计工作保持实时性的特点。
会计审计工作的技术更加先进和效率更高
网路会计处于各个行业庞大的网路系统中，现在的工作几乎全要依赖网路才能进行，这也为工作的安全性提出了较高的要求，网路会计人员必须充分掌握计算机资讯以及审计技术的手段，这才能更好的控制网路会计审计的安全。网路会计审计几乎全部依赖网路进行，获取企业的会计资讯以及各种资料和相关的分析，而且可以直接在网上进行相应的交流，这直接促进了网路会计工作的审计效率。
2.网路设计以安全审计为核心
网路审计的安全性可以称之为网路安全审计，主要针对的是被审计的单位所使用的工具的安全性，简单的说就是对审计单位的计算机进行一个全面的考核，包括网路系统的管理、防护、监控、恢复等技术的应用，以及计算机网路为工作带来的潜在威胁进行一个全面的维护。网路会计环境下的会计审计因为会计资讯的共享，工作效率得到了很大的改善和提高，但是新科技的出现也为工作带来了危机，电子科技的产物都是会携带一定的非安全基因，包括网路故障，甚至是计算机病毒、黑客袭击和非法者的人侵等潜在威胁的影响。这些潜在的危机对会计资讯和资料是一种高度的危险，我国的一般会计软体都应用了一定的保护程式，但是仍有计算机瘫痪，资讯丢失、泄露、毁坏的现象发生，可见网路会计审计更应该及时的对安全性进行一个合理的检测和监控。会计审计分为内部审计和应用程式的审计，内部审计针对的主要是内部控制的弱点，在网路会计资讯系统中，内部控制的重点、方式、内容和范围均发生了变化，使得网路审计不同于传统审计和计算机桌面审计，呈现出新的特点。网路内部控制审计可分为一般控制审计和应用控制审计。针对网路会计资讯系统的特征，通过网路内部控制审计，以评价网路会计资讯系统的内部控制是否健全、有效。在会计审计的过程中需要针对不同的网路会计资讯进行审计，在对一个网路化会计资讯系统进行符合性和实质性测试时，由于受到计算机网路程式复杂化和自动化的影响，往往不能仅仅检验资料本身，还须对网路程式的处理和控制进行审计。实行这种审计方式主要有两个原因，一是审计工作的合法性以及合规性，也就是说相关的程式是否符合相关的法律。而是，考察系统的效能和标准是否达到会计审计的要求，是否可以检验出潜在的威胁，包括第对资讯的核实和验证，对账目的处理等，相应程式的审计师会计审计一个重要的环节，如果不进行该项核实，将会造成巨大的潜在威胁。
3.会计审计提升的应对措施
不可否认，计算机的出现为我国的会计审计带来了很大的便利以及优势，但是仍存在着一些不足，现在就分析一下如何提升会计审计的工作。
充分利用现代化的装置
这是毋庸置疑的，计算机的出现为会计审计带来的难遇的机遇，会计审计人员必须充分利用到先进的装置去工作，充分了解相关的知识，促进会计审计工作的快速运转和效率的提高。
开展网上审计工作
这种方式直接方便了企业和审计人员，才用联网审查，可以及时的了解工作状况，直接读取对方的会计资讯，在网路上进行指导和处理，这就要求计算机在会计资料处理流程中留下审计底稿的轨迹，设定审计控制点，由计算机自动记录有关审计所需线索，提供测试资料和比较标准。
完善的法律配套措施
网路的发展促进了我国网际网路法律的发展，原本的审计法律已经不适合新型的网路会计审计，因此，相关部门有必要相信了解资讯，制定新的法律法规，防止某些企业钻了法律的孔子，只有尽快的完善法律，才能促进网路会计审计更加迅速的朝着良性目标发展。
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财务审计论文范文
企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。下面，我为大家分享财务审计论文范文，希望对大家有所帮助！
随着我国经济建设的加快发展，传统的财务会计审核方式已经难以符合市场的发展需求，使得经济与企业的发展难以同步，导致财务会计账务审核工作无法顺利实施。基于这种情况，企业在开展财务会计账务审核工作时，必须要做到具体情况具体分析，对财务会计管理工作加以改进与优化，保证审核工作流程的制度化与规范化，促进管理水平的提高，实现企业的社会效益与经济效益，促进社会经济的持续稳定发展。
一、账务审核工作存在的问题
对于财务会计账务审核工作而言，其在很大程度上能够促进我国经济的快速发展。但是目前在开展账务审核工作时，其还存在一些问题，如错账、漏账以及假账等。
1.错账问题
部分企业为了减少人力资源管理的费用，低价招聘缺乏工作经验的人员进行账务管理工作，导致账务审核风险与财务工作难度进一步增加，而财务人员的职业素养会对财务的完整性与准确性产生直接影响。一般而言，企业的生产经营主要涉及到材料的采买、加工生产和销售等，一旦某一环节出现问题，将会直接影响企业今后的发展。因此会计人员在财务审核工作中出现错账情况，将会导致其他各环节出现错误的财务信息，影响审计工作的准确性与真实性。如施工企业的会计人员在汇总审核财务、报账与报税信息时，多会将企业账务与施工情况和材料采购等加以联系，如果材料账务存在错账问题，将会导致施工企业的材料管理资金和工地用料等方面出现问题，造成资源的浪费，影响企业财务的良性发展。
2.漏帐问题
企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，实现自身的发展，往往会将自身的生产经营规模加以扩大，但是这样会使得财务审核内容趋于复杂化，导致管理人员面临许多的账务信息，较易出现漏账情况[3].对于漏账而言，其存在于财务会计账务审核工作中，主要是指审核工作的不完整性，难以有效纳入企业的全部财务信息，导致相关信息出现遗漏，从而无法客观全面反映出企业的财务状况，出现资金流失与审核不准确等问题。
3.假账问题
部分企业在进行财务会计工作时，多存在虚假账目情况，如果缺乏有效的管理措施，将会导致企业日常的生产经营活动无法顺利开展，影响企业资金的安全。假账情况的出现具有多方面因素，其中集体与个人经济利益是其主要影响因素，部分财务人员受经济利益的驱使，做出违法违规行为，对企业账务信息进行随意修改，非法谋取自身利益。此外，部分企业管理者为了逃避税务的缴税，在账目记录与财务审核等方面作假，并让会计人员从中收取部分回扣，影响财务审核工作的真实性。
二、加强财务会计账务审核工作的有效策略
1.完善内部审计制度建设
要想提升审计工作有效性，首先应在制度制定上加以完善，用严格的管理以及规范化的制度提升审计标准，这样才能够做到对企业内部资金的有效管理，并通过资金规划为企业下一阶段的采购、生产、经营等活动项目的制定提供切实可行的依据，避免投资、经营风险加大。一般来说，我国小规模企业难以建立内部审计机构，因此内部审计职责可由企业章程规定的相关机构或董事会加以承担，从而提高财务内部监督机制的执行力，降低企业的损失，实现企业的经济效益。
2.严格完成账务记录
企业由于生产经营活动，在资金上处于变化状态，部分工作人员在实际工作中，会记录第二天可能发生的资金变动，如果第二天资金出现变动，将会出现会计信息变化，例如需要删除与修改，影响财务信息的准确性。因此在审计过程中，会计人员需要认真做好财务记录工作，将每日的出账、入账详细记录，若存在未达账项应清楚罗列，并在未达账项确定类别后及时归入应有的会计项目，从而保证财务的完整性及准确性，强化自身的财务管理能力，为企业领导者在未来发展规划设定上提供有效的决策信息。财务记录作为财务管理中的重要环节，只有做到有据可查可依，才能保证财务会计账务审核工作的准确性与合理性。除此之外，必须要对每项资金的相关单据以及去向进行及时、准确记录，并实施阶段性汇总。
3.健全内部监督机制
企业要想保证审计工作的有效性，其内部监督机制的制定是必不可少的。企业在管理资金时，应建立信息化管理模式以及资金管理机制，对每笔资金的流向实施全过程跟踪监控，同时加大资金信息的流通率，优化财务信息的共享，合理估算流程资金与固定资金的比率和变动关系。内部监督机制可采取责任到人制度与分级管理制度，让每位审计人员意识到自身工作的重要性与严谨性，降低自身疏忽造成的审计差错。此外，企业财务人员应加强管理财务审计工作，做好资金收支情况的记录，实现资本结构的优化配置。
4.强化财务人员的职业道德修养和专业培训
对于企业审计人员而言，职业道德不仅对社会的进步以及个人的发展具有重要的意义，也对企业的外在形象与发展十分重要。工作人员具有良好的职业道德修养，会促进自身工作能力的`提高，也会增加企业的外在形象。在人员聘用方面，企业需严格规范人员选聘制度，确保上岗员工在道德水平、学历水平、工作经验上符合工作要求，提升审计专业性。企业在进行财务会计账务审核工作时，必须要培养财务人员的职业道德修养，从而实现自身的发展。由于各种法律法规中都涵盖了财务账务审核的相关规定，要求财务人员必须要具有良好的职业道德修养与较高的专业知识水平，因此企业应强化人员的专业培训，对财务专业知识加以及时更新，使人员的业务水平符合管理要求。此外，企业应对先进的财务管理理念与技术加以引进，提高审核工作的效率，确保财务人员详细了解相关的业务操作流程与审批程序，有效解决账务审核工作中出现的问题。
三、结束语
综上所述，我国企业在开展财务会计账务审核工作的过程中，往往会出现错账、漏账、假账等现象，降低账务的准确性与完整性，不利于账务审核工作的顺利实施，也不利于企业阶段性发展规划的制定。基于这种情况，企业必须要优化自身内部审计建设，健全内部监督机制，强化财务人员的职业道德修养和专业培训，同时财务人员要做好账务记录，从而提高账务审核的科学性与财务管理的水平，实现企业的健康、可持续发展。
参考文献：
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[4]张家荣。财务会计账务审核制度相关问题及优化建议分析[J].时代金融，2015,23:164+168.
[5]杨海清。论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].财经界（学术版），2015,15:252.
现代会计审计是资讯化环境下会计审计发展的必然趋势,为了妥善解决在会计审计工作中普遍存在只重事后审计，必须不断提高现代会计审计技术水平,实现会计审计工作与资讯网路技术的高度融合,从而提升会计审计工作效率和质量。下面是我为大家整理的关于审计的论文，供大家参考。
一、审计稳健性的实现方法
1.进行审计稳健性的理论研究
科学的理论可以为审计工作进行准确的指导，但是在我国的审计领域，现在对审计稳健性的研究比较少，致使国内缺乏有关审计稳健性的理论著作和法律规范，因此，为了确保我国审计工作的稳健性，国内的专家学者应该尽早对审计的稳健性进行专门、细致、深入地研究。
2.确保审计稳健性的基础是对会计资讯生产质量进行提升
对于现今的财务报告制度，会计计量本身存在的不足，以及财务报告的不断进步，使得管理层需要对会计资讯进行判断，为了让会计资讯的关联性得到提升，如今的财务报告除了可以提供历史资讯外，还会对未来资讯进行提供。因为目前的各种制度上的安排大多都依存于建立在盈余基础上的业绩指标，所以，这样往往会导致对盈余进行过度估计。
3.使会计的稳健性得到提高
从根本上来说，会计稳健性主要指的是具有限制性的会计资讯特征，但是，审计的稳健性是对会计资讯的认可或是修改。因为不仅仅是公司的确定性无法确定，存在一定的风险性外，而且审计业务更是无法进行彻底确定，因此，在合理的会计与审计的稳定性之下，会计资讯的关联性和准确性将会得到提高。因此，由于考虑到审计稳健性和会计稳健性，企业管理层对盈余的过度估计行为将会受到牵制，这些都有利于确保财务质量的准确性，从而最终可以确保审计的稳定性，增添公司财务的可靠性。
4.被审计单位在管理上也要确保具有稳健性
管理稳健性一般情况下是指，在遇到企业经济业务中存在的不确定情况时，企业管理者应该对这种不确定的经济行为保持小心谨慎的态度，切记不可出现极端态度。随着我国市场经济改革的不断加剧，市场经济条件下，市场风险在所难免。在面临市场风险时，如果企业管理者始终保持谨慎的态度，不但可以使企业管理者在风险前做出科学的决策，而且可以维护企业的经济利益，更甚至还可以增强企业的竞争力。因此，企业管理者在面临风险时的稳健态度可以确保审计的稳定性。
5.为审计稳定提供法律依据
如果审计领域有非常明确而细致的法律依据，那么审计师在面临企业管理者在财务中的非法行为时，出于对法律威严的畏惧，也会依据法律进行审计工作。因此，完善的法律也是审计稳健性的重要保障。
二、结语
随着市场经济的不断发展，在市场经济条件下，市场风险在所难免，此外，巨大的经济利益也会诱发财务管理中的违法行为，因此，为了市场经济的健康发展，就需要对会计审计制度中的审计稳健性进行改革。
一、会计审计准则建设取得突破性进展,社会各界反应积极,评价较高
2005年年初,在分析国际国内形势和征求委员意见的基础上,财政部提出了2005年年底或2006年年初建立起与我国社会主义市场经济相适应并与国际财务报告准则、国际审计准则趋同的、可独立实施的会计、审计准则体系的工作目标。根据这一目标,财政部会计司和中国注册会计师协会制定了详细的工作计划,投入了大量人力、精力进行会计、审计准则的研究、起草、征求意见以及修改工作。目前,经过大家一年多的艰苦努力,2005年初制定的准则建设计划已经基本完成,我国较为完整的会计、审计准则体系初步建立。我国会计准则的建设工作获得了国际社会的高度关注和重视。国际会计准则理事会今年三次访华,与我们展开了非常积极、坦诚、富有成效的会谈。双方于2005年11月8日就我国会计准则与国际趋同问题签订了联合宣告,宣告中,国际会计准则理事会对中国在会计准则制定和与国际趋同方面所作的工作予以高度评价和充分肯定,承认中国会计准则与国际会计准则基本实现趋同,并确认了中国特殊环境下的一些会计问题,认为这些特殊问题具有代表性,国际会计准则理事会希望能够得到中国的帮助,协助其修改、完善国际准则。这是我国在会计准则建设中取得的重要成果。
我国审计准则的建设也得到了有关国际组织的积极评价与肯定。2005年11月29日,我国就审计准则国际趋同问题与国际审计与鉴证准则理事会举行了会谈。会谈后,双方共同签署发表了联合宣告,宣告中,国际审计与鉴证准则理事会对中国在审计准则国际趋同方面所做的努力和取得的重大进展表示高度赞赏,认为这种努力和进展为发展中国家和经济转型国家树立了典范。需要强调的是,2005年的会计、审计准则建设工作,我们除了考虑国际趋同外,更加重视中国的经济、法律、会计职业发展水平等方面的特殊性,使中国会计、审计准则既符合中国的实际情况,又适应国际化的趋势。比如,在准则体例上,我们采用了中国法律“章节加条文”的形式,没有简单地搬套国际准则所采用的“引言、范围、定义、内容”等方式,以更加符合中国法律用语和行文习惯;在准则内容上,尽可能考虑中国经济的发展阶段和特殊情况。2005年各位委员共同致力于会计、审计准则的建设工作,有的亲自主持会计准则的研究课题,有的对征求意见稿提供了有真知灼见的咨询建议,为准则体系的建设和完善做了大量卓有成效的工作。总的来说,在诸位委员和社会各方面的努力下,准则体系建设目标明确,思想统一,时间短,速度快,效率高,兼顾了顺应我国市场经济发展与国际趋同的需要,取得了有目共睹的成绩。
二、齐心协力,再接再厉,做好会计、审计准则体系的贯彻实施工作
会计、审计准则体系的起草与修改工作已进入最后阶段,目前我们正在进行准则之间的协调和统稿工作,准备在2006年2月初全部完成。2月15日正式对外发布,2007年1月1日起实施。因此,下一步的工作重点是如何确保这些新准则能够贯彻落实到位。
一是搞好师资培训,层层开展培训工作。两大准则体系释出后,财政部拟举办若干期全国性的会计、审计准则师资培训班,分别在北京、上海和厦门三个国家会计学院等进行培训,培训物件为各省、区、市和有关部门的会计管理机构和注册会计师协会选拔的德才兼备的师资力量。在全国师资培训班结束后,再由这些师资负责本省、区、市或本部门下一层次的培训,争取利用几个月的时间,使大多数适用企业会计、审计准则的单位和个人掌握两大准则体系的内容。
二是认真组织模拟试点,扎实做好实施前的准备工作。为了保证新旧准则之间的平稳过渡,财政部计划在新的会计、审计准则实施前,选取若干企业或会计师事务所进行模拟试点,按照新会计准则体系的规定模拟执行,测试会计准则实施对于企业财务状况、经营成果以及资讯系统等的影响;按照新的审计准则体系选择部分会计师事务所模拟执行,测试其在实务中的可行性。
三是积极争取有关部门、行业的支援,贯彻落实两大新准则体系。会计、审计准则体系不仅有利于规范会计、审计工作行为,也涉及到企业资产的管理和业绩的考核、纳税的调整、部门及行业对企业及注册会计师的监管等。因此,会计、审计准则体系释出后,要进一步加强与国资委、证监会、银监会、保监会、国家税务总局、国家审计署等有关部门的协调和配合,争取各方面的支援,共同贯彻落实好新准则,为我国企业改革和资本市场的发展奠定坚实的会计、审计基础。
随着经济的发展和社会法规体系的逐步健全,审计活动受到越来越多的关注,所暴露出来的问题也愈来愈多。下文是我为大家整理的关于会计审计方面的论文 范文 的内容，欢迎大家阅读参考! 会计审计方面的论文范文篇1 浅谈施工企业项目内部审计的 措施 和 方法 摘要：随着现代建筑行业的不断发展，施工企业面临的市场竞争压力增大，给企业内部审计工作提出了许多新的课题，审计工作面临的问题也越来越复杂。施工企业的内部审计是一项独立于企业其他职能部门的工作，是企业内部结构中的重要组成。而施工企业的项目又是施工企业的根本，对施工企业项目的审计是做好施工企业内部审计的基础。本文针对施工项目目前管理的现状、施工项目内部审计的措施和方法作粗略探讨，以强化施工企业的审计效能，充分发挥内部审计“免疫”系统功能及作用，提高企业的经济效益。 关键词：施工项目 内部审计 措施 方法 随着我国市场经济体制的建立和建筑施工企业改革的不断深化，建筑施工企业内部审计工作在建筑行业中的地位越来越重要，企业对内部审计工作的质量提出了更高的要求。而审计质量又是审计的生命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉，也会影响审计部门的权威和形象，影响到审计部门能否健康发展和承担起历史赋予的重任。因此，提高施工企业项目内部审计的认知度，加强施工企业项目内部审计质量控制就成为当前施工企业审计工作者亟待解决的重要课题。 一、加大内审宣传力度 提高全员内审认识 (一)当前施工企业项目对内部审计工作的重要性和作用的认识还不够 不少企业领导设置内部审计机构也是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。施工企业内部审计工作在 企业管理 中发挥的作用还很有限，特别是有一些领导对施工企业内部审计工作的重要性认识不足，他们可以随意撤并内审机构，精简内审人员，从而出现将施工企业内部审计机构撤并或将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多施工企业内部审计机构势单力薄，很难发挥作用，认为施工企业内部审计机构是可有可无的部门，没有给予足够的重视和支持。上述认识足以说明了施工企业的项目对内部审计缺少足够的认识，使得施工企业内部审计人员很难独立开展各项审计工作，难以获得符合实际的第一手资料，形成切实有效的审计建议。 (二)不断改进工作方法，提高内部审计工作质量 一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制，起到防微杜渐的作用。对于施工项目的内部审计工作更不应局限于事后的审计，而更应该关注项目运行的整个过程，在施工过程中起到防范与控制作用，而达到事倍功半的效果。随着企业管理水平的不断提高，内部审计将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。 二是微观审计与宏观相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范项目财务收支行为提出建议。 三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项 规章制度 和内部控制制度、加强管理工作等方面加以解决，使之不再有重复发生的可能。 二、工程收入确认的审计 根据建造合同会计准则的规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，项目应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。实际工作中通常项目根据责任预算编制情况确认工程总收入、总成本。财务按照工程进度确认收入并结转成本。 (一)主要问题 1.资产负债表日确认的工程完工程度可靠性较低，往往与业主批复的验工计价金额有较大差距。如根据项目的不同意图，有的为了完成利润目标、承包指标、更充分地享受税收等优惠政策，可能会多计收入;有的为了以丰补歉、留有余地等目的而少计收入，待工程决算以后再冲回或再计收入，人为操纵损益。 2.业主迟迟不作工程决算审计。如为了拖欠工程款，有些业主几年甚至十年不作工程决算审计，还有些建设单位将已达到预定可使用状态、并已交付使用的固定资产于“在建工程”账户长期挂账，这都给施工企业准确确认收入带来不确定因素。 3.重复确认收入。如当总公司下设多个分公司时，有时几个分公司共同承建一个工程项目，各个分公司会出现重复确认收入的情况。 (二)审计方法 为提高审计效率，审计人员应凭借专业 经验 和所掌握的信息、资料作出正确的选择，选择有效率的审计策略和方法。具体建议如下： 1.可以通过检查项目累计结转收入和累计结转成本是否基本配比，来发现收入确认可能存在的问题，对尚未完工的项目或虽已完工但尚未决算的项目，相应调整收入。但是难以判断企业资产负债表日所确定的工程完工程度是否可靠。 2.可以获取以往年度(可取前两年或三年)已竣工决算的工程收入确认的有关资料，将会计账面确认的收入与按竣工决算应确认的收入进行比较，计算一个收入确认的误差率，作为对资产负债表日收入确认的参考。 3.在审计中，可根据施工项目的规模、繁简程度、施工项目情况以及所编制工程预决算的质量水平等因素，采用不同的审计方法，如全面审核法、重点审核法与个别审核法等。审计人员应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况，及其以非货币性资产抵偿应收工程款的确认和计量是否符合会计准则的规定等。 三、工程成本的审计 (一)主要问题 建筑施工企业的成本主要有材料费、人工费、机械施工费、临时建筑设施费和其他直接费用等。审计中我们发现主要存在如下问题： 1.建造合同的甲、乙双方不能及时对账，极易漏记甲方供料成本。 2.企业日常核算管理制度松懈，材料出库、入库的内部控制较薄弱，外购材料不通过出入库手续，直接运抵建筑工地，易导致材料管理和核算出现漏洞。采购数量上不能完全按照定额采购，施工现场经常是按实际需要采购，造成竣工后核算施工图材料用量与实际消耗数量不符，为日后的外审埋下隐患;工人工资结算单不正规，结算依据不足，存在用假工资表套取费用的情况，人工成本核算不准确。 3.有的企业将金额较大的临时建筑设施费一次计入成本费用，水电费用结转依据不足，导致成本费用不实。 4.有的工程项目成本结转的多，收入结转的少，账面反映为亏损，这可能存在人为调节利润的问题。 5.增加人工费用和材料费用，偷逃税款。 6.利用发放奖金、补贴等名义，处理违规支出。 7.对于内部控制不健全的项目，管理人员往往利用各种形式与供货方相互勾结，侵吞企业财产物资。 (二)审计方法 1.对跨年度工程项目应按年累计分成本项目进行结转，以明确每一工程项目的收入和成本是否配比，据以分析判断是否存在成本核算异常的工程项目，保证会计信息的可靠性和公允性。 2.材料费用方面，应主要检查：企业内部会计控制是否健全、有效;材料出入库制度是否完备;有无少进多出或挪作他用等现象;有无材料消耗异常的项目，并查明原因;期末材料的盘点是否真实准确;是否存在利用开具的虚假发票处理其他费用，人为加大工程成本的情况。 3.人工费用方面可运用分析性复核程序，检查年度工资有无异常变动，并查明原因，抽查应付工资计算的合规性和准确性，比如：工资核算是否以签名的工资结算单为依据，与相应完成的实物工程量用工是否匹配，以免随意开单;抽查工资结算凭证用以确定工资、奖金、津贴的计算是否合规，手续是否齐全，是否按照规定代扣款项等。另外，为查明施工项目、建设单位与施工队是否串通舞弊，除通过分析性复核以检查工资有无异常变动外，还应当与预决算的工程量加以对比，或通过实地考察、查询施工 日记 等方法，核对应付工资账户贷方发生额累计数与有关成本费用账户，以发现有无直接计入成本费用的工资。 4.应检查费用的计量是否合规。如临时建筑设施费应按照建造合同施工期分期摊销，预计水电费用时应该有甲乙双方认可的原始凭证为依据。 施工企业项目的内部审计包括多方面的内容，既有财务预算的审计、施工过程经济投入的审计，也有合同管理的审计和项目结算的审计。在市场经济不断发展的过程中，审计面临的风险也在进一步加大，这就需要进行必要的风险强化，特别是完善对施工项目的内部审计，从而全面提高施工企业内部审计的效能。施工企业应重视对项目的内部审计工作，这样才能够发挥审计的真正作用，提高企业的市场竞争力，提高企业的经济效益。 参考文献： [1]李金华.审计师专业必备[Z].中国审计出版社，1992(4). [2]檀鹤铨等.新编铁路审计指南[Z].北京：中国铁道出版社，1995(2). [3]刘明辉.独立审计准则研究[J].大连：东北 财经 大学出版社，1999(6). [4]李世钰，曹锡锐，__远.施工企业会计核算办法讲解[Z].北京：中国财政经济出版社，2003(12). [5]周丽琼.企业内部审计的风险管理[J].企业家天地，2007，(10)：77-80. 会计审计方面的论文范文篇2 浅析企业内部审计的现状和改进措施 摘要：内部审计在企业中的作用越来越重要，本文分析了我国现今企业内部审计工作中存在的问题，并从几个方面阐述了提高企业内部审计工作质量的措施。 关键词：企业;内部审计;措施 随着现代企业制度的建立，作为企业内部控制的内容之一，企业内部审计工作越来越受到重视，近年来内部审计工作的发展和逐步完善，为推动企业的发展起到了积极的促进作用。 一、我国企业内部审计工作存在的现实问题 1.对内部审计工作认识不足 由于内部审计制度在我国的建立相对较晚，一些重大的审计 报告 、审计成果没有公开，有些企业对内部审计工作的认识不足，甚至简单地认为审计就是查账，没有认识到审计的目的、审计工作的内容和职能，所以至今仍有部分企业没有设立内部审计机构，也有部分企业把内部审计机构设在了财务部门，由财务部门兼职内部审计工作，导致不能合理、有效的发挥内部审计应有的作用。 2.内部审计在企业中的地位不准确。 企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职能部门之间需要相互报告工作的情况，况且按照《 公司法 》的规定，企业财务负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。 3.内部审计观念落后 审计观念落后也是影响内部审计工作发展的主要因素之一，部分企业内部审计仍停留在财务收支审计上，对经营审计、管理审计等方面涉及较少。内部审计的目标停留在查错补漏上，没有转变到提高企业经营效益、效率上来，以事后监督为主，末将事前是预测把关、阶段监督检查和事后审计查处相结合，没有认识到审计的内容涉及企业管理的方方面面，最终是帮助企业领导发现问题、解决问题，为企业经营决策提供全面服务。 4.内部审计体制不完善，独立性不强 内部审计机构设置的关键是保证其独立性，通过审计工作的实施，对信息的真实、准确性以及企业内部控制的有效性进行监督和评价。因此，内部审计机构对谁独立、由谁领导、为谁服务尤其重要。目前，我国国有企业大部分采取内部审计机构与企业其他部门平行的管理模式，由企业总会计师或总经济师直接分管，内部审计机构对其负责并报告工作。由于审计机构和审计人员的人事、经济等各项利益与企业的利益密切相关，使得企业内部审计机构和人员的独立性不强，同时也降低了审计的职能，久而久之，内部审计也失去了其权威性、有效性。 5.内部审计方式方法落后 计算机技术的发菜和信息时代的到来，使得无纸化办公成为现实，内部审计作为管理的重要组成部分也理应实现网络化，而我国很多企业的内部审计技术和方式、方法，还停留在手工操作阶段，手段落后，涉及计算机程序、网络信息审计的很少，致使内部审计工作严重滞后，影响审计质量和审计效果，起不到对企业的生产经营活动的监督、服务作用。 6.内部审计队伍素质不高 随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内部审计人员素质成为开展高层次审计监督的关键所在。现代内部审计工作涉及面广，不仅要求内部审计人员具备相应的专业知识，包括会计、审计、内部控制的检查和评价、计算机的运用等，而且还必须有丰富的实践经验。在国有企业内部审计机构中，审计人员构成参差不齐，素质不高，目前，我国内部审计人员专业知识贫乏，专业构成主要是审计或会计专业，而来自工程技术、信息技术或法律等方面的人才缺少。另外，有些内部审计人员的职业道德缺失，难与被审计单位协调沟通，影响到内部审计的成效。 二、提高企业内部审计工作质量的措施 1.重视内部审计工作，提高内部审计的地位 提高管理者对内部审计工作重要性的认识是加强企业内部审计工作的重要保证，建立和加强内部审计的组织地位，针对我国内部审计机构设置的不合理，我们可以借鉴国际上成功的做法，在董事会下设由独立董事组成的审计委员会，内部审计机构向审计委员会和总经理双重负责，并通过内部审计章程对内部审计的地位、职责权限、业务报告程序进行规定。 2.适应社会发展新需求，实现内部审计转型 现代内部审计的目标不再仅是强化企业内部控制、提高企业内部控制效率和效果，而应转向规避风险、转移风险和控制风险，强调了增值审计，突出了介入风险管理和广泛的内部控制，同时还要做好管理咨询等增值型服务工作。这就要求企业要正确认识内部审计转型的必要性、长期性和艰巨性，尽快更新观念、转换角色，全面分析审计需求，明确内部审计转型的方向和目标，制订合理的转型规划和方案。充分发挥内部审计在企业风险管理、增值服务中的作用。 在风险管理的基础上建立审计模式，加强和改善风险管理已成为关系企业生存和发展的十分重要的因素，当然也就成了现代企业管理当局十分关注的问题。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。风险管理首先要求在组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的金额测试，也包括主观的判断。其次将分析的结果与认为可接受的风险的金额水平相比较，最后实施必要的变革。 3.推行计算机审计，创新审计方式方法，提升工作成效 近年来，随着会计电算化的全面推进和实施，审计信息化进程也逐步加快，计算机审计成为主流。利用计算机审计比手工更迅速、更有效地审阅、核对、分析、比较企业的各种信息，可对企业内部财务信息系统及会计工作实施有效的监督和评价，对企业资金及各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估企业风险及实现事前、事中、事后审计工作。 4.坚持客观公正，严格处理处罚。 严格的处理、处罚是一种有效的 教育 和强化管理的手段，有利于遏制违规乱纪，维护企业的经济利益：有利于提高审计的威慑作用，净化经济环境，从源头上切断滋生违法违纪的经济基础：有利于约束管钱、管物人员的经济行为，促进廉政建设因此，在审计违法违纪问题的过程中，要严格按照审计程序办事，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度，只有这样，才能掌握主动，防范审计风险，更好地发挥审计监督的作用。 5.强化队伍建设，提高内部审计人员的素质 (1)打破以往人员知识结构不合理的局面，积极吸收具有工程、信息技术、风险管理、法律等非会计专业背景的人才，壮大内部审计人员的队伍，增强内部审计部门的实力。 (2)企业内部审计人员也要增强自身的学习意识，加强知识的积累和更新，不断拓宽知识面。积极参加国家相关专业的考试，比如，注册会计师、审计师等，提升自身的综合能力，更好的为社会、企业服务，体现自身的价值。 (3)加强内部审计人员的职业道德教育，强化内部审计人员的责任感和使命感，要求内部审计人员恪守客观、公正、廉洁的职业道德，同时要求内部审计人员要有对企业负责的态度和为企业管理服务的精神，认真履行职责，逐步建立起一支具有现代化知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。 参考文献： [1]于玉林：内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用.审计月刊.. [2]刘文华：会计电算化带来的审计风险.中国审计..
关于项目管理论文范文资料
随着我国经济的快速发展,工程建设项目也在逐步增多,为了更好的提高我国工程建设项目的质量和效率,有效的工程建设项目管理是十分必要的。下面是我为大家整理的工程建设项目管理论文，供大家参考。
促进建设工程项目管理的 方法 探讨
工程建设项目管理论文摘要
摘要：大中型建设工程项目的成功建设和尽早投入使用的关键在于项目业主的项目管理水平和控制项目的能力。项目总控是加强项目业主方对项目管理和控制能力的有效途径。对项目总控的基本任务和特点进行了阐述，并进一步分析了项目总控的组织模式和项目总控的系统过程。
工程建设项目管理论文内容
关键词：建设工程 项目总控 信息技术
Abstract: large and medium-sized construction project the success of the project construction and put into use as early as possible is the key to the project owner's project management level and the ability to control project. Total project control is to strengthen the project owners for the effective way of project management and control ability. The basic task and the characteristics of the total project control, and further analyzes the organization mode of the total project control and project process of general control system.
Key words: construction project; The total project control; Information technology (it)
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中图分类号：TU71文献标识码：A 文章 编号：
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1.引言
我国经济增长一直呈高速增长态势，而且，从国家整体经济发展状况来看，我国的工业生产、建筑、零售销售等基本面情况总体保持良好，这意味着中国经济未来几年继续快速增长的潜力很强。建筑业作为国民经济的支柱产业，也面临着极为广阔的发展前景。建筑施工企业建立现代企业制度的落脚点应该是不断创新和完善项目施工管理,而施工项目能否全面、顺利实施,解决好项目与企业的关系是关键,项目与企业间责任不明、关系模糊,激励不够,约束不严,不确定因素过多等严重影响着项目施工管理的正常实施,必须通过创新才能使项目施工管理适应现代企业制度建设的要求。
2.建设工程项目管理的发展
随着工程项目管理的发展，管理专家发现设计阶段对项目管理目标的实现影响巨大，这就是工程界已经形成的共识：工程设计费用一般只相当于工程造价的5%以下，但正是这少于5%的费用对工程造价的影响度却高达80%左右。因此，高质量的完成设计任务是项目成功的先决条件。
这是一个很大的进步，设计也成为项目管理的对象，并且将设计和施工阶段连成一个整体来进行管理。设计相对于施工而言，有更多的创造性活动，因此，管理设计需要更多的艺术和科学的成分，“效率”不再是唯一的追求。价值工程就是这一思想的反映。
作为一种结果，工程项目管理的范围包括设计，甚至在管理模式、方法上出现了，将设计—施工进行整合，例如，打破传统的设计—招标—建设模式，开始将部分施工图设计任务委托给承包商而不是设计者完成，早期的FIDIC合同版本，为这种整合提供了合同管理的条件。
当然，发展还在继续，工程前期的重要性表现在对项目经济效益的决定性。工程项目管理活动开始向设计的上游延伸，目的是确保设计合理、经济和实用性。这是一个更大的进步，项目的整合在扩大，在追求的效率的同时效率，强调对资源的有效的利用。工程项目管理的范围进一步扩大：前期—设计—施工，反映的仍然是整合管理。项目管理的手段有技术的、经济的、法律的，管理开始逐渐增加其科学的充分，而不仅仅是一种技术。
这是一个里程碑式的发展，根据项目中不同活动的特点将项目划分成不同的阶段，对不同的阶段采用有的放矢的管理方法，并在整体上将各个阶段加以整合，追求的是效率、资源有效的利用、客户至上。
直到19世纪中叶，工程活动造成越来越多社会矛盾等负价值，以及客户至上理念的发展，学者们发现原有的工程项目管理太多的关注生产效率、经济效益的问题，却忽视了工程活动所带来的社会、伦理、服务等新的问题。
时至今日，经济学家米尔顿?弗里德曼的古老公理，“商道之道乃商也”不再完全正确。社会和公众要求工程建设领域实现商业价值并承担更广泛意义的社会和道德责任，工程项目管理研究的焦点已从“效率”扩展到“社会”。
这是一个革命，工程项目管理范围的延伸和整合，使得项目管理以更高的视角、更多的参与者看待工程活动，最强的不仅仅是效率、经济性，还包括了可持续发展观和以人为本的理念。
从管理方法上看，今天的项目管理运用技术、经济、法律和社会科学知识进行管理。对于不同的参与者涉及的项目管理阶段，取决于具体的情况，例如，设计-建造合同，承包商涉及的项目管理就包括了设计、施工等阶段。又例如，对于BOT合同，承包商涉及的项目管理可能就包括设计、施工和使用等阶段。对于不同的合同，也可以包括概念阶段。
工程管理范围扩展的同时，项目管理专家越来越关注、重视两端的管理活动，特别是将概念阶段的管理称为创造性的管理工作，将施工管理称为程式化的管理工作，项目管理阶段延伸到使用阶段，体现服务至上、可持续观的理念。
工程项目管理的整合能够更好的达到以下三个目标：
(1)应用人类最先进的科学和技术成果，努力节约资源，不断地提高生产效率，获得更好的经济效益。
(2)实践以人为本的理念，生产舒适、健康、环保、安全的生产和生活场所。
(3)促进社会可持续发展，走低碳、绿色的发展之路;实现社会的公平、公正，保护生产者的健康和安全。
在中国，推动工程项目管理发展的动力还来自被称为“世界第一建筑市场”和城市化进程的内在要求。这是一个难得的实践课堂，它促进了项目管理从三十年前的热衷于引进，到近年来的关心于应用。今天，中国的项目管理专家已具备了进行管理理论、技术创新的外部条件，引领世界工程项目管理发展的领导地位指日可待。
比较而言，近二十年的工程项目管理具有更多的内涵、更高的层次，科学而不仅仅是技术的成分不断地增多，这对于管理科学服务社会，及其学科地位都有重要意义。
2. 建设工程项目总控理论及其应用
随着科学技术的发展，工程项目的规模越来越大，如何对大型项目、复杂项目、分散的项目实施有效的控制，确保项目计划顺利实施，项目目标有效实现。以信息技术为手段，结合企业控制论产生了项目总控。
项目总控是以现代信息技术为手段，对大型项目基层进行信息的收集、加工和传输，用经过处理的信息流指导和控制项目建设的物质流，支持项目决策者进行策划、协调和控制的管理组织模式。为大型、复杂、分散工程业主方的最高决策者提供战略性、宏观性和总体性咨询服务的。
联邦德国统一铁路改建和新建工程项目使用了项目总控，这个项目几乎符合总控运用的所有条件：规模大、空间范围分布广、复杂、工期要求紧。要确保项目目标的实现就需要有一个强有力的总控单位。
项目总控实施的关键是在预定的总体项目目标下进行Planning+Controlling。侧重于宏观的、整体的、方向性的策划、协调和控制，以保证工程项目整体的按目标完成。
项目总控的计划主要有以下工作：
项目总控的计划分解是根据项目总目标，先分解成里程碑计划，然后根据里程碑计划逐渐分级分解到执行层。计划的分解包括纵横两个方面的内容，即过程分解和任务分解，最后以合同的形式加以确定，这是项目控制的基础。计划分解是贯彻计划很重要的工作。在计划的基础上，该项目最后形成了几千个合同。
例如进度计划从里程碑到具体的任务层级进行分解，总公司关注的是宏观性的问题。
德国统一铁路项目组织管理形式是多级管理，从全国总公司、州级公司二级组织、项目管理三级组织到工地主任。这依赖于任务和过程的分解。
从德国统一铁路项目总控的组织中可以看出，总控单位有关项目信息的来源是自下而上的，而且信息量是逐渐减少的，这样就保证了只有最真实、最主要的信息能传达到总控单位，而总控有根据信息下达决策，而这时的决策路径是自上而下的，这符合“从实招来的实践中去”的原则。项目总控的组织包括业主项目总控和工程管理公司。
工程建设项目管理论文文献
[1] 蔡小飞.浅谈楼宇等民用建筑项目总控进度计划的编制与执行[J]. 江苏建筑. 2006(S1)
[2] 赵海金.浅谈大中型建设工程项目总控模式[J]. 山西建筑. 2007(02)
[3] 骆汉宾,姚军.轨道交通工程项目总控组织设计研究[J]. 武汉理工大学学报(信息与管理工程版). 2007(01)
[4] 贾广社,王广斌.大型建设工程项目总控模式的研究[J]. 土 木工 程学报. 2003(03)
[5] 周迎,丁烈云.武汉“数字轨道交通工程”项目总控支持系统研究[J]. 华中科技大学学报(城市科学版). 2004(02)
[6] 何广才,何清华.项目总控模式在大型工程建设管理中的应用[J]. 建设监理. 2005(01)
建设工程项目管理探讨
工程建设项目管理论文摘要
摘要：提高工程建设管理水平，保证工程质量和投资效益，规范建筑市场秩序的重要 措施 ，也是施工企业得以生存和发展的有效途径。本文阐述了建筑产品生产的特点，探讨了工程项目管理中注重加强管理的几个方面。
工程建设项目管理论文内容
关键词：建设工程项目管理
Abstract: improving project construction management level, and ensuring the quality of projects and investment returns, and regulate the important measures construction market order, and construction enterprise to the survival and development of the effective way. This paper expounds the characteristics of the building products production, discusses the project management in to reinforce the management aspects.
Key words: the construction project management
中图分类号： 文献标识码：A 文章编号
施工项目管理，既是一项科学的管理活动，也是一门复杂的管理学科。施工项目管理贯穿于工程项目实施的全过程、全方位，它涉及的工程质量、进度与费用是项目管理的关键内容。他们之间存在相互协调、相互制约、相互适应的有机关系。积极推行工程项目管理，是深化我国工程建设项目组织实施方式改革，提高工程建设管理水平，保证工程质量和投资效益，规范建筑市场秩序的重要措施，也是施工企业得以生存和发展的有效途径。
一、建筑产品生产的特点
1、建筑产品生产的流动性， 建筑产品地点的固定性决定了产品生产的流动性 。因此要编制周密的施工组织设计，使建筑产品的生产连续均衡地进行。
2、建筑产品生产的单件性， 建筑产品地点的固定性和类型的多样性决定了产品生产的单件性。
3、建筑产品生产的地区性， 由于建筑产品的固定性决定了同一使用功能的建筑产品因其建造地点不同，也会受到建设地区的自然 、技术、 经济和社会条件的约束， 从而使其建筑形式 、结构 、装饰设计、 材料和施工组织等均不一样。
4、建筑产品生产周期长， 建筑产品的固定性和体形庞大的特点决定了建筑产品生产周期长。
5、建筑产品生产的露天作业多， 建筑产品地点的固定性和体形庞大的特点，使建筑产品不可能在工厂里直接进行施工， 即使建筑产品生产达到了高度的工业化水平的时候， 仍然需要在施工现场内进行总装配后， 才能形成最终建筑产品。
6、建筑产品生产的高空作业多， 由于建筑产品体形庞大， 特别是随着城市现代化的进展，高层建筑物的施工任务日益增多， 建筑产品生产高空作业多的特点日益明显。
7、建筑产品生产协作单位多， 建筑产品生产涉及面广，在建筑企业内部， 要在不同时期有和不同建筑产品上组织多专业 、多工种的综合作业。
二、工程项目管理中注重加强以下几个方面的管理
1、成本管理
随着建筑工程项目管理体制改革的深入， 建筑业的生产方式和组织结构形式发生了深刻变化，工程项目管理水平的高低成为制约企业生存与发展的第一要素， 以工程项目管理为核心的企业生产运营管理机制已基本形成。
工程项目成本管理需要多方面努力， 主要应采取：优化施工方案， 改进工程项目管理手段。
(1)实行全过程的成本控制
加强成本管理、 控制费用的重要措施， 就是保证每个环节均能达到先算后做、 事先拟定费用的支出计划和成本开支范围以及可降低的成本比率， 把目标成本落实到每个最小的可控制单位， 甚至个人。 利用过程控制工具， 对项目成本进行过程控制 ，可以及时纠正项目建设过程中对最优计划的偏离 ，保证工程项目成本管理的效果。
(2)应从系统的角度， 通过平衡成本计划、 时间计划、 质量计划达到成本 、工期和质量之间的平衡 。企业效益取决于成本和收入两个方面 ，因此， 企业不仅从控制成本的角度来增加效益， 而且还要通过提高企业收入增加企业效益 ，工程质量的提高和工期缩短虽然可能增加一些经济成本 ，但这两方面都直接和间接地增加企业效益。 有助于企业打造核心竞争力， 塑造企业品牌。
(3)组织保障
组织是项目管理的载体， 是目标控制的依托 ，是控制力的源泉 。因此 ，在项目开工前， 要从组织项目部人员和协作部门上入手， 设置一个强有力的工程项目部和协作网络， 保证工程项目的各项管理措施得以顺利实施。
(4)建立合理的监督和激励机制
工程项目建设是一项复杂的系统工程， 工程参建单位众多， 如施工单位、 设计单位、 监理单位和材料设备供应商等 。在市场经济条件下， 各工程参建单位的行为都受到自身利益最大化动机的驱动， 其某些行为可能有损于工程项目目标的实现。为增强工程建设单位的道德风险意识 ，经济学家认为项目业主必须建立一种激励机制 ，诱导工程建设单位释放真实信息。对施工方案优化， 工程数量逐级控制 ，逐级价格预控等的激励措施， 以此达到各级组织追求工程项目成本降低的目的。
2、质量管理
在施工过程中，各个环节都存在着影响质量的因素，如施工时材料的质量差异、施工工艺的改变、天气环境的变化、施工设备的磨损等，都会产生质量变异，造成质量事故，并且公路工程质量比一般工业产品更难以控制。因此加强工程的质量管理，提高工程质量水平，就显得极其重要。
(1)明确工程质量目标
经理部要致力于满足业主要求的质量总目标而展开，制定相应的质量验收标准，而且要使质量验收标准不低于国家验收标准。
(2)建立质量保证体系
产品或服务质量的产生，归根结底是由作业技术过程直接形成的。因此，作业技术方法的正确选择和作业技术能力的充分发挥，是质量控制的致力点，包含了技术和管理两个方面。组织人员要具备相关的作业技术能力，只有通过科学的管理，对作业技术活动过程进行组织和协调，才能使作业技术能力得到充分发挥，为达到预期的质量目标。在施工工区、各班组建立自己的质量保证体系，配足专职质检员，项目实施过程中实行质量跟踪、监督、检查、控制。依照合同要求配备能满足工程需要的施工机械、检测设备、工具。建立工地中心试验室，配备试验人员，对施工质量进行跟踪检测。
(3)进行现场质量管理和控制
进行质量技术交底。在开工前，承包人要对设计图纸、工程数据进行复核，并对施工现场、定线数据进行复核、对含糊不清的问题进行汇总上报监理工程师和设计代表。 现场质量控制，做好“三检”即自检、互检、交接检。并建立质量奖惩制度。与各专业工程师、施工员、各施工队签订质量 责任书 。项目部试验室要对进场材料进行检验，不合格的严禁进场，已进场的不准使用并清理出料场，
对桥涵混凝土配合比要认真设计，确保各项指示符合设计要求。 施工现场采取动态跟踪，设立专业工程师，对路基及桥涵作技术指导，并设施工员进行全程跟踪施工指导。每道工序完工并自检合格后，申报监理人员验收。控制好每道工序的施工质量。
3、进度控制管理
工程进度涉及业主和承包人的重大利益， 是合同能否顺利执行的关键。在项目实施过程中， 监理工程师要制订出一套控制进度的措施和科学的计划管理方法 ，并根据合同赋予的职权监督承包人执行， 以保证工程在合同规定的限期内顺利完成。
(1)单项工程进度控制
在工程开工之后， 监理工程师应对整个工程进行专业分析， 建立工程分项的月、 旬进度控制图表 ，以便对分项施工的月、 旬进度进行监控。
(2)采用网络计划控制工程进度
用网络法制订施工计划和控制工程进度， 可以使工序安排紧凑便于抓住关键 ，保证施工机械 、人力、 财力、 时间均获得合理分配和利用 。因此， 承包人在制订工程进度计划时 ，采用网络法确定本工程关键线路是相当重要的。 监理工程师除要求承包人制订网络计划外， 监理机构内部也要求监理人员随时用网络计划检查工程进度。
(3)采用进度表控制工程进度
进度表是监理工程师要求承包人每月按实际完成的工程进度和现金流动情况向其提交的报表。 这种报表应由下列两项资料组成： 一是工程现金流动计划图 ，应附上已付款项曲线; 二是工程实施计划条形图， 应附上已完成工程条形图。 承包人提供上述进度表， 由监理工程师进行详细审查， 向业主 报告 。
(4)采用工程曲线控制工程进度
分项工程进度控制通常是在分项工程计划的条形图上画出每个工程项目的实际开工日期、 施工持续时间和竣工日期， 这种方法比较简单直观， 但就整个工程而言， 不能反映实际进度与计划进度的对比情况 ，采用工程曲线法进行工程进度的控制则比较全面。
总而言之，施工项目管理，既是一项科学的管理活动，也是一门复杂的管理学科。施工项目管理贯穿于工程项目实施的全过程、全方位，它涉及的工程质量、进度与费用是项目管理的关键内容。他们之间存在相互协调、相互制约、相互适应的有机关系。积极推行工程项目管理，是深化我国工程建设项目组织实施方式改革，提高工程建设管理水平，保证工程质量和投资效益，规范建筑市场秩序的重要措施，也是施工企业得以生存和发展的有效途径。
工程建设项目管理论文文献
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一般认为,质量管理在项目中的应用有两个方面:项目过程方面和项目产品方面。不满足这两个方面中的任何一个都可能会对项目的产品、项目的顾客和其他相关方以及项目的组织产生重大影响。下面是我为大家整理的关于项目管理项目质量管理论文，供大家参考。
关于项目管理项目质量管理论文 范文 一：脱硝工程项目质量管理保障策略
【摘要】脱硝工程项目质量管理是一项复杂的工作，并且由于该项目的投资巨大，因此一旦出现质量方面的问题，将会对整个项目的进度产生严重影响。因此，做好脱硝工作的质量管理至关重要。本文选取邯郸云宁的脱硝工作进行了具体的分析，并就脱硝工程项目质量管理的相应保障对策进行了简要的分析。
【关键词】脱硝;工程项目;质量管理
1邯郸云宁脱硝工程项目简况
本工程所在场地位于武安市城北公里处云宁电厂厂内。厂址四周为园区规划道路。交通运输十分方便。整个场地地势较平坦，工程地质良好。现建有3台240t/h循环流化床锅炉，为使3台240t/h循环流化床锅炉排放烟气中的NOX达到最新的火力发电厂大气污染物特别排放限值≤100mg/Nm3国家标准，决定在烟气排放前增加脱硝装置，使烟气中NOX达标排放。本次为3台240t/h循环流化床锅炉的烟气脱硝系统。由于装置锅炉烟气中氮氧化合物超过新的排放标准，因此需要脱硝。选择SNCR脱硝工艺，将配置好的尿素溶液或氨水向烟气中喷入，达到脱硝要求。根据烟气的氮氧化合物检测数据，自动调节尿素溶液或氨水投加量，实施自动调节。目标是保证脱硝后烟气中NOX含量<100mg/m3，符合GB13223-2011标准。在锅炉正常稳定负荷时，本脱硝装置能满足3×240t/h循环流化床锅炉烟气脱硝要求。本脱硝装置可利用率不小于98%。
2简析脱硝工程项目的特征
脱硝工程项目主要是指在一定的时间内，为达到固定脱硝能力的资产，而按照固定的程序所完成的建设任务，主要有以下几个特征：
时间具有明确的限定
在目前阶段，由于国家出台大气污染防治超低排放标准，及实施时间限制，因此，政府对于工厂所进行的脱硝项目给予了严格的规定，并且要求脱硝工作必须符合国家规定。[1]对于新设计的脱硝设备而言，必选满足超体排放标准氮氧化物100mg以下，因此，建设的工期必须在规定时间内完成并投入使用。因而施工质量与时间方面的限制性，因此脱硝工程的施工时长也是具有很强的约束性。[2]
成本投入大
一般来说，当前市场上关于脱硝工程项目的单位造价很高，并且由于投资比较大，因此很多的工程在建设时都是预付全款，这样一来，投入成本很高，因此对于成本问题的控制力度也就越大，导致与之对应的质量以及安全问题也备受重视。[3]
工程的质量要求高
因为脱硝工程的环保要求很高，因此，脱硝工程建设必须与电厂的锅炉改造同步进行，这个时候，如果设备的质量不符合标准的话，就会导致整个电厂停运，这样造成的后果就非常严重。另外，由于脱硝工程的项目建设的投入本身就非常巨大，因此一旦出现质量不合格的情况，不仅会导致经济方面出现巨大损失，而且还会对环境造成破坏，因此，在进行脱硝项目建设时必须要严格保证质量。[4]
具有完整的程序
脱硝项目在运行时有着一套完整的程序，这种特征要求在具体的项目工程建设之中，要严格做好运行前后的准备工作以及衔接工作，并且，在工程运行的过程中，要严格按照项目所固定的程序进行，不能随意进行篡改，主要的步骤有：进行项目可行性研究、立项审批、角色、施工、试运行、验收等。
3脱硝工程项目施工质量管理存在的问题
建筑材料质量的影响
在进行脱硝工作时，建筑工程的施工管理对于脱硝工程的施工质量有着很重要的影响。对工程施工材料进行有效管理对于工程施工质量的提高具有重要作用。在进行脱硝工作时，工程的材料费在整个工程成本中占据一大半，但是一些企业只关注眼前的经济利益，对于工程项目中的材料费没有进行科学合理的管理，因此很多的工程中对于材料费的管理是不合格的，因而影响到整个工程的质量问题。
施工人员的影响
在进行脱硝工作时，相关的技术人员在整个工程中的作用是巨大的，因此施工人员的专业技能对于工程质量有着很重要的影响。只有这些施工人员具备高超的施工技术、专业的技能素养才能使得工程质量得到保证。
环境以及其他因素的影响
随着现代科技的不断发展，机械设备被越来越多的使用到建筑工程中去。可以说，在建筑工程中使用正确的机械设备对于整个工程的施工质量也会产生很深的影响。因此在实际的施工中，必须根据实际的工程情况使用适合的机械设备。当前，部分企业在脱硝工程项目开展中，有关的机械仪器和施工设备发生老化现象，使得施工技术难以与施工项目的发展保持同步，加上在一些较为恶劣的环境中进行施工，使得脱硝工程项目质量管理出现一系列质量问题。
4保障脱硝项目质量的有效对策
建立有效的质量管理体系
脱硝项目的质量管理主要目标就是为了提高工程建设的总体质量，并且将管理不同阶段、不同岗位的人员都聚集在一起，使之组成一个分工明确、协调有致、职责分明的团队。就脱硝的工程项目建设来说，从最开始的设计阶段到最后施工方案的确定，从采购原材料到最后的工程验收阶段，都必须按照相关的执行标准以及施工规范严格执行，从而使之形成一套完善的工程质量管理体系。[5]另外，在工程的具体实施阶段，除了需要对国家以及相关行业规范进行严格执行遵守之外，还需要根据具体的工程性质制定相关的企业执行标准，并且以这个标准作为施工时的具体依据。通过以上办法，不仅能够使工程质量问题有效减少，而且还是对工程进度进一步加强。
建立质量问责制度
在脱硝工程质量管理过程中，项目经理可以说是这个工程中的组织者以及领导者，当然，他也是这个工程中的第一负责人，对于保证施工过程中的质量问题起着至关重要的作用。很多具体的实践工作表明，一个工程项目经理的管理水平以及质量意识的高低将会对工程项目的质量产生直接的影响。因此，如果项目经理的质量意识微弱，那么在具体的管理过程中就很有可能出现各种问题，对工程的质量以及进度都将势必产生影响。[6]因此，针对这种情况，工程的项目部门应该对工程质量建立严格的质量问责制度，并同时设置相应的考核制度，以期使得工程建设中的每一道程序、每一种材料的使用都符合规范。并且，工程的负责人应该对于每个工程都进行详细的分析，并及时做出 总结 ，对于施工过程中的关键问题以及关键点都要引起重视，制定施工过程中的能被有效利用的相关管理 措施 。另外，对于某些重大的工程质量问题，要亲自盯紧，直到问题解决为止，而一般的工程质量问题则要求有关部门的负责人限期予以解决。值得注意的是，项目部门的负责人对于施工人员反映的工程质量问题要进行及时的分析并进行处理，对于工程质量原因更要及时查明，并且在施工过程中予以最快的速度解决，在施工中还应与施工的专业人员经常交流，并经常到现场予以勘察，以彻底消除工程质量问题的后顾之忧。
对于工程验收要严格把关
总的而言，在进行脱硝工程质量管理时，应该严格把关工程验收，具体来说，主要有以下几点：首先，对于施工方案要进行深入了解。各项目的负责人在工程还未正式开始之前，就对施工方案进行深入的了解，并在施工开始之前，对于施工过程中可能遇到的重难点问题予以及时的讨论，并通过讨论得出最佳的解决方案。另外，对于一些专业且 经验 丰富的人员，将他们安排到整个施工中的重要位置中去，并鼓励他们在施工中发挥骨干作用，使工程的质量问题得到保证。其次，要严格选购材料。在项目施工之前，项目部的相关负责人应该派专人采购合格的材料，并对采购回来的材料进行检测，不合格的材料要严格控制防止其进入施工现场。一般来说，主要是对主要设备以及使用材料的规格以及性能、供货商进行检测。另外，值得注意的是，在进行材料以及设备的采购时，要注意选派有责任心且专业素质过硬的质检人员，这将有利于保证选购的原材料以及设备的合格性。最后，对于工程中的关键程序要予以监测。在工程建设的过程中，有一些重要的工程需要引起施工人员以及相关负责人的重视，如自控系统、循环水处理的系统等。在这些重要的分项工程进行施工时，有关负责人应该选派专业素质过硬且富有责任心的技术人员予以及时的监测，以确保工程的质量。
5结语
脱硝工作是一项复杂且繁琐的工作，但是由于现今国家出于对环境保护的要求，因此，脱硝工作势在必行。 文章 在邯郸云宁的脱硝项目工程建设进行具体分析的基础上，对于脱硝工作的特征以及保障脱硝工作的工程质量问题做了详细的说明。
参考文献
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关于项目管理项目质量管理论文范文二： 无线网络 工程项目质量控制
摘要：
在整个无线网络工程的建设过程中，对于无线网络工程进行质量控制非常的重要。文章对无线网络对于工程项目质量的要求进行了详细的分析和研究，并以此作为理论依据，对如何控制网络工程质量提出了一些意见和想法，希望可以帮助无线网络工程项目质量控制更好地得到完善，促进无线网络工程建设顺利地进行。
关键词：无线网络;工程项目;质量控制
1无线网络对于工程项目的质量要求
无线网络工程建设的具体特征
(1)无线网络工程建设的独特性。任何一个无线网络工程建设根据地理环境的不同以及用户特点的不同，都在其功能上以及使用上具备一些独特的特点，为了符合当地用户的需求，就要根据当地的具体情况以及相关条件来建立无线网络工程项目，所以说，从这个方面来看，无线网络工程项目建设是具备一定的独特性的。
(2)无线网络工程建设的变化性。由于无线网络工程在建设的过程中，需要解决很多方面的问题，例如会涉及到当地各个位置信号强弱有无的测量以及各个位置不同时间段的信号质量，还有因为楼层、信号干扰等各种不同的因素对无线网络造成的影响都需要去进行解决。这个过程比较长，从计划到实施会有很多情况变化会发生，这些变化的发生都会或多或少地影响无线网络工程项目的实施计划，例如人员的离开和更换，材料价格的涨幅等等。所以说，无线网络工程项目建设是具备变化性这个特征的。
(3)无线网络工程建设的多样性。因为无线网络工程项目在设计上是需要多个方面来合力进行的，工程建设相关的器材以及测试工具等都非常的多样化，这些方面都体现了无线网络工程建设的多样性的特征[1]。
(4)无线网络工程建设的阶段性。上文已经提到，无线网络工程项目建设是需要花费比较长的时间来进行的，所以在无线网络工程项目建设的过程中，不同阶段的管理方式和质量要求也是不同的，所以说，无线网络工程项目建设是具备一定的阶段性的。
无线网络有哪些质量要求
关于无线网络的质量要求问题方面，本文以3G无线网络为例来进行阐述。首先，无论是速度上还是质量上以及功能上，3G无线网络给用户带来的体验都要优于2G无线网络。但是相对的，3G无线网络对于工程质量的要求也就变的更高。3G无线网络对于用户接入网络的质量是非常重要的。想要保证用户接入网络的质量，就要保证各个基站的稳定运行[2]。另外一方面，由于3G无线网络相对于2G来说增加了许多新的功能特点，所以在业务服务方面也就有着更高质量的需求;其次，我们都知道我们国家无线网络是有着三大运营商的，移动、联通、电信这三大运营商为了提升自身的用户量都在尽力地提升各自无线网络的速度和质量。因为用户主要看重的还是各大运营商的无线网络质量，无线网络质量的提升也是增加用户群的主要途径;最后，在无线网络工程项目建设的过程中，很多原因都会对无线网络通信形成干扰，例如工程项目中使用的材料质量没达到要求以及工程建设当中一些操作的细节不符合规范和要求，这些环节如果处理不当，就会对无线网络实际运行带来不利的影响[3]。
如何衡量无线网络信号质量
对于无线网络信号的质量进行衡量在不同的时期是有不同的标准的，在无线网络工程的建设期间，质量控制是否合理，无线网络能否稳定运行，核心网的质量好坏，都是对于建设期间的无线网络工程进行衡量的标准。而在无线网络的运营期间，所进行衡量的标准就会有所不同，运营期间主要进行衡量的标准是用户的使用满意度反馈以及运营商自身对其的测试，拥有一个好的质量衡量标准，对于无线网络的建设和发展都会带来非常积极的影响[4]。
2如何控制无线网络工程项目的质量
在控制项目质量的过程中把人作为主体
对于无线网络工程项目进行质量控制，无疑，人才是这个过程当中进行控制的主体和关键，想要保证无线网络工程质量得到科学合理的控制，首先就要保证充足并且合理的工作人员配置，这样才是保证无线网络工程质量控制达标的基本前提。另外一方面，无线网络工程项目的相关人员要根据工程地点当地的具体情况来制定具体的工程质量控制要求，使得无线网络工程在质量控制的时候有章可循;其次，对于进行质量控制的相关设备和器材的质量也要进行严格的检查和控制;再次，在进行无线网络工程项目建设之前，要对当地的地理情况以及其他因素进行一个充分的考察，从而建立一个符合当地情况的建设计划，保证无线网络工程建设能够顺利的进行;最后，由于无线网络工程项目建设所需要的时间较长，工程项目所需的材料价格也会不断变化，工程相关的采购人员，必须时刻了解材料价格的变化，同时也要保证材料的质量能够达标。针对上述的这些方面，在无线网络工程质量控制过程中需要额外注意的是以下几个方面：首先，要保证无线网络工程项目的总负责人要具备足够的经验和技术，同时也要具备对下属员工进行培训和考察的能力，保证员工的技术水平达到要求;其次，在选择设计公司和监理公司的时候要仔细的进行考察和选择，要保证公司的能力和资质符合网络工程项目的要求;最后，在无线网络工程项目实施之前，要制定具体的相关合同，确定质量的具体要求，明确各个方面的职责[5]。
提升网络项目工程的相关监理力度
(1)要定期对网络工程项目情况进行监督和检测。对于无线网络工程项目的质量控制，检测是一项比较有效的手段和 方法 。用电脑通过特定的软件对各个方面的参数进行测试可以比较全面地了解到网络工程项目进展的情况。为了保证工程进展符合相关的质量要求，就要定期进行循环测试，保证参数达到标准。相关的监理工作人员要按照甲方所制定的计划和质量要求来严格进行监督和检测，通过科学合理的监督和检测，来把一些可能出现的问题遏制在萌芽中，保证无线网络工程项目质量达到预期的标准。
(2)保证监理工作人员的监督权限。想要工程监理人员发挥出应有的作用和效果，就必须给与工程监理人员必要的监督和管理权限。无线网络工程建设过程中，相关的质量问题以及技术要求都必须经过监理负责人的检查才能继续进行。对于各个环节的工程质量要有审核的相关文件，由监理负责人进行再次审核通过。工程相关的支付环节也要由监理负责人进行认证。从细节上来保证对于质量的控制要求[6]。
3结语
无线网络工程项目各方面要求严格，只有有效地把握好网络网络工程建设当中的每一个项目环节的工程质量，才能从根本上提升无线网络工程的整体质量。因此，对于无线网络项目工程进行质量控制就显得尤为重要。本文对于无线网络工程项目对于质量的要求以及控制质量的方式和方法都进行了分析和研究，希望可以帮助无线网络工程项目提升质量控制的效果，降低控制成本，提高整个无线网络工程建设质量。
参考文献：
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[3]王超.浅谈中国移动4G无线网络工程的监理[J].内江科技,2014,35(4):39,48
关于服务项目论文范文资料
酒店服务管理论文篇2 浅谈酒店管理中的个性化服务 摘 要 近年来我国经济的快速发展，我们的酒店业竞争日益激烈。而随着人们生活质量的提高，人们的消费观念也不断提高，人们对酒店的所提供的各项服务要求也越来越高。酒店只有在规范化、标准化的基础上，逐渐开发和提供个性化服务，才能给顾客留下深刻的印象，并赢得他们的忠诚成为回头客。本文从个性化服务的定义出发，简要讲述了酒店开展个性化服务的意义及其开展的现状，并提出酒店更好地开展个性化服务的几点措施，旨在增强酒店的竞争力，提高酒店的经济效益。 关键词 酒店管理 个性化 服务 意义 方法 随着改革开放和经济的迅速发展，我国酒店业所服务的阶层也日益的广泛起来。酒店业竞争变得异常激烈，随着顾客消费经验的日益丰富，顾客也从单一的追求物质条件的满足转变成追求物质和精神全方位的满意。酒店要想在竞争中处于不败之地，仅仅提供规范化、标准化的服务是远远不够的。酒店一味地模仿，一味地千篇一律只能处于停滞不前的状态。只有给顾客提供个性化的服务，满足客人的个性化需求，给客人充分的尊重和重视，才能让顾客感觉到“宾至如归”，从而赢得回头客，获取顾客的忠诚度。随着人们的消费观念和消费需求在不断地向高层次发展，酒店消费者从原有的数量消费，质量消费转向个性化消费，导致服务行业为了迎合消费者的需要而提供一系列个性化服务。因此，酒店应当在规范化的基础上，逐渐开发和提供个性化服务，满足客人潜在的服务需求，给顾客意外的惊喜，实现增强酒店的竞争力，提高酒店的经济效益的目的。 一、个性化服务的定义 酒店个性化服务就是将规范化服务的要素进行拆分、重组，而向顾客的直接要求做出细节改良，使服务的末端环节更多融入到对顾客要求的考虑，力求在顾客并不亲自参与服务设计过程的情况下，设身处地的为他们预置多种备选方案。酒店根据客人的个人特点提供差异性服务，以便使接受服务的顾客得到充分的满足和被尊重的感觉，使之留下深刻的印象，获取他们的忠诚度，使之成为酒店的回头客。个性化服务通常体现出服务员的主动性，服务员应充分熟悉酒店各个部门的操作规程，必要时应打破部门的局限，为客人提供及时的服务，发自内心的与客人进行感情交流，设身处地地揣度客人的心情，满足客人的个性化需求。 二、酒店开展个性化服务的意义 (一)增强酒店竞争力 随着社会经济的发展以及人们需求的提高，酒店业进一步发展壮大，各大酒店之间竞争日益激烈，许多大酒店为了争夺市场酒店在各个方面都加大了投入，市场上同质产品越来越多，顾客的选择空间也越来越大。酒店经营者只有不断研究顾客的需求按顾客的需求改进和调整酒店产品和服务项目，创造新的赢利机会，才能提高自身的竞争力，才能在激烈的市场中抢占更多的市场份额。因此，要在竞争激烈的众多酒店中脱颖而出，就必须要有与竞争对手不同的竞争策略，体现在服务特色方面的就是个性化服务，通过优质个性化服务给顾客贴心的感觉，与顾客建立特殊关系，从而吸引顾客，使之成为酒店的回头客，确立起对酒店的忠诚感，酒店开展个性化的服务还能在行业内形成良好的口碑，从而不断为酒店招徕新的客人，具有极大的竞争优势。 (二)提高酒店经济效益 酒店个性化的服务能为酒店不断地开发新的客源、新的市场，同时巩固已有的市场。酒店的个性化服务满足了消费者的不同的个性化需求，必定能够提高顾客的满意度和忠诚度，最终也将增强酒店的知名度，这样就会吸引更多的忠诚顾客，保证他们能够长期消费，从而使酒店赢得更多的利润，占有更大的市场。酒店还可以通过对消费者的消费进行分析，了解到市场的需求变化，不断地挖掘出新的销售机会，发掘顾客的消费能力，提高酒店的销售额和利润。酒店还也可以对客人的行为进行各方面的分析，通过沟通了解顾客的需求方向，有针对性的策划和传递信息，推出符合顾客需求的产品，并加以个性化的包装，做出正确的销售管理决策，改进现有的销售模式，最终提高经济效益，获取更大的利润。 (三)赢得回头客，取得竞争优势 个性化服务是酒店及时地提供客人的所需，给客人带来满足，同时在此基础之上，能满足客人潜意识中的服务需求，给予顾客意外的惊喜。顾客能在酒店获得这样的服务，一定会能成为酒店的忠实顾客。酒店应努力为顾客提供竞争对手不易模仿的、顾客认为是重要的，在财务和经营中是可行的个性化服务。通过优质个性化服务与顾客建立特殊关系，形成顾客对酒店的忠诚感，并利用良好口碑不断为酒店招徕新客人，彰显其竞争优势。 (四)有利于寻找新机会 顾客的需求是酒店财富的源泉。顾客的需求不断发展变化，同时也给酒店带来了机遇。酒店经营者应不断研究顾客的需求按顾客的需求改进和调整酒店产品和服务项目，创造新的赢利机会。 (五)有利于树立良好形象 恰到好处的个性化服务能使顾客真切感受到酒店的关怀，体会到酒店以顾客利益为重，从而将友好、周到的酒店形象深植于顾客的心里，为顾客在日后的选择中增加了砝码。服务于人就是创利于己，形象同样关乎酒店业的未来。所以酒店管理者也应该在这方面下些功夫。 三、目前酒店个性化服务的现状 (一)个性化服务意识不强 酒店从业人员缺乏对个性化服务的机理、内容、形式、特点以及与标准化、规范化服务的相互关系区别的理解，服务指导上清规戒多，个性特点发挥少。员工的个性化的服务的具体操作水平还需要不断的培训，只有通过培训，使员工的水平不断的提高，酒店的个性化服务才能长久并且坚持的发展下去，而许多酒店没有一套完整的培训体制，或者根本不重视员工的培训。导致许多酒店从业人员连基本的服务操作都不能很完善的执行，更不要提个性化的服务。 (二)酒店服务管理漏洞 酒店的服务管理中仍存在对服务人员和管理人员要求不对等现象，不懂得管理是一种更高层次的服务的道理。只有优秀的管理才有优质的服务，不深入服务实践发现好的做法，就难以总结推广形成经验和服务品牌，由此，许多酒店从业人员没有把酒店工作作为自己的终身职业、或者当作自己的事业来做，存在非常消极的思想。酒店的管理者可以试着考虑提高服务人员的待遇、健全酒店的福利。只有在良好的酒店企业文化和人性化的管理制度下，才能让员工真正转变自己的心态和角色定位，树立起自身的主人翁意识，从而用心、用情为客人服务。 四、酒店如何更好地开展个性化服务 (一)树立员工个性化服务意识 个性化服务的关键是要了解不同客人在服务过程中的不同需求，酒店的服务员要与客人建立起沟通，对其个人的喜好、需要、性格特征有详细的了解，才可以为客人提供良好的个人服务。一名优秀的服务员不仅要掌握基本的服务常识，更要善于察言观色，了解客人的需求和消费心理，并根据不同客人的需求灵活掌握好各种礼节。员工在服务的过程中，应察言观色，树立积极主动的服务意识，预知顾客的个性化需求及潜在需求，并及时满足顾客的这些需求，以真诚的服务态度感动客人，使个性化服务成为日常工作中自然的流露例如，在餐厅负责点餐服务的员工，通过观察，发现客人有感冒地症状，可以吩咐厨房准备姜茶，以周到个性的服务赢得回头客。当然，员工个性化的服务意识不是一朝一夕能够练就的，正所谓“没有规矩不成方圆”，酒店个性化服务的开展，需要酒店管理者根据酒店实际情况，制定出相应的个性化服务的规则，要求工作人员严格准守。酒店管理者可认真研究不同类型顾客消费的特点，对个性化的服务案例进行认真分析，研究个性化服务是否是客人的普遍需求，衡量推广的难度和可行性，并在此基础上重新设计或者部分调整各部门的服务流程、每一个的服务操作规范和实施灵活的范围，同时要求每位员工全面掌握服务操作规范及灵活服务的技巧，并充分授权给员工，适当的按顾客消费的特点来实施服务，只有制定出相应的规则，在酒店各个部门中，将个性化的服务向规范性服务推广，才能使酒店的个性化服务的开展有着质的飞跃。 (二)注重细节 俗话说，细节决定成败，酒店的个性化服务往往体现在某些细节上。酒店要在每个细节中彰显个性化服务，首先要保证酒店的质量，高质量是服务的出发点和归宿。酒店管理把设备实施质量，采食产品质量，劳务质量及安全状况和环境氛围5个方面的每一个环节都处理好，安排得当，只有保证好高质量的设施和服务，使顾客有相应的满意度和忠诚度，才能有效促进个性化服务的开展和应用。 酒店的个性化服务应充分表现在服务过程中的各个细节当中。例如，餐厅来了客人，服务员可以针对客人的需要尽可能的安排在就餐环境他喜欢的就餐环境的地方，还有针对客人的档次，询问他所希望得到的档次的服务，询问客人喜欢菜的品种，并作出相对应的推荐，仔细的询问客人对菜的要求，是喜欢什么口味，有没有什么特殊的需求，是不要放糖，或者不要酱等。餐饮部针对客人的口味制定出特有的菜单。例如，餐饮部准备客人婚宴时，婚礼中专用的菜肴应包涵着隆重的祝福之意，而且相同的菜单不会出现第二次，让客人感觉到是为其单独所制作，感觉到自己的结婚的菜肴也是独一无二。客房部可以根据客人的需求，布置个性化的婚房，假如客人喜欢粉红色，那客房在布置的时候也会把这一因素给考虑进去，进酒店的最大可能，例如给床单和被套换上粉红的颜色，在床边放上玫瑰和一些粉红色的蜡烛等。婚礼结束时，可以送一些特意制作的点心送到客房，包涵着酒店员工对他们的祝福之心，送点心的酒店员工把诚心的祝福的话语送到他们的身边。 (三)实施人性化酒店管理 酒店要为客人提供个性化服务就必须对员工开展人性化管理。让员工真切感到管理者对其人格的尊重和爱护，在员工中构筑共同的价值观，从而使其焕发最大的工作热忱，推动饭店各项管理职能的实现和集体效力的发挥。保持个性化服务的持续性需要依赖于基层管理人员和广大员工高度敬业精神和良好的职业习惯。酒店的完整有效的激励机制是保证酒店员工高度敬业精神和良好的职业习惯的重要条件。酒店应注重激励机制的完善，管理人员可通过查看顾客的服务意见，抽查员工的工作日志等各种途径收集优质服务信息，同时开展多种方式奖励、表彰活动，对具有创造性提供优质服务的员工给予物质及其精神方面的鼓励，在酒店中形成关心顾客、助客为乐的服务风尚。例如，可以定期开展报告会，让酒店员工把自己的个性化服务案例在报告会上进行宣讲，然后进行评比。通过宣讲，让其他员工从中学到个性化服务的方法。给予每个员工是很好的精神激励。最后通过评选，酒店颁发物质奖励进行肯定，从而保证了个性化服务的持续性。管理层注重感情的投资，和人际关系的协调，关注员工的切身利益，以使员工和企业形成一个“情感共同体”，营造一种“人尽其职，才尽其用”的氛围，才有效开展酒店的个性化服务。 参考文献： [1]李乐京.酒店业的标准化服务与个性化服务探析.贵州教育学院学报.2006. [2]王斌.酒店个性化服务浅析.湖北商业高等专科学院报.2002. [3]曲秀梅.论酒店的个性化服务.吉林商业高等专科学校学报.2005-2006. [4]孙名喜.现代饭店服务心理学.东北财经大学出版社.1999. [5]王婉飞.餐厅消费心理与经营策略.中国发展出版社.2001. [6]张凌云,马晓秋(主译).饭店业人力资源管理.北京:中国旅游出版社.2003. [7]刘艺华.酒店人性化管理六要求.酒店经理人.2005. 猜你喜欢： 1. 浅谈酒店服务论文范文 2. 浅谈酒店服务管理毕业论文 3. 酒店服务质量管理研究论文 4. 浅谈酒店管理论文 5. 饭店酒店管理服务质量毕业论文
随着国际服务贸易的迅速发展和其对国民经济整体的效率促进和质量提高的特殊作用,服务贸易研究成为世界性的前沿课题。下面是我为大家整理的服务贸易论文，供大家参考。
服务贸易论文 范文 一：我国企业服务贸易下税收政策论文
一、服务贸易相关产业的税收政策有待完善
(一)旅游业的税收政策及其不足
与旅游业密切相关的规定是2008年修订发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》中第五条第二款。明确以全部价款减除可扣除的费用之后作为营业额，适用税率为5%。旅游业相关税收政策存在以下不足。1.旅游涉税政策单一，但影响行业税负因素较多。旅游涉税政策主要就是营业税暂行条例，缺少对整个行业上下游及周边服务行业一起考虑的综合性政策。与旅游相配套的包括吃、住、行、娱、购等各行业，而这些相关行业税负的叠加也将间接带动我国旅游业的税负上升。对以门票收入、代理收入缴纳营业税的企业，因自身业务开展而发生的费用无法在流转税环节扣除，存在重复征税的可能性。2.旅游税收优惠政策较少。对于旅游消费者而言，在境外旅行购物时，一般都会考虑购物的免税或退税政策，而在国内旅游购物税收政策较少，仅为海南省离岛免税政策和上海在世博会期间的世博园区相关政策。对于旅游服务的开发和提供者而言，可以享受到的旅游行业税收优惠政策也十分有限。
(二)交通运输业税收政策及其不足
目前，对交通运输业已实施征收营业税向征收增值税改革，税率从营业税3%变为增值税11%(小规模纳税人3%)，交通运输业税收政策不足在于以下两点：1.交通运输相关产业税收优惠政策较少。税收政策对于交通工具装备制造、国际运输服务公司背后的支持或辅助等行业的扶持有限。例如研发费用中，用于营业税项目的原材料消耗进项税额不能扣除;还有对基于互联网商务而迅速发展起来的物流业，其相应的仓储厂房可享受土地使用税、房产税优惠等较少。2.船舶登记政策、船员优惠政策力度较小。船舶购置往往金额巨大，购进时的关税、进口增值税等税收成本较高，对中方所有者的“方便旗”船舶进行单独发文的税收减免力度较小。此外，中方船舶往往青睐于雇佣中籍船员，但我国对于中籍船员的个人所得税方面的税收优惠政策较少。
(三)与企业走出去的税收政策待完善
与企业走出去密切相关的税收政策主要是企业所得税法第二十三条，及在 财税 [2009]125号文件中详细规定了关于企业境外所得税收抵免有关问题。此外，尽管已与一百一十多个国家签署税收协定，但也有尚需完善之处。一是需要用实物及配套服务等形式出资进行对外投资的企业，若不具备出口经营权则不能享受增值税免抵退政策。二是对于境外不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额，这使得企业在应对不可预见的经营风险时，容易遇到资金瓶颈。三是对于国家鼓励支持、或战略需要、以及具有明显贸易创造效应的被投资企业，其经营产品(如矿石、原油等)或服务的进口没有对应的关税、增值税减免。
二、提升服务贸易相关行业国际竞争力的政策建议
按照十八届三中全会决策部署，推进金融、 教育 、 文化 、医疗等服务业领域有序开放，放开育幼养老、建筑设计、会计审计、商贸物流、电子商务等服务业领域外资准入限制。加快培育参与和引领国际经济合作竞争新优势，提升我国服务贸易竞争力，需要完善相关税收政策以营造良好的政策环境。
(一)加快推进“营改增”步伐，使增值税进一步扩围到服务贸易相关领域
对服务业课征增值税是国际较为通行的做法。目前，我国服务贸易项目中的旅游、建筑、 保险 、金融尚处于应纳营业税范围。今后，对已经适用增值税的服务项目中，需要在退税政策方面予以创新，探索适用于生产性服务业的免抵退税政策;对于尚未达到条件扩围入增值税范围的如金融、保险等服务应当考虑给予跨境服务减免营业税;探索不限于技术性离岸服务外包的增值税免税政策。
(二)构筑有助于服务业产业链上下游发展的税收政策体系
从有助于服务业发展出发，针对服务业产业链各环节，构筑和完善相关的税收政策。比如：促进旅游业发展，可参考扶持高新技术企业的优惠政策，对符合条件的企业实施企业所得税税率为15%的优惠政策;给予旅游业企业在品牌推广、服务提升等方面研发支出予以加计扣除。重视如旅游、船运、航空等行业从业人员的培养，给予特定职业或岗位个人所得税优惠。为激发旅客购物需求，除机场免税购物以外，可在部分城市试点境外游客购物退税政策，并考虑在合适的旅游景点推广。
(三)进一步完善鼓励企业走出去相关的税收政策
对风险投资型、资源获取型、贸易互补型、实物输出型等不同特征投资形式，针对性地制定优惠政策。如对海外非上市公司的投资收益给予一定比例的免税额度;被投资企业的当地产品进口时减免对应的关税、增值税;国内企业以实物及相关服务出口投资给予增值税出口退税认定等。考虑到汇率波动对大额交易可能产生的影响，允许企业选择一定时期内最优汇率计算缴纳企业所得税;对于不以避税为目的企业利润留存给予一定的免税期限，以提高企业在当地再投资和扩大生产经营的能力;用已征收税款建立应对海外投资综合风险的税款资金池，在企业遇到对应风险项目时，给予适当退税帮助。
服务贸易论文范文二：CEPA实施对服务贸易合作的影响
CEPA实施对香港与内地服务贸易合作的影响
20世纪80年代初至90年代中期，受内地市场准入限制及其他因素的影响，香港与内地服务贸易的发展远远滞后于货物贸易[1]。1995年，香港输往内地的港产口占香港外发加工贸易的比重为，而香港至内地的服务输出仅占香港服务总输出的。此后，香港与内地之间的服务贸易逐渐出现上升趋势，特别是1997年香港回归后，香港与内地的服务贸易更加紧密。至2000年，中国内地首次取代美国成为香港的第一大服务贸易输出地和输入地。
在香港与内地服务贸易顺利发展以及香港服务经济与内地产业转型升级需要的背景下，CEPA出台对于加快香港与内地服务贸易合作的促进效应受到广泛关注。CEPA主要涉及三方面的内容：两地实现货物贸易零关税、扩大服务贸易市场准入以及实行贸易投资便利化。内地对香港扩大服务贸易市场准入主要涉及的42个行业，包括管理咨询服务、会展服务、 广告 服务、会计服务、建筑及房地产、医疗及牙医、分销服务、物流、旅游、银行、证券及期货等服务行业及专业技术人员资格考试。服务行业的开放方式主要为两种：一种是完全开放，即以独资的形式从事特许经营，如物流、零售服务等;另一种是以比世界贸易组织更低的门槛进入内地市场开设分去机构，如银行及保险。2004年CEPA实施以来，香港至内地的服务输出与输入上升趋势更加显著,特别是香港至内地的服务输入。近年来，香港与内地互为双方最大的服务贸易伙伴，且继续保持着上升趋势。2004年以前，香港至内地的服务输入基本处于持平状态;2004年以后，香港至内地服务输入明显上升。从服务贸易总量分析，2010年，香港至内地服务输出额为2305亿港元，是2004年CEPA开始实施时服务输出额的两倍，占香港服务输出总额的;香港至内地服务输入额为1047亿港元，占香港服务输入总额的。从服务贸易部门类别分析，香港自内地的服务行业进口基本保持稳定，2004~2007年，香港自内地的商贸服务、旅游服务、运输服务进口额在香港相应行业服务进口总额中的占比分别保持在45%、30%、25%左右。除旅游服务外，香港与内地的服务贸易主要是运输贸易和与贸易相关的服务，这两项服务贸易的发展和香港对内地(特别的珠三角地区)的直接投资及由此形成的“前店后厂”产业分工格局密切相关，同时与香港的国际贸易中心和物流中心的地位密切相关[2]。
实证分析
1理论基础
CEPA虽然没有对外设立统一关税，但其零关税、开放服务贸易等规定同样适用关税同盟理论。维纳提出用“贸易创造”和“贸易转移”来衡量关税同盟的效果。贸易创造效应是指由于关税同盟国之间取消了关税，从而引起的在本地生产成本较高的产品被同盟国生产成本相对较低的产品所取代，因而新的贸易在同盟国之间被创造出来。贸易转移效应是指由于同盟国之间的关税保护相当于对非同盟国的减税歧视，使得原来来源于生产成本较低的非同盟国的产品转而向生产成本较高的同盟国转移。
2模型构建和数据采集
巴拉萨模型是研究贸易创造和贸易转移效应的经典模型。该模型假定：区域贸易合作之前进口需求收入弹性是固定不变的，区口需求收入弹性大于合作前的进口需求收入弹性，则表明存在贸易创造效应;当区域外贸易合作后的进口需求收入弹性小于合作前的进口需求收入弹性，则表明存在贸易转移效应。本文试图运用巴拉萨模型对CEPA实施前后香港和内地的进口需求收入弹性进行比较，进而得出两地在服务贸易领域的贸易创造和贸易转移效应。为方便检验CEPA实施前后的贸易创造和贸易转移效应，本文在巴拉萨模型中加入虚拟变量D，CEPA实施前D=0,实施后D=1。本文选取1995～2010年的香港服务输入、香港来源于内地服务输入和内地服务总进口值作为样本进行计量分析。其中，香港相关服务贸易数据来源于香港政府统计处网站公布的统计数据;内地服务进口数据来源于中国服务贸易统计年鉴。因内地按来源服务输入尚未进行统计，本文采用香港政府公布的按目的地划分的至内地服务输出值来代替内地区域内服务进口值。
3实证结果分析
通过软件对应用的巴拉萨模型进行线性回归。各回归方程F检验结果显著，拟合优度在以上。从表1可以看出，CEPA对香港与内地的贸易创造和贸易转移效应不同。CEPA实施后，香港的服务总进口需求收入弹性和区外进口需求收入弹性均大于CEPA实施前，说明香港存在总服务贸易创造效应，但不存在维纳的贸易创造和贸易转移效应。具体地讲，香港总进口的需求收入弹性增加了，而区内进口的需求收入弹性降低了，说明香港从内地进口的一部分服务产品大于本地生产。区外进口的需求收入弹性上升了，表明香港同其他国家和地区进行成本低于内地的服务贸易。内地的总服务贸易创造效应明显，但同样不存在维纳的贸易创造和贸易转移效应。内地总进口需求收入弹性增加了，区内进口的需求收入弹性降低了，说明内地从香港进口的一部分服务产品成本大于本地。CEPA实施后区外进口需求收入弹性比CEPA实施前高，所以内地没有以香港的服务贸易来替代其他国家的服务贸易。可见，香港与内地仍未充分享受到CEPA的优惠政策。
结论与建议
本文通过对香港与内地服务业发展状况和分部门服务业出口竞争力优势的分析表明：香港与内地在交通运输、旅游及金融等服务贸易方面有较强的互补性。在内地有明显比较劣势的交通运输和金融方面，作为国际转口贸易中心、航运中心、贸易中心与金融中心的香港具有明显的比较优势;而在香港有明显比较劣势的旅游领域，内地具有较强的比较优势。在服务产业结构上，香港的会展、中介等领域的丰富 经验 、优秀人才及国际标准能够弥补内地的相应不足。因而，CEPA的实施会有利于两地经济的发展。根据数据统计，香港与内地的贸易依存度在逐年增加，服务贸易关系更加紧密。然而通过巴拉萨模型检验发现，香港与内地仅存在总的贸易创造效应，而不存在区内的贸易创造效应和转移效应，表明CEPA的实施效果在香港与内地之间的服务贸易领域还未充分体现。香港与内地之间服务贸易受内地市场制度、政府壁垒等因素限制仍需大力推进CEPA的各项政策实施，加快内地与香港在服务业制度等方面的制度对接与资源整合。不同社会体制和法律体制、人文环境、语言环境等均会造成两地服务业合作在实际操作中的障碍，例如法律制度、会计准则等。因此，相关政府部门应该做到以下几点：(1)加强对CEPA优惠 措施 的落实，进一步改善内地经济环境，提高服务效率，降低港商向内地扩展服务贸易的交易成本。(2)虽然CEPA降低了香港服务贸易进入内地市场的门槛，但是审批程序的耗时耗力，在操作过程中的不规范大大削弱了CEPA对两地服务贸易的促进效应。(3)作为亚洲金融中心，香_特的金融优势应发挥在服务贸易领域，尽快完善香港人民币清算体系，建立香港人民币离岸市场，消除服务贸易中不同币种的限制。同时，充分发挥香港的金融体系，香港银行应在内地增设营业机构和代表处，为内地企业提供先进的金融服务，加强两地在金融行业的服务贸易合作。
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酒店服务质量管理的最终目标就是酒店通过让广大顾客对其服务质量满意来实现酒店的长远成功。下面是我为大家整理的酒店服务质量管理研究论文，供大家参考。
酒店服务质量管理研究论文摘要
[摘要] 在服务经济时代，酒店服务成为酒店之间竞争的焦点，提供顾客满意的优质服务便成为酒店成功的关键。针对国内酒店业服务质量管理的不足，在对全面质量管理的核心认识上，提出了加强酒店服务质量管理的途径和 方法 。
酒店服务质量管理研究论文内容
[关键词] 酒店服务 质量管理 理论
一、我国酒店业服务质量现状
我国加入WTO后，旅游市场开始全方位对外开放、旅游消费趋于成熟，市场竞争也越来越激烈，不少企业力图通过增加服务项目和提高服务质量来改善酒店经营绩效。随着《中国旅游饭店行业规范》的出台，以及旅游局相应的星级酒店评定标准，许多酒店都制定了规范的服务操作程序，有不少高星级酒店还通过了ISO9000质量管理认证，在服务质量上有了长足的进步。但与国外酒店业相比，国内酒店服务质量在服务态度、工作效率、服务技巧等方面在竞争优势上落下了一段距离。例如，服务人员缺乏热情，不积极主动，表现为“机械”式的微笑和“无感情”化的言谈;客房服务不及时，餐厅就餐等待时间长;员工无法识别个别客人的特别需要(如客人对所提供香水过敏)造成服务缺陷。而我国历来就有轻视服务工作的传统思想，很少有人把“服务”当作自己的“事业”，甚至有些管理人员都不能以正确态度看待员工，这也导致我国酒店服务总是不尽如人意。
二、全面质量管理的核心及其相关重要理论
1.全面质量管理的核心原则
最早提出全面质量管理概念的是美国通用电气公司质量经理菲根堡姆，他给全面质量管理所下的定义：为了能够在最经济的水平上，并考虑到充分满足顾客要求的条件下进行市场研究、设计、制造和售后服务，把企业内各部门的研制质量，维持质量和提高质量的活动构成为一套有效的体系。至20世纪90年代末，全面质量管理(TQM)成为许多“世界级”企业获得核心竞争力的管理战略，质量的概念也从狭义的符合规范发展到以“顾客满意”为目标，它更集中反映了现代经济生活中人们所追求的价值观，通过以下三个原则可以体会到全面质量管理的精髓：
(1)以顾客为导向。任何组织都要依存于他们的顾客，管理必须始于识别顾客的需求，满足并超越他们的需求，才能获得继续发展下去的动力和源泉。与过去相比，顾客们有更明确的质量期望值，正确理解顾客需要和识别潜在的顾客需要成为搞好质量管理的关键。
(2)全员参与。一个酒店的运作相当于一部机器的运转，任何一个零件出现质量问题，都会影响到产品整体的质量输出。组织内全体员工，从总经理层到员工层，都必须参与到质量管理的活动中来，其中，最为重要的是企业的决策层必须对质量管理给予足够的重视。
(3)持续改进。这是全面质量管理的核心思想和目标。顾客需求的迅速变化，酒店必须要持续改进才能持续获得顾客的支持，才能获得不断的利润进而持续发展。全面质量管理不只是一种管理方法，更是一种主动寻求不断和系统融合的改进理念。
2.顾客价值和顾客感知价值
全面质量管理的最终目标是通过顾客满意使该组织全体成员和社会受益，以达到长远成功。对顾客价值的研究是从最初的以产品为中心，单纯注重产品质量，到以顾客为导向争取顾客满意和忠诚的新发展。
伍德洛夫从顾客的角度对顾客价值定义如下：顾客价值是顾客对产品属性、属性效能以及使用结果的感知偏好和评价。载瑟摩尔认为，在企业为顾客设计、创造、提供价值时应该从顾客导向出发，把顾客对价值的感知作为决定因素。他通过调查 总结 出四种感知价值的涵义，全面概括为：顾客感知价值就是顾客所能感知到的利益与其在获取产品或服务时所付出的成本进行权衡后对产品或服务效用的总体评价。
很多酒店经理已经认识到，酒店从固定顾客获得的收入和利润远远高于首次和一次性光顾的顾客，且获取一个新顾客的成本是保留一个老顾客成本的5倍。而顾客购买你的服务并再次光临的真正原因，不是因为你提供了优质服务，而是因为顾客感知到了这种优质服务。一旦他感知到了，才会真正认可他的付出是物有所值，从而认可酒店，才能走向每个酒店所期待的忠诚之路。反之，若顾客感知不到这种优质服务，或甚至感知到的是一种劣质服务，酒店的代价可想而知，酒店声誉受损，失去一大笔未来的生意，给竞争对手送去了一批原本可以属于自己的顾客。
3.员工价值和员工不满意代价
酒店的服务过程和消费过程基本是同时发生的，酒店的员工作为服务的生产者和传递者，在决定服务质量高低上起着决定性作用。从优质服务的角度，员工在工作中的工作绩效决定了酒店业员工的价值。酒店的组织资源本身不能为顾客创造价值，能否利用这些资源给顾客创造价值的决定因素是员工的工作绩效。
越来越多的企业已把企业员工纳入到“内部顾客”之列，要取得顾客忠诚，员工也必须忠诚于企业。研究者已经多次证明，服务人员的工作满意度与顾客的满意度成正比关系。酒店业中顾客与员工有着大量的直接接触，顾客对服务质量的感知往往首先来源于对这种接触的感知，员工不满意，第一个代价就是损失生意，不满意的员工无法提供达到顾客期望值的服务，甚至于顾客发生服务方面的纠纷，从而导致顾客不再光顾。第二个代价便是员工的 离职 成本。员工不满意的最终表现便是离职，其个人的解雇费、招募费、培训费等直接成本，对每个企业都会是不小的损失。而离职带来的附加成本或间接成本，也不容忽视，如新员工的工作效率通常很低，使浪费增加，还会增加工作中的事故等。
三、新型全面质量管理之路
1.满足顾客需求，提高顾客感知价值
面对顾客不断成熟的消费观念和需求，只有及时了解顾客的需求变化，才能在目标中有的放矢，针对顾客的需求，开发出符合市场和顾客满意的服务项目。比如在客房中增加网络设备，以提高顾客对信息需求的方便性。酒店业中顾客的消费习惯和消费心理千变万化、各有不同，要求有更多个性化的服务，在满足顾客多层次的需求的基础上，提高顾客感知价值，提高顾客满意度。针对酒店服务，在伍德洛夫的顾客层次模型基础上可建立顾客价值的层次模型。顾客在入住酒店之前对自己即将享受的服务都会有一定的期望，在接收服务之中或之后，顾客往往把自己感知到的服务与期望的服务作比较，只有当感知的服务达到或超过期望的服务时，顾客才会满意。
2.加强员工质量 教育 ，培养员工忠诚
要想提高员工的价值，就必须在提高员工个人能力的基础上让员工的个人资源被充分利用。对员工的质量教育，主要包括意识教育和技能教育。通过意识教育，让员工了解熟悉酒店的质量管理政策和具体做法，使他们掌握酒店服务的深层知识，以更好地提供个性化、多样化服务，使顾客对服务质量形成正确的期望，甚至可以帮助顾客购买和消费服务，指导顾客配合服务工作，同时提高顾客价值和酒店价值。技能的加强，可以使员工准确熟练地提供和传递服务，随着酒店越来越多地采用高科技的发展成果，很多酒店服务也需要专业的技术人员。此外，技能教育可以提高员工自身能力和价值，让员工对工作本身有一种满意感而对企业忠诚。
3.采用目标管理，实行团队合作
目标管理的实质是强调组织成员亲自参与目标计划，实现自我控制，围绕目标展开工作。目标管理还能促使下放过程管理的权力，使员工在独立解决顾客的问题时不会有所顾忌，从而在保持整体有效控制的前提下，把酒店服务搞得更加人性化和个性化。由于酒店组织都划分了部门界限，严格规定了标准的操作程序，餐厅和厨房之间、会议销售部和客房部之间、客房部和工程部之间等都存在一种潜在的权责的竞争，传统的等级管理制度限制了酒店组织的决策能力，利用团队合作，如部门工作队、跨职能工作队、特派工作队等，打破了传统等级制度对决策能力的限制，能根据顾客不断变化的需要和期望快速反应，制定出有效的绩效目标，并达成目标。
4.控制关键时刻，持续改进
“关键时刻”是由斯堪的纳维亚航空公司总裁简・卡尔莱首次提出，而后卡尔・奥尔布雷克特和罗恩・泽门克将其定义为“顾客与组织的任何方面进行接触并对其服务质量产生一定印象的任何时刻”。如果“关键时刻”顾客的需求没有得到满足，酒店的服务得分就会大打折扣，即便别的方面都很好。为避免关键失误，林恩・舒期塔克提出使用“服务蓝图”的管理来解决。“服务蓝图”通过描绘出服务流程中的关键时刻，如客人登记入住、客人点餐、询问信息等步骤，现实动态的展现过程的瞬间状况，使管理人员直观地了解顾客的总体需求，以及酒店应该在时间和地点方面做出哪些安排来满足这些需求。对关键时刻的控制，可以促使酒店体系不断改进，日臻完善。
酒店服务质量管理研究论文文献
[1]贾依・坎达姆普利.服务管理――酒店管理新模式[M].旅游教育出版社.2006年
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酒店服务质量管理研究论文摘要
摘 要：我国的高级酒店行业在近几年来伴随着全球经济一体化的发展国际交流的频繁进行得到了长足的发展，高级酒店个性化服务质量是未来酒店行业竞争的主导趋势。酒店根据每个顾客的特别需求，以变革的服务理念重新审视酒店服务，以顾客的个性化需求为出发点，深入细致地观察、恰到好处地把握顾客需求，尽量发挥酒店和服务人员的个性特点，以提高其服务水平和盈利能力。
酒店服务质量管理研究论文内容
关键词：高级酒店;个性化服务;提升;质量管理;对策
一.如何提升我国高级酒店个性化服务质量管理对策
(一)完善信息服务化，加强客户沟通
(1)优化组织效率，提高服务质量
加强员工的组织效率，重要的岗位聘请高素质人才，个性化服务是一个全新的服务理念，让员工利用自己的方法来增强企业的 文化 ，提高服务质量，使其内部管理更加灵活。
(2)利用网络，进行个性化服务
电脑系统已经在酒店中广泛运用，要完善服务信息网络，为提供有针对性的个性化服务，这是进一步提高个性化服务质量的基础。
(3)顾客信息的掌握量
酒店的增加与顾客的接触，员工迅速的做出反应。与顾客接触越多，获得信息量越大，维持好良好的宾客关系，所有环节在任何时间都有人负责，及时发现问题，纠正问题。顾客信息应该进行系统的统计，根据数据发现问题，解决问题，在各个环节都能提供及时的满足。
(4)推广员工参与管理，培养对酒店的忠诚度
采取各种 措施 让员工对企业的忠诚度提高，积极主动的加入到参与酒店的经营中来。管理层充分的挖掘员工内在的潜力，明确员工的权责划分，行使自我的参与管理权，让员工对酒店的业务更多地参与进来，让员工看到工作带来的成就感和激情，从而推广员工参与管理的策略。
1.树立正确的酒店理念，纠正服务人员偏差
个性化的酒店服务理念对酒店发展有重要的竞争力。个性化的服务应该以“顾客需要”为中心，要求服务人员从根本上消除对个性化服务的偏差。酒店管理的应该考虑服务质量的若干方案，纠正对个性化服务的 认识偏差，使个性化的服务理念深入每个员工的身心，让每个员工都从自身做起，产生强烈的责任感，满意的顾客才能给酒店带来营业经济收入，同时个性化的服务给酒店带来良好的口碑。
2.采取合理有效措施，提升员工综合能力
为了提高员工的综合素质，从以下几点措施可以做到：首先，酒店在招聘人员时应该按照实际需要和需求岗位进行招聘，选拔高素质人才。其次，酒店应该按照“一切从实际出发原则”，每个员工给予同样平等竞争机会，采取合理用人机制。最后，不同的员工在不同的岗位行使其职能，定期的进行系统化的培训(例如：服务培训，英语培训和管理能力培训)，以便员工更好的掌握本岗位的工作技能。只有做到这三点才能从整体的角度提升员工的综合素质，只有这样才能更好地满足顾客对酒店的消费需求和期望值，也只有这样才能更好的提高酒店个性化服务质量管理，为酒店提供优质的个性化服务。
3.酒店管理层和员工素质不断强化
管理层的中心思想是提高酒店的服务质量。对于管理者来说，要员工树立服务意识和观念更需要做出表率。只有酒店员工在行动上认识到服务的重要性，才能正确的树立服务意识。所以，管理者必须才有有效的措施加强酒店员工的服务意识，平时多给员工加强学习和培训的机会，让每个员工思想都能深入到服务意识中去。这有这样才能提升酒店的整体服务的水平，保证顾客的满意度，真正的做到提高管理者和员工的素质。
二.提升我国高级酒店个性化服务的重要意义
1.增强企业竞争力，培养竞争优势。
我国国际化进程逐渐加快，高级酒店业的发展规模，投资，市场加大。地区产业的酒店竞争日趋激烈，跨国酒店的加入，从而导致了顾客流的竞争。
经济效益十分必要
2.树立酒店品牌，培养忠实顾客。
高品质的个性化酒店服务相比 广告 产品的包装形象更具有影响力。酒店采用多种形式的服务质量，才能保证顾客真正的信任你，突出服务的个性化和完美的结合，树立酒店品牌形象，具有竞争力。
3.提高酒店的经济效益，稳定支流
旅游企业提高经济效益，稳定企业内部采取节制，才能充分的挖掘出顾客的深层消费潜力，避免同行业竞争，顾客的流失，挖掘多的销售机会，提高企业市场竞争力，对我国星级酒店的提高得到帮助。
4.搞好高级酒店个性化服务，积累服务 经验
灵活运用个性化的服务，不断创新，不断发展，全面的满足顾客的需求，根据顾客的需求而改变服务，而不是一味的规范。随着酒店业的发展，工作范围的不断扩大，个性化的服务势必在发展的浪潮中立于不败之地。高级酒店为顾客提供个性化的超值服务，能够给他们留下深刻的印象，真正的实现服务的价值，全面满足不同类型顾客的个性化需求。一切从顾客的角度出发，考虑到顾客去酒店的目的，实现顾客的需求(自尊需求，安全归属感，友情归属感，气氛归属感)，在实际工作积累经验，提高酒店个性化服务。
三.总结
综上所述：新时期下，酒店个性化服务的创新决定了企业的发展企业。提升了企业发展进程。酒店业的个性化服务的发展，是未来酒店业经营的重心点。因此，必须培养顾客的忠诚度，树立酒店的独有品牌，顺应酒店行业发展的潮流，为企业竞争赢得优势，稳步的提高企业的经济效益。酒店采取人性化的用人理念，推广以个性化服务为基础的酒店管理，不断提高客户满意度，使个性化服务真正的做到深度，系统和制度化，实现真正意义上的个性化服务质量管理，真正的做到促进酒店综合能力的竞争。
酒店服务质量管理研究论文文献
[1]张春琴，郭燕芝.大规模定制时代酒店产品特色构建探讨[J].江西科技师范学院学报.2008(08)：10-11
摘要：近年来，随着人们生活水平的提高，旅游热有增无减。在旅游过程中，酒店服务质量毫无疑问的成为游客关注的焦点。提升酒店服务质量对于酒店来说意义重大。本文首先阐述了提升旅游酒店服务质量的意义，然后对酒店存在的问题予以剖析，最后提出了相应对策，期待能够对提升旅游酒店的服务质量起到一定的积极作用。
关键词：旅游酒店 ;服务质量 ;问题 ;对策
一.提升旅游酒店服务质量的重要意义
(一)激发员工主动性，提供酒店发展的力量源泉
员工是旅游酒店向前迈进的关键因素。提升酒店服务质量，本质上是在追求人人平等、人人奉献、人人受尊重的工作氛围。在这种氛围中，酒店领导会对员工的劳动给予高度的认可，并可能给予一定奖励，从此产生一种激励机制，使员工拥有归属感和成就感，激发其责任心和进取心，发挥其主观能动性，为酒店发展提供无穷的力量源泉。
(二)约束员工行为，弥足酒店 规章制度 的不足
提升服务质量本质上是员工行为规范的内在要求，这种无形力量能够制约员工的行为，弥补硬性规章制度的不足。提升服务质量能够使职工在心底形成为一种理念，产生一种响应机制。员工只有实现自律，才会形成稳定的群体意识，心存良好的职业操守，使酒店上下形成和谐默契的工作氛围。
(三)加强对外宣传，树立和巩固酒店的对外形象
酒店形象决定了酒店在游客心中的第一印象。酒店服务质量更是影响酒店对外形象的关键因素。提升服务质量，才能让游客真切地感受到酒店的魅力和丰厚的人文气息，从而提升酒店的形象，实现酒店预期效益和长远发展。
二.旅游酒店服务质量存在的问题
(一)部门之间缺乏协作精神，未能形成整体服务意识
旅游酒店的优质服务无法靠单个部门来实现，而是需要酒店各个部门的互相协作来实现。目前，我国酒店的部门协作精神较为欠缺，部门负责人往往看重本部门的服务质量和服务业绩，严重忽略了与其他部门在工作上的有效协调和衔接，最终使酒店整体服务出现环节断裂的现象，导致游客奔向其他酒店，各部门之间及员工之间则相互指责，使游客对酒店的形象大打折扣，影响酒店效益。
(二)员工个人素质较低，导致服务不规范
首先，员工服务不规范。有的服务员经常未经敲门就进入游客房间，并擅自移动游客物品，客房必备品空缺时不能及时补齐，甚至出现游客物品丢失现象，这些现象在旅游酒店中较为常见，降低了游客对酒店的信任度。
其次，员工服务态度差。在就餐时，员工经常表现出不耐烦的举动，对游客态度很生硬，动作缓慢，这些行为在星级酒店中更加明显，严重影响酒店现象。
(三)员工待遇保障系数不高，阻碍服务水平的提升
目前，我国旅游酒店提升服务质量所需要付出更多的努力，这是一项很繁重的管理任务。然而，旅游酒店员工的工资待遇很是有限，往往达不到所在城市的最低工资水平，这种现象严重制约了他们工作热情的释放，致使他们无法从容的面对工作，服务质量也就无从谈起。
(四)服务质量管理效率低下，影响酒店服务品质
首先，服务质量管理意识弱化。不少酒店的管理人员口头上承认服务质量的重要性，却不能在实际行动中表达出对服务质量的重视，这种只“言”不“行”的做法非常不利于酒店的发展。
其次，服务质量管理手段乏力。正因为管理者轻视服务质量的重要性，他们对组织机构设置、员工配置、管理方法及措施上未能做出应有的努力，无法对酒店服务质量实现全面科学的管理。
三.提升酒店服务质量的对策
(一)强化管理者服务质量意识，充分保障员工应有的待遇
服务质量是酒店工作的核心。需要全体人员的共同努力和付出。因此，酒店管理者更应当牢固树立服务意识，并时刻以身作则，带动其他员工向自己看齐，形成一个良好的工作氛围，把质量当成酒店发展的命脉，使酒店全体工作人员的思想与行动保持一致，实现酒店的服务质量管理目标。
此外，酒店应当对员工的薪资待遇予以充分保障，按时发放工资，对需要照顾的员工给予应有的照顾和帮扶，体现出酒店对内部员工的人文关怀，敦促他们更好的工作。
(二)加强酒店员工队伍建设，提高管理人员素质
目前，酒店员工过硬的素质往往要通过培训工作来实现。酒店管理组织应当注重对员工的培训工作。我国旅游区酒店应当投入足够的培训费用，加大培训力度，努力提升部门负责人及员工的业务素质，以利于酒店服务质量的提升。同时，还应当注重酒店员工职业道德的塑造和提升，获取游客的高度信任，以便更好地进行服务工作，博得游客的真正满意。
(三)制订服务质量标准和质量目标，使服务系统化规范化
首先，酒店应当明确自身的各个服务项目，并针对这些项目制定相应的质量标准和工作程序，督促员工严格按照标准和程序提供服务，使服务实现系统化规范化。
其次，部门负责人应当对各岗位个环节的服务过程予以记录，并认真进行分析研究，找出不足，拿出合理化措施，并形成书面资料，使酒店服务更加人性化科学化。
再次，酒店应当建立服务质量反馈系统，接受游客的意见或建议，及时改进服务措施。
总之，随着旅游业的兴起和繁荣，旅游区酒店服务质量提升成为酒店健康长远发展的关键途径。因此，酒店应当高度重视服务质量管理，将服务质量落到实处，促进酒店的可持续发展。
参考文献：
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[5]黄渊.提高酒店服务质量的对策研究[J].旅游纵横(行业版).2011(6)
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