主题教育减税降费结合的论文

这与政治毫无任何的关联。纯属于经济活动。经济富裕了，才会有这个减费降税的行为的。因为减费降税是利国利民的大好事吗？

法律分析：实施更大规模减税降费是党中央国务院重大战略决策，是209年税务部门的重大政治任务和核心工作主题。国家税务总局山西省税务局立足于“减税降费政策措施要落地生根，让企业轻装上阵”，“实打实”“硬碰硬”不打折扣落实各项减税降费政策措施的同时，着眼于最大限度释放减税降费红利，积极创新作为，在省委、省政府的协调推动下，出台的减税降费“加力”政策——城镇土地使用税减按75%征收，成为全国唯一一个执行此项政策的省份。法律依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本土地使用税条例。第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照土地的等级划分，按规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

具体问题具体分析，我来说一个原因：税费的目的是增加政府收入，优化市场环境。而经济发展的非常重要的一点就是优化市场环境。有了好的环境，经济才会发展，反之减税降费会导致政府没钱。但是从现实角度说，降低税费可以有效提升经济状况，反而经济发展政府收入会增加。这仿佛是一个悖论。要解开这个悖论就要从我国的收税方式来说，我们的税收费收方式是人工操作的，其中有很多漏洞。这就造成了一个现象，就是有人可以偷税漏税不交费，有人则要缴费。所以就会导致一种现象，叫做谁少交税少缴费，谁就占据市场优势。正是由于这种不公平机制的存在，会淘汰掉遵纪守法者。减税降费，甚至免税之后，所有人都在一个起跑线上，偷税漏税不交费的优势不在，市场的活力就被激活了。一个公平充分竞争的市场，最终胜者才是有竞争力的。这样市场中最终的形成的巨人才不会大而僵。而我们的现状是很多大型企业，往往非常僵。缺乏灵活度，其中一个原因就是这些企业不是靠公平竞争上位，而是一些旁门左道上位。结果就是大企业缺乏活力。中小企业通过竞争兼并，最终会形成大企业，而市场的主体是大企业，真正交税的主力军也是大企业，大企业不活，交税就少。而且旁门左道上位的大企业，更擅长旁门左道。而做到大企业这一步，旁门左道坑的就不只是竞争对手还会坑政府部门。这就是一个很严重的问题。通过给中小企业减少税费，其实可以更好的优化公平竞争的环境。最终形成大企业没有那么多旁门左道，应对市场变化的能力也更强，最终税收反而上来了。悖论解开。

关于减税降费的毕业论文

金融危机对中小企业发展影响分析摘要：文章从困难和机遇两个方面系统分析了金融危机给中国中小企业发展带来的影响。得出以下结论：金融危机使中国中小企业面临出口订单锐减，出口市场缩小，生产成本上升，产出下降，生产规模缩小，倒闭现象严重，信贷支持减少，直接融资渠道变窄，融资成本提高等困难。但在金融危机中，中小企业也面对全球产业转型、升级，中国扩大内需政策，积极财税金融支持，人才引进等机遇。面对困难与机遇，中小企业应该积极扩大内需市场，开拓危机影响较小的海外市场，强化内部财务管理，扩展融资渠道，优化人才引进和管理机制。关键词：中小企业；金融危机；困难；机遇 0 引言中小企业是指职工人数2000人以下，或销售额3亿元以下，或资产总额4亿元以下的企业[1]。目前，中小企业年均产出占中国GDP超过60%、从业人数占全国就业总数超过80%[2]。美国次贷危机引发的全球性经济、金融危机对中国的影响仍在蔓延，而中小企业受到的冲击尤为严重。文章从困难和机遇两个方面系统分析了金融危机给中国中小企业发展带来的影响，以期为中国中小企业探索应对危机的道路提供参考。 1 中小企业面临的困难出口受到严重冲击出口订单锐减据海关统计，2009年1~8月，中国外贸出口亿美元，同比下降，出口价格总体下跌，扣除价格因素后，出口数量下降，出口数量下降对出口值下降的贡献率为，其中，一般贸易出口价格下跌，出口数量下降；加工贸易出口价格下跌，出口数量下降。同期，一般贸易进口价格下跌22%，进口数量增加4%；加工贸易进口价格下跌，进口数量下降。第105届广交会共有16万境外采购商到会，与上届相比下降。出口成交额为亿美元，比上届减少。机电商品、轻工产品、纺织服装等传统劳动密集型产品受国际市场萎缩影响比较大。出口市场缩小在贸易壁垒增加、出口退税率下调、人民币持续升值等多种因素影响下，中国中小企业传统外贸模式受到考验。一是面临印度、越南等国家的竞争压力。虽然印度、越南等国家的产业配套不及中国，但劳动力成本比中国低。2009年“广交会”反馈，随着生产成本的上升，中小企业外贸订单向东南亚国家流失倾向明显，尤其是纺织服装、工艺品、玩具等行业。二是人民币升值压力。据中国人民银行统计，2008年1月~2009年9月一美元折合人民币（期末数）由上升为。纺织服装领域的中小企业，加工利润在5%~10%之间，人民币升值严重影响企业出口，利润空间进一步压缩，价格竞争优势继续削弱。一些企业倾向于不接超过两个月的订单。对主要出口市场出口量进一步萎缩，据海关统计，2009年1~8月，中国对美国出口价格下跌，出口数量减少，比前7个月减幅加深个百分点，小于同期出口总体减幅个百分点，分别小于对欧盟和日本出口减幅个百分点和个百分点；同期，对欧盟出口价格下跌，出口数量减少23%；对日本出口价格上涨，出口数量减少。生产成本居高不下生产成本不断上升受美国次贷危机，铁矿石、石油、粮食等原材料价格上涨，人民币升值，国家宏观调控政策等因素影响，中国中小企业增速进一步放缓，中小企业生存与发展面临严峻考验。原材料价格上升对企业成本影响幅度比较大，造成企业生产成本大幅上升。其中，钢材、石油制品等部分原材料价格上涨过快，加之中小企业内部控制不健全，采购成本比较高，造成企业生产成本大幅上升。中小企业生产设备、生产技术相对比较落后，造成生产消耗过大，资源浪费情况比较严重，这也是中小企业生产成本上升的一个重要原因。产出下降生产成本与用工成本的上升使中小企业利润不断下滑，而利润的下滑使企业产出呈下降趋势。据调查全国2008年11月工业增加值同比增长，增速创下1994年以来的最低同比增幅。广东2008年全年工业企业订单、生产、利润三个指标的指数平均分别为、和，比上年下降、和点。生产规模不断缩小生产规模缩小这场金融风暴使中小企业出口市场不断缩小，加之中小企业生产成本的上升，中小企业发展受到严重的冲击。惠州吉隆被喻为中国的“鞋都”，是目前国内最大的女鞋生产基地。吉隆镇有几千家鞋厂，规模较大的企业有100多家，除此之外很多都是小工厂。现在有近1/3的小厂已经完全停工，仍在运行的厂商也面临开工不足的问题。倒闭现象严重据统计，全国2008年上半年有万家规模以上的中小企业倒闭。作为劳动密集型产业代表的纺织行业中小企业倒闭超过1万多家，有2/3纺织企业面临重整。据广东省经贸委中小企业局统计，2008年1~9月，广东省停产、歇业、关闭和转移的中小企业累计为7148间，截止2008年10月份，这个数字就上升为15661家。流动性资金不足资金紧张和融资困难是一直困扰企业的难题，2008年这一问题更为突出。以广东省为例，据国家统计局服务业调查中心统计，2008年，广东省企业融资和流动资金景气指数各期均低于上年同期，融资景气指数从一季度的逐季下滑到四季度的；流动资金景气指数从一季度的逐季下滑到四季度的；2008年下半年虽然利率下调、各级政府也出台了相关的政策措施，但就目前现状看，政策的积极效应尚未显现；四季度中小企业中，反映融资困难和流动资金更趋紧张的分别占和，而反映融资相比容易和流动资金充足的分别仅占和。 2 中小企业面对的机遇产业布局调整和政策机遇全球产业转型机遇金融危机全面爆发后，世界经济发展格局存在重新调整的客观要求。从制造业部门角度看，目前全球制造业主要集中在北美、欧洲和东亚三大区域，其中，东亚地区是以中、日、韩为代表。自20世纪90年代以来，以制造业为主的中国经济取得长足发展，在全球制造业中比重从3%提高到2007年的，在全球占有重要地位，已经成为位居美国之后的全球第二大制造业大国。金融危机在客观上加速了西方国家制造业的不景气，给中国制造业发展带来历史性契机。目前，尽管中国宏观经济同样面临周期性下滑趋势，但制造业的景气度还是保持在较高水平。因此，在金融危机后的产业格局调整中，中国应强化自己的制造业中心地位。全球产业升级机遇从中国制造业发展的机会看，美国、欧盟、日本等发达国家（地区）经济在遭遇金融危机重创之后，将陷入衰退或衰退边缘，发达国家制造业势必向发展中国家加速转移，这将对中国制造业成长和升级带来历史性契机。特别是中国实施的以消费型增值税为代表的税制改革和一系列产业转型政策必将给中国的中小企业的发展和自主创新带来前所未有的重大机遇，为中国产业升级和企业产品升级创造新机会。中国扩大内需政策机遇。国务院2008年11月5日召开的国务院常务会议，研究部署了进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的10项措施，启动了总投资超过4万亿元的一揽子建设和促进经济发展计划。中央的决策和扩大内需政策措施的落实，一定会给中小企业的发展带来巨大发展机遇。财税金融支持机遇财政政策方面一是2009年国发36号文件将困难中小企业阶段性缓缴社会保险费或降低费率的政策执行期，由原定的2009年底延长至2010年底。中小企业可与职工就工资、工时、劳动定额进行协商，可向当地人力资源社会保障部门申请实行综合计算工时和不定时工作制；二是中央财政设立了科技型中小企业技术创新基金，中小企业国际市场开拓资金，中小企业服务体系专项补助资金，中小企业发展专项资金等。截止到2008年底，中央财政已累计下达支持中小企业发展的专项资金亿元。在2008年39亿元的基础上，2009年增加到96亿元，今后还要逐渐增加。另外，国家发展改革委在200亿企业技术改造资金中安排了30亿元，专项用于中小企业特别是小企业的技术改造。国发36号文规定要加快设立国家中小企业发展基金，引导社会资金投向。关于基金的设立，目前正在研究之中。三是为减轻企业负担，国务院有关部门于2008年在全国范围内取消和停止征收农业化学物质产品行政保护费等100项行政事业性收费，每年可减轻企业和社会负担约190亿元。税收政策方面 2008年初实施的新的企业所得税法，将企业法定税率由33%降为25%，对符合条件的小型微利企业按20%的低档税率征收，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收。从2009年起，国家在全国范围内推行增值税转型改革。允许企业抵扣新购入设备所含的进项税额；将小规模纳税人增值税征收率由6%和4%统一下调至3%；从去年8月起，7次提高出口退税率。在此基础上，2009年国发36号文件又提出2010年对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业减半征收所得税；中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按规定提出减免税申请；不能按期纳税的中小企业，还可以依法申请延期缴纳。金融政策方面 2009年国发36号文件提出了一系列政策措施。一是在体制上要求国有商业银行和股份制银行建立小企业金融服务专营机构，加强和改善对中小企业的金融服务；二是加快以中小企业为放贷主体的贷款公司、村镇银行、资金互助社等新型中小金融机构的发展，支持民间资本参与发起设立股份制金融机构，完善多层次中小企业金融服务体系。三是在鼓励金融机构扩大对中小企业贷款上，鼓励建立小企业贷款风险补偿基金，对金融机构发放小企业贷款按增量给予适度补助，对小企业不良贷款损失给予适度风险补偿；四是完善财产抵押制度和贷款抵押物认定办法，通过动产、应收账款、股权等方式，缓解中小企业抵质押品不足问题；五是对商业银行实行差别化的监管政策。六是在完善中小企业信用担保体系方面，加大财政支持力度，提高担保机构的担保能力，落实好对符合条件的担保机构免征营业税、准备金提取和代偿损失税前扣除政策。从四大银行的统计看，截止到今年10月底，中小企业贷款余额约万亿，与年初相比增加了万亿，平均增幅约43%。其中小企业贷款余额为万亿元，较年初增加2860亿元。在拓宽中小企业融资渠道方面，各有关方面采取多项措施，努力探索中小企业多元化融资渠道。一是积极发展中小企业上市融资。在扩大中小企业板规模的基础上，加快推出了创业板。二是支持金融机构开展中小企业贷款证券化试点，为中小企业构建多元化的直接融资渠道。三是规范和促进产权交易市场发展。选择北京、上海、广州等地开展区域性中小企业产权交易市场试点，引导其为中小企业产权、物权、股权、债权等交易提供服务。四是积极推进中小企业集合发债。北京、深圳、大连等省市已成功发行中小企业集合债券，发行总额亿元。五是建立完善创业投资机制。通过税收优惠、财政支持、创业投资引导基金等措施，鼓励引导各类创业投资机构加大对中小企业投资力度。人才引进机遇从企业吸引人才的角度看，尽管大企业有吸引人才的优势，但中小企业在这方面也有其特点。其一，大企业庞大组织和指挥系统限制了科技人才的活动。企业组织越大越容易僵化，难以提出独创性建议；其二，中小企业由于规模相对较小，组织结构相对比较简单，管理层级少，因此，在面对经济形势变化时容易及时调整；其三，从员工的自我发展角度看，中小企业可能较大企业更具吸引力。据中国发展和改革委员会及教育部门的调查数据显示，近几年应届高校毕业生在中小企业的就业比例已超过50%，改善了过去中小企业高校毕业生数量较少、员工教育程度普遍较低的情况，这就在一定程度上为中小企业提供了所需的人力资源。 3 中小企业发展的对策建议扩大内需市场面对出口市场萎缩情形，中小企业应加强国内市场的拓展，寻找新的内需市场空间。中国的中低端市场发展潜力很大，如农村消费市场。寻求网络新机会，转向了电子商务，这也是企业能够快速找到的增长点之一。开拓危机影响较小的海外市场广东是中国出口贸易大省，2009年1—4月，广东省对前3大出口市场——香港、美国和欧盟的出口持续下降，而对中东、非洲和印度等新兴市场出口额保持增长。广东对中东出口表现突出，2009年4月大幅增长；对东盟和印度出口也分别增长和；对非洲出口下降。因此中小企业应开辟受金融危机相对较小的非洲、中东市场。强化内部财务管理中小企业要及时跟踪客户生产计划和库存计划，合理确定自身采购和生产计划，并通过价格策略或贸易交换等方式将过剩存货变现。催收应收账款或将应收账款转让，减轻资金压力。通过裁员减薪，部分职能工作外包等途径，压缩企业经营成本。降低采购成本。降低生产消耗，提高产品质量。专业化协作和增加技术含量高的设备投入。扩展融资渠道中小企业应抓住政府在信用担保、贷款贴息、直接资金支持等方面的倾斜政策，及时转型升级，优化产品结构，依靠科技创新，提高产品附加值。中小企业注意维护自身形象，加强与银行的沟通与协作，依靠诚实信用，获得银行贷款资助。产业供应链上的中小企业可以借助与自己有业务往来的大企业信用，获得银行贷款，实现“供应链金融”。若干个中小企业进行融资联盟，建立互保体制，互为担保，或者类似于合作经营性质的组织，集体贷款或联合发行企业债券。另外，融资租赁，硬件经营租赁，产品融资，期权和股权融资，OEM融资，存款融资，专利权、商标权等无形资产质押贷款，股权奖励计划，吸引权益性融资等也是中小企业融资有效途径。优化人才引进和管理机制中小企业要发挥体制机制灵活、对环境反应灵敏、发展潜力大等优势，扬长避短，建立灵活引进和选人用人机制、激励约束机制、合理人才流动等符合自身特点的人才策略。科学配置人力资源，企业就一定能够达到吸引人才、留住人才的目的。一是创建“以人为本”的企业文化，二是加强绩效考核管理、建立有效的激励和竞争机制，三是用保障留住人才、用培训发展人才，四是做好企业的招聘工作。参考文献： [1]杨栩.我国中小企业技术创新系统研究[D].哈尔滨工业大学，2006. [2]刘洪生，伊志宏.经济提振、中小企业信贷支持与金融风险[J].经济与管理研究，2009（9）：96-104. [3]马永强，孟子平.金融危机冲击、企业风险缓冲与政府政策选择[J].会计研究，2009（7）：50-56. [4]杨树臣.金融危机后人力资源管理的策略探究[J].经济问题探索，2009（11）：94-98. [5]陈和平.金融危机环境下中小企业财务管理的应对措施[J].山西财经大学学报，2009（11）：142-150. [6]朱岩梅，吴霁虹.我国创新型中小企业发展的主要障碍及对策研究[J].中国软科学，2009（9）：23-31. [7]邬伟娥.中小企业应对金融危机的电子商务市场策略研究[J]. 生产力研究，2009（14）：151-160.

对地方财政研究的意义答案如下:意思是寓意美好，幸福的，所以是写经常规则的时候就好了。

“十三五”期间我国持续推出减税降费措施，将减税降费与税制改革结合，普惠性减税降费与结构性减税降费并举，总体上取得了积极显著的成效。据统计，新增减税降费总规模累计超过万亿元。“十三五”期间，企业税费负担累计下降，新办涉税市场主体5745万户，较“十二五”时期增长83%。总体来看，减税降费政策对于优化营商环境、促进社会公平、实现经济高质量发展发挥着根本性、长期性的作用。

2020年，在经济存在下行压力的情况下，全年全国新增减税降费超万亿元。减税降费作为重要的逆周期调节政策，实现了稳预期、减负担、增活力、优结构等多重功效。

减税降费稳定了经济增长预期。 2020年，我国连续出台了7批28项支持不同群体、不同行业疫情防控和复工复产的税费优惠政策，税收收入占GDP比重下降约个百分点。其中，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年；阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费等针对性措施有效减轻了疫情期间企业负担，为企业复工复产、经济快速恢复提供了有力保障。

减税降费提升了市场主体活力。 2020年正常退税业务办理平均时间比2019年提速20%，全年办理出口退税14549亿元。2020年1月至11月，办理涉税事项的新增市场主体1016万户，比上年同期增长，其中第三季度，全国重点税源企业当季实现利润总额同比增长，市场主体活力进一步激发。

减税降费发挥了税收治理作用。税收政策是国家综合治理的重要工具，减税降费始终服务于推动经济高质量发展的大政方针。受益于研发费用加计扣除等税收优惠政策，2020年全国重点税源企业研发支出同比增长，其中，制造业增长，软件和信息技术服务业增长，均保持良好创新发展势头。2020年，通过提高部分产品出口退税率；对二手车经销企业销售旧车减征增值税；延续实施新能源汽车免征车辆购置税政策等措施稳外贸扩内需，推动构建国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。

2021年，在 “提质增效、更可持续” 的积极财政政策要求下，将继续深化税制改革，制度性的减税仍将持续，例如完善增值税期末留抵退税和抵扣链条；加大对高端人才的吸引力度；继续支持制造业发展；加大对小微企业的优惠力度等。

面向“十四五”，放眼更长远，我国税收体系将在引领经济高质量发展中发挥更为显著的作用，减税降费政策的科学性、有效性仍有进一步优化的空间：

第一，鼓励企业研发尚有提升空间。以研发创新推动高质量发展，是我国加快转变经济发展方式、调整经济结构、破解当前经济发展深层次矛盾的必然选择，其中，企业是实现高质量发展最重要、最活跃的主体。为了进一步激发企业研发创新的活力，应当重视以下税收问题：首先，《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定的研发费用按照75%在税前加计扣除的政策已于2020年12月31日到期，应当尽快研究并公布下一阶段的加计扣除政策。其次，根据《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告〔2018〕99号），研发费用加计扣除优惠政策只能在企业所得税年度汇算清缴时享受，不能在分月或分季度预缴时享受，会加大企业的现金流压力，不利于企业增加研发投入。国内外大量实证研究证明，企业现金持有量会显著影响其研发投入，未来可以考虑允许企业在月度或季度预缴所得税时享受研发费用加计扣除政策。

第二，进一步加大对初创企业研发投入的支持力度。研发费用加计扣除政策属于企业所得税优惠政策，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）明确规定，研发费用加计扣除部分形成的企业年度亏损结转年限最长不得超过5年。美国对企业未使用的研发支出税收抵免，允许向前结转1年，向后结转20年，相比之下，我国处于研发投入阶段尚未盈利的企业享受到的加计扣除优惠力度较小。同时，《财政部商务部税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号）对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税政策已于2020年12月31日到期。目前，初创企业研发享受到的优惠政策主要是《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号），该政策的优惠对象是创业投资企业和天使投资个人，只能起到间接作用，无法直接激励初创企业加大研发投入。总体来说，现有政策对处于研发投入阶段尚未盈利企业的支持力度较小，未来可以从增值税、个人所得税等多个税种入手，设计针对初创企业研发投入的税收优惠政策。

第三，完善参与全球人才竞争的个人所得税制度。从全球个税负担看，我国个税最高边际税率为45%，与美国、新加坡、香港等国家和地区相比，个税负担偏重，不利于吸引和留住海内外高端人才；从政策优惠区域看，目前高端人才个税优惠政策只适用于粤港澳大湾区、海南自由贸易区等特定区域，不利于人才流向全国其他地区，西部开发、中部崛起、东北振兴也亟需大量高端人才；从政策享受人群看，全国性的个税优惠政策仅适用于院士、享受政府特贴等少部分专家学者，存在门槛高、覆盖面窄等问题。建议一是加大对高端人才、亟需人才、特殊人才的个人所得税优惠力度，对标世界上科技领先国家，积极参与全球人才竞争；二是强化对高端人才个税优惠政策的协调统筹，尽量在国家层面统一制定优惠政策，消减区域性优惠政策不均衡带来的无序竞争和资源浪费；三是扩大高端人才个税优惠的免征范围，将地方政府或用人单位发放的人才引进奖金、租房购房补贴、子女教育费用等列入专项税前扣除范围。

第四，研究适应新业态发展的税收政策。新冠疫情使得线下经济受到冲击的同时，也加快了传统行业与数字经济融合发展的步伐。近年来，农业、制造业、服务业的智能化、数字化趋势明显加快，新产业、新业态、新模式正在为经济增长注入新动能。目前，数字化发展的制造业企业主要享受高新技术企业系列优惠，服务业企业可以根据《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）享受15%的企业所得税优惠税率，但农业新业态缺乏相关税收优惠政策支持。随着科技兴农、大学生返乡创业等浪潮的兴起，智慧农业、定制农业、互动农业等农业新业态萌芽发展，税收政策应当予以支持，鼓励和保护高附加值新型农业的发展，帮助农民增收。进一步，也可以加大对制造业、服务业等行业数字化转型发展的税收政策支持力度。

作者简介

刘怡

北京大学经济学院教授，博士生导师，财政学系主任，牛津大学、哈佛大学访问学者。先后主持国家自然科学基金、国家社科基金项目、财政部、国家税务总局、北京市和广东省等多项课题。曾获教育部高等学校科学研究优秀成果二等奖、北京市第十届哲学社会科学优秀成果一等奖、北京大学科研成果一等奖、北京大学教学成果一等奖等教学科研奖励、北京大学教学卓越奖、北京市高等学校教学名师等奖项。

责编：禾雨

减税降费存在的困难和问题主要有：政策掌握难、数据分析难、责任认定难、人才保障难等。措施：一是建机制，立清单。为确保政策执行到位，省市县组建了减税降费工作领导小组及其办公室，构建“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系，出台贯彻落实减税降费配套文件，制定宣传、培训、服务和督查等具体方案，细化分解245项任务，对标对表，清单推进，有力推动了各项任务落实落地。二是广宣传，全覆盖。减税降费以来，全省税务系统围绕小微企业普惠性减税政策及增值税降率、社保费降费等优惠政策，制作宣传片、微视频、动漫等，通过“报、网、端、微、视、台”开展全媒体宣传。分三个批次，组织专家团队，利用纳税人学堂，开展大规模、精准化培训辅导，努力使广大纳税人、缴费人知政策、晓流程、会申报。三是优服务，增便利。把优化服务贯穿减税降费全过程，连续6年开展“便民办税春风行动”，持续推进办税便利化改革，进一步简化办税程序，优化税收征管信息系统功能，实现税收优惠自动提醒、自动计算，确保符合条件的纳税人，无需任何审批流程、任何核查手续、任何证明资料，在纳税申报时即可享受。四是推包保，压责任。比照“四送一服”做法，推行减税降费包保责任制，实行主要领导包全面、分管领导包分管、内设机构包业务、全体税干包企业，送政策、送服务、问需求、保落实，网格化、节点化、颗粒化推进，实现层层包保服务全覆盖。五是重协作，集中退。针对“六税两费”追溯执行等原因产生的退税，坚持既要应退尽退，又决不给纳税人添负担的原则，在人民银行各级支行的全力支持配合下，简化手续，集中办理退税。六是强管理，严纪律。开展第三方涉税服务收费专项排查整治，约谈涉税服务单位，核查收费情况，决不允许第三方巧立名目乱收费，决不让乱收费抵消减税降费成果。开展督导、走访、抽查、调查，强化监督检查，出台落实减税降费责任追究办法，严禁在减税降费中不作为、慢作为、乱作为。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。《关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》第一条提升站位打好减税降费主攻战。

减税降费论文参考文献外语

凯恩斯主义的观点：实施紧缩性的货币政策和财政政策，降低总需求，因此，紧缩性财政政策中，增加税收，从而使居民可支配收入下降，消费下降，从而收入产出下降，抑制通货膨胀凯恩斯的宏观经济学，一直在西方占有统治地位，一直到60年代后，随着滞涨的出现，新古典综合派无法对其进行解释，于是，凯恩斯的理论开始受到质疑，促进了新学派的发展货币主义：以弗里德曼为首的货币主义反对凯恩斯的财政政策和相机抉择的货币政策。在治理通货膨胀上，货币主义认为，应实行单一的货币政策，并公布于众，货币供应增长率要与国民收入增长率相适应，尽力避免国家干预，并且在货币政策工具中，只保留公开市场业务。理性预期学派：以卢卡斯为首的理性预期学派以理性预期和自然率假设为基础，认为所有的宏观经济政策都无效，只有预期不到的政策才有作用。因此主张实行自由主义的经济政策，反对国家干预经济。国家实行长期不变的原则，以稳定公众预期。供给学派：供给学派主要是对于滞涨的主张，即减税。拉弗曲线说明税率和税收之间的关系，存在一个最佳税率，高于或低于这个税率税收都会减少。认为，通过减税，可以提高人们的工作积极性，从而提高劳动生产率，使得总供给增加，从而抑制通货膨胀，同时增加就业。看明白啦吗？希望能帮到你。

减税[税收] tax reduction；[税收] abatement of tax；[税收] tax abatement更多释义>>[网络短语] 减税 abatement of tax;tax cut;tax break减税准备 Reserve for abatement for taxes;reserve for abatement of tax出口减税 export rebates

理论依据如下：

1、保持现有财力格局总体稳定。调动中央与地方两个积极性，稳定分税制改革以来形成的中央与地方收入划分总体格局，巩固增值税“五五分享”等收入划分改革成果。

2、建立更加均衡合理的分担机制。按照深化增值税改革、建立留抵退税制度的要求，在保持留抵退税中央与地方分担比例不变的基础上，合理调整优化地方间的分担办法。

3、稳步推进健全地方税体系改革。适时调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源，将部分条件成熟的中央税种作为地方收入，增强地方应对更大规模减税降费的能力。

扩展资料：

按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。

先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。具体办法由财政部会同税务总局等部门研究制定。

参考资料来源：中国政府网-国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知

德育教育与主题班会相结合论文

班主任关于德育的论文

在学习和工作的日常里，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。那么你知道一篇好的论文该怎么写吗？以下是我帮大家整理的班主任关于德育的论文，希望对大家有所帮助。

[摘要] 班主任是学校德育工作的骨干力量，其作用是其他人不能取代的。班主任和学生接触最多，是学生效仿，学习的对象，其一言一行都会给学生留下深刻的印象，对学生的思想行为产生潜移默化的影响。德育工作，是班主任工作的基本内容之一，也是做好班级工作的重要保证。

[关键词] 班主任；德育；方法

引言

现在的学生光顾着学习了，所以很多的教师和家长相应的对学生的一些个人小节问题还有一些做人的道理方面的教育就相应的比较少。其实德育教育应该是一个学校教育的主要的组成部分，特别是中学教育。从中学生的生理和心理的反展情况来看，中学阶段应该是一个多变的阶段，也是成型阶段，教师应该抓住这个阶段的学生的一些特点，适当的对学生进行思想教育。

一、班主任提高德育工作实效的重要性

德育是学校教育的重要组成部分，是素质教育不可缺少的重要内容。而班级是学校教育的基本单位，是实施德育教育的基础载体，因此提高班主任德育工作的实效性，是使德育教育落到实处的有效方法。在社会发展的今天，抛弃落后陈旧的观念，探索富有时代气息，又合乎德育规律性的班级管理工作思路，提高班主任工作的实效性已是教育工作的一个重要组成部分。

（一）充分认识德育工作的复杂性

高中的学生大都处在十七八岁的特殊年龄阶段，精力充沛，追求时尚，兴趣广泛，心理的自我调节能力、对事物的认知能力以及行为的自控能力还不成熟。同时，学生品德的形成还受到社会、家庭的影响，这些都造成学校德育的复杂性，为班主任的工作增加了许多困难。社会、家庭的消极影响，在一定程度上抵消了学校的正面教育。作为班主任首先应充分认识德育工作的复杂性，对社会、家庭对德育产生的负面影响加以正确的引导。网络技术的迅猛发展对学校的德育工作产生了很大的冲击。我们不能否认网络为学生提供了更广阔的学习认知空间，拓宽了接受信息的渠道。但也正因为如此，学生同时可以接受其中的不健康信息，那些消极甚至反动的信息自然对学生道德观的形成产生负面影响。这就给班主任的德育工作提出了新的挑战。

（二）传统德育方式的落后

反思目前的德育工作，仍以灌输为主。传统的教育强调“师道尊严”，追求教育者绝对的主导地位，学生只能服从，被动地接受训导和灌输，这种不民主、不平等的关系同样使班主任工作缺乏实效性。班会往往是教师的说教和学生对条文的死记硬背。这种方式违背了德育的规律性，无视学生的主观感受和接受能力，自然引发学生的反感，也造成了德育工作的“失效性”。随着现代科技的迅猛发展，网络的大举入侵，由此生发的学生思想和学习问题也越来越趋于个别化，班主任必须关注学生的个体差异，尊重他们的个体发展。

二、班主任如何做好德育工作

班主任是班级的教育者和组织者，是学校领导进行教导、德育工作的得力助手，是培养学生自主学习和自我教育的能力，沟通协调学校、家庭、社会三方面教育的桥梁。建设健全的班集体是班主任的首要任务。

（一）培养班干部队伍

班集体的面貌，很大程度取决于干部的带头作用。班级干部对全班学生可以起到“以点带面”的作用，是“班主任的左右手”，所以培养班干部队伍，有助于能搞好班级工作。班干部应具有较强的组织管理能力和自我约束能力。对班干部队伍的培养，不能作为一种形式，而应当精心培养：其一，要发挥班干部优点，帮助班干部树立威信。其二，鼓励班干部大胆工作，讲求工作方法，同时要求班干部以身作则，起到模范带头作用。其三，培养班干部团结协作的精神，坚持正确的舆论导向，开展批评与自我批评，增强班集体的组织性、纪律性和进取心。

（二）引导教育学生

班主任要循循善诱，引导学生摆事实、讲道理，分清是非，明确方向，提高思想认识。进行思想教育要以理服人。学生的思想问题大量属于认识问题，对学生教育应采取“团结—批评—团结”的方法。对学生无论是激励，还是批评，都应使他们明白道理。这并不是对学生的`错误言行放纵、容忍，而是剖析说理，使学生心服口服。如果班主任不采用说理方法，而是采用体罚、变相体罚、大声训斥的方法，其结果就会适得其反。因此，引导学生坦露思想，武装头脑，接受正确的思想观念。思想教育的其形式，有课堂讲授、专题讲座、讨论会、个别谈话和写评论文章等。不管采用哪种形式，都要动之以情、晓之以理、导之以行。

（三）关心并理解学生

关爱学生是我们教师职业道德的核心，是班主任工作的基本出发点。只有对学生真挚的爱，才能全身心地投入到工作中去，只有热爱学生才能得到师生之间的心灵沟通，从而在师生之间架起一座信任的桥梁，学生把教师当作可以信赖的朋友，这样教师的教育就容易被接受。

热爱学生最忌偏爱，偏爱不仅有损教师的形象，不利于学生的团结和学习，而且不符合师德规范。作为班主任应热爱班上的每一位学生并处处表示对他们的爱护和关心。理解学生要深入学生，从关心学生入手。这样要求班主任要做到了解班上每位同学的家庭情况，了解学生的学习情况和心理状况。对学生的关心，他们会以努力学习来回报。

（四）尊重学生人格，发展学生个性

每个人都有自尊，同时也需要别人的尊重，学生亦如此。教育家杜威说过：尊重的欲望是人类天性最深刻的冲动。我们知道大多数中学生都很爱面子，有较强的自尊心。虽然许多学生在成长过程中具有某些共同的特点，但我们绝对不能不顾学生的自尊，按照统一的教育模式去约束学生的个性。当前，创新教育极力提倡尊重学生，重视学生的独立个性，就是要求教师从维护学生的自尊开始来考虑学生的发展，从而使学生能更自觉、更充分、更主动地全面提高自身的整体素质。对待进步较慢的学生更是如此。在创新面前，这一部分学生的创造潜能和其他学生的创造潜能同样深厚，关键在于你怎样挖掘。我们的教育目的是培养出人才。什么是人才？具有创造精神和创造能力，做出了或正在做出创造性成果的人，才能称为人才。因此，教师应善待每一位学生，从维护学生的自尊出发，并以“个性充分的自由发展”为目的，承认学生的千差万别，努力开发他们的潜能，提高其整体素质。

总之，班级德育工作是复杂的系统工程，需要研究解决的很多。教育有法，法无定法。作为班主任，应当不要拘于传统的管理模式，抓住现象、分析本质、对症下药、寻找规律，根据新时期德育工作出现的新问题、新情况，与日俱进，探索新行之有效的德育工作好方法。只要教师真诚地奉献一颗“爱心”，加深理论修养，不断完善自己，掌握科学的工作方法，一定能做好德育工作。

参考文献

[1]何伟雪. 班主任如何做好德育工作. [J]. 广西教育. 2007 (28).

[2] 陈向平. 新形势下再看班主任在德育工作中的积极作用 [J]. 常州轻工职业技术学院学报. 2007 (03).

[3]张纯芳. 将德育工作融入班主任工作. [A]. 宜春市未成年人思想道德建设专题研讨会论文集(上). 2005.

[4] 李广录. 素质教育与班主任工作. [A]. 萃英集——青海省教育委员会、青海省教育学会优秀教育论文集.

摘要：繁杂的班主任工作中，德育教育被列为重中之重，而纷繁的德育教育工作如何以教会学生“做人、做事、做学问”为着眼点，使德育教育贯穿到学生的学习和生活的全过程，这是当前德育教育王作新的目标和努力的方向。

关键词：班主任工作；德育教育；心灵教育；

众所周知，德育教育是班主任工作中的当务之急，要使德育教育工作贯穿于学生的学习、生活的全过程。在近几年的班主任工作实践中，我通过变理想教育为心灵教育，变直输式教育为自我教育，变就事论事教育为间接教育的三变德育教育方法，在班主任工作中做了一些尝试：

一、变理想教育为心灵教育。增强学习自信

2008年，我接手了一个新的班级，刚接触这个班，就感觉到整个班级的文化基础比较差，学习气氛不是太浓，学习习惯不是太好，而且学习态度不好，自觉性较差。经过和学生的接触与个别了解，发现大多数学生对学习不感兴趣，仍生活在原来成绩不好的阴影之中。针对学生现状，如何在学生的学习中贯穿德育教育，针对目前这个班级大部分学生丧失学习的信心，靠空对空的大道理是达不到理想的效果的。必须变换全新的方法走进学生心灵，用激励的方法，树立起学习的自信心。形式是主题班会，在黑板上我写了几个字“告别昨天”。其实，一名优秀的班主任就是领航员，我愿做这样的一个人，用一点一滴的行动去引领学生寻梦的航程。

学生正处在初尝人生之际，总会有许多困惑。眼下的孩子受各种传媒的影响，早恋已经成了校园中一个十分棘手的难点问题。按照常规一般都是家长和老师采取硬性围堵的方式，或是直输式教育以直接批评为主。但常常收效甚微，有少数更是适得其反。其实，只要我们换位思考问题，只要想想我们成年人在遭遇情感时尚且会有的迷失和不知所措。我们就完全可以用非常宽容的态度，来逐步引导孩子欣赏异性，当他们明白了自身的情感定位后，很多孩子随后会调整心态，回到原有的生活道路上来的。

为了使我们班上的学生也从“早恋”问题中摆脱出来，全面受到教育。我们采取了以“早恋人人谈”为主题班会的形式，人人参与讨论。当大家讨论到一定火候时，我也作为班级的一员，发表了自己的看法：“同学们基本上都已进入了青春期，身心变化使少数同学开始萌动“爱恋之情”，这一切都很正常，你们并没有错。只是你们正处在学习和长身体时期，正是人生很重要的岔路口上，应该清楚地知道什么事情是可以暂时放一放，什么事情是眼下必须努力去做的。”

我再举了例子：燕子去迁徙时，也许有两只飞得更近一些，但并不等于说，这两只燕子会在遥远的旅途中永远并行。路很长，燕子也很多，真正能结伴到底的不一定是开始的同行者。你们会长大，认识和情感都会有很大的变化。感情诚可贵，但如果没有理智，就会有风险。

三、变就事论事教育为间接教育，提高个人品位

德育教育必须贯穿到学生的生活之中，这也是德育教育的基本要素之一。但是现在职业类学校学生的衣着穿戴在学校管理中已成为一大难点。学生的攀比性很大，你穿的少，我比你更少；你穿的短，我比你更短；你穿的暴露，我比你更露……爱美之心人皆有之，但有的学生的穿戴已失去了美感，几乎达到奇装异服的程度，严重影响到了学习。如何解决好学生的衣着问题，光靠传统的就事论事的批评教育已无济于事。为了解决好这一问题，使大家受到教育，我还是借助主题班会的形式，只是转移一下视线，以讨论班主任的穿着为主题开展大讨论。以“我的老师我打扮”为主题班会内容，根据身份、款式、颜色、时令、场景为前提，要达到适时、协调、得体为要求，发挥了学生各自的想象力，通过看到的、听到的，结合自己的审美观，不少学生说出了很多有价值的观点。在学生谈到差不多时，我又把话题转到了对象作为我们班学生的话，衣着穿戴又应该如何把握？根据身份、场景、时令如何做到得体、协调的要求。使全体学生受到了很好的教育，同时也是一次生活常识大讨论、大学习过程。

通过近年来德育教育工作的实践，我体会到德育工作必须贴近学生学习和生活。深入学生心灵，做学生的知心朋友，使学生每一天都在笑声中度过。

参考文献：

[1]屈红霞，毛春铧．可以这样做班主任，华东师范大学出版社。

[2]王会平．有效教学与成功德育，世界图书出版公司。

[3]吉姆贝利．教师职业的9个角色，中国青年出版社。

[4]孙云晓_我眼中的健康教育，时代文艺出版社。

小学生涯是学生价值观念和道德观念形成的关键时期和基础阶段,小学班主任作为开展德育工作的实施者与领导者,肩负着培养和提高学生思想道德水平的重要使命。下面是我为大家整理的小学班主任德育教育论文，供大家参考。

农村小学班主任德育教育工作之我见

摘要：良好的行为习惯和高尚的思想品德终生受用，而行为习惯和思想品质的形成，小学阶段是一个关键的时期。作为小学阶段的班级工作的主要管理实施者班主任，与学生接触的时间最长，对这个集体的发展起主导作用。班主任工作的质量高低对学生健康发展起决定作用。如何在当前农村小学班级工作中有效开展小学德育工作?以及以何种形式开展小学德育工作就成为每一个小学班主任需要解决的问题。

关键词：班级灵魂榜样氛围

中图分类号：G62 文献标识码：A 文章编号：1673-9795(2013)09(c)-0192-01

良好的行为习惯和高尚的思想品德终生受用，而行为习惯和思想品质的形成，小学阶段是一个关键的时期。作为小学阶段的班级工作的主要管理实施者班主任，与学生接触的时间最长，对这个集体的发展起主导作用。班主任工作的质量高低对学生健康发展起决定作用。

德育工作历来都是学校工作的重中之重，班级作为学校的细胞，是学校工作的基本支点。因此，班主任在班级德育教育工作中不可回避的扮演了关键的角色，一个班级的德育工作能否顺利并附有成效的展开?如何在当前农村小学班级工作中有效开展小学德育工作?以及以何种形式开展小学德育工作就成为每一个小学班主任需要解决的问题。

作为一名始终战斗在农村一线的小学班主任，结合自身工作实际，谈一谈本人在长期工作中对小学德育教育工作的几点见解。

1 榜样的力量是无穷的

班主任在日常工作中，要做到以身作则，言传身教。要求学生做到的，班主任首先做到。如在集体劳动时，教师带头干就等于下了无声地命令。在到校时间上，老师先到校，在教室门口一站，学生就不会迟到。碰到学生面带微笑主动打招呼，在课堂教学中充分运用礼貌用语，在课业辅导批语中尽量运用鼓励的词语，时时处处让学生感受师德的存在。班主任率先垂范，时时作学生的表率，说话算话，表里如一，学生就会佩服你。亲其师信其道，班主任布置的工作就会达到预期的效果，使学生心灵受到潜移默化的影响。这就是所谓的润物细无声。

2 注重班级德育教育制度建设

为了能更加规范班级德育工作行为，做到行有所依，做有可参。让学生切实感受到有形的德育教育存在，可以将《小学生日常行为规范》《小学生十不准》《小学生守则》《礼仪常规》等各种行为规范制度制作成小站牌的形式挂在班级墙壁上，对学生进行安全、纪律、思想品德，环境文明礼貌等教育熏陶，使学生时刻感觉德育教育就在身边，时时刻刻注意自己的言行规范。此外，制度是建立在原则之上的，没有退步可言。因此，制度的执行要严格，让学生认识到制度是不可协商和妥协的。只有良好的制度得到彻底的执行，才能使学生在思想、言行受到健康的教育，从而内化成习惯，使学生终生受益。

3 在班级内打造良好的德育氛围

正确的舆论引导人，它拥有巨大的教育力量，对班级每个成员都有约束、感染、熏陶、激励的作用。在扶正压邪，奖善惩恶的过程中，良好的舆论是任何说教、制度以及其他教育形式所不可代替的特殊作用。因此，班内要注意培养正确的集体舆论，形成“好人好事有人夸，不良现象有人抓”的风气。教育学生清楚的分辨善恶美丑并体现到行动中“勿以恶小而为之，勿以善小而不为”。实践证明：正确的舆论和良好的班风，具有一种润物无声的教育力量。它会无形的支配集体成员的言行向正确的方向发展，最终形成良好的行为习惯和高尚的道德品质。

4 创造形式多样、内容丰富的德育教育方式

通过社会实践，使学生获得良好的德育教育

理论与社会实践相结合，才能帮助学生形成正确的思想。接触社会，了解国情。才能避免学生口气大力气小的弱点。要让学生了解现实，既要看到进步的东西，又要看到落后的一面。先进的东西能让学生看到未来，落后的东西可以增强学生的使命感，使学生形成全面的心理结构。

主题班会―― 德育教育的主阵地

主题班会是大多数教师都会选择的德育教育主阵地，因为它融思想性、知识性、趣味性、参与性于一体，寓教于乐，充分陶冶学生的情操，转变和提高学生的思想认识。每次班会都要评选出一名德育榜样，针对榜样优点长处做出辨析。让学生有具体的学习榜样。让学生在跳一跳够得着的状况下学习榜样，从而树立正确的道德观和人生观。

自我管理，自我约束

在日常的班级工作中我有意识地将管理权、监督权、讨论权下放给学生。让学生民主选举产生“道德规范监督小组”使他们通过参与班级管理认识到德育工作的重要性从而自觉维护班级纪律荣誉。在参与班级管理的同时，也体会到班干部工作的辛苦，从而自觉的遵守各项规章制度，从而养成良好的道德习惯。

学科教育渗透德育，既教书又育人

学科教学不仅传授知识和技能，更重要的是要训练科学思维，还要培养科学精神和品德，具有三项任务。因此，在制定教学计划的同时还要制定教育计划。在课堂和课外活动中渗透德育思想，水滴石穿潜移默化。

对问题学生挖掘闪光点，多鼓励少批评

班主任对问题生的言行进行细致的观察，掌握思想动态，充分调动其内在积极因素，捕捉闪光点，对其点滴进步及时发现表扬肯定。教师的肯定可以让学生发现自己的优点，从而增强自尊心和自信心，消除自卑，增加改正错误的信心，让他们在“表扬声”中进步。

总之，德育工作是一项艰巨而耐心的工作，但是有一份耕耘，就有一份收获，只要我们这些班主任们能够以学生发展为出发点，以学生学会做人为目标，我们的德育工作就会蒸蒸日上，学生在人生的道路上就能把握好方向健康成长。

参考文献

[1] 邱雪华，主编.小学教育教学工作手册[M].福建教育出版社.

[2] 柳斌，主编.21世纪素质教育实施全书[M].长城出版社.

[3] 陈海滨，主编.优秀班主任教育艺术66例[M].华东师范大学出版社.

试论小学班主任如何做好德育教育工作

摘要：小学生是国家的未来和希望，德育是基础教育，做好德育教育是培养国家建设未来人才的客观要求，作者通过对当前小学道德教育工作面临的现状和存在的突出问题进行分析.阐述了在新形势下班主任作为班级组织者、教育者，如何做好学生的德育工作。

关键词：小学班主任德育教育

小学德育作为基础教育不仅是社会主义精神文明建设的奠基工程，更重要的是培养学生在德智体诸方面做足功课，为将来学生步入社会打好做人的基础。小学班主任是学校德育工作贯彻落实的具体实施者，要达到育人为本、德育为先的工作目标，班主任必须充分发挥德育教育中的主导作用，以传授知识为载体和渠道，通过学校、家庭和社会三个层次互动，就像春雨润物细无声一样把德育工作、育人工作落到实处，

一、目前小学德育教育存在的问题

小学阶段是人的发展的初级阶段。小学生的品德行为正处于可塑性很强的发展阶段，只要通过恰当的方法加以正确引导，学生就会朝着健康的方向发展。小学生的思想道德素质不仅是现代精神文明的体现，而且关系着未来的社会面貌和民族精神。正处在由低级向高级发展的过程，其可塑性强，只要正确加以引导，方法得当，就能促进儿童向健康的方向发展。但是随着社会的发展，社会上出现了很多道德缺失现象，生活节奏的加快使很多人在追求物质文明的同时忽略了精神文明。部分家长的教育与希望也是孩子长大了如何赚票子.甚至于成为富翁。还有的家长希望孩子读书成名，走仕途经济之路。许多家长对孩子不休的唠叨灌输的就是认真读书.将来考大学能升官发财。这就给学校的德育教育敲响了警钟。但实际情况是，小学普遍存在德育工作所花时间和精力远比智育教育少的现象，缺少对德育工作的系统研究和正确认识，德育工作大多数时间是在说教、喊口号。而且德育专职队伍不健全，德育教育形式单调、方法简单，德育教育体制不健全等问题依然存在。

二、发挥班主任言传身教作用

古语说：“师者，人之模范也。”教师，是学生的引路人，班主任在教学中首先应该提高自身修养，做到谈吐文明，率先垂范。其身正，不令则行;其身不正，虽令不行。班主任教育学生要做到晓之以理，动之以情，不蛮横、粗暴，做到言必行，行必果。小学生从步入学校的第一天起，他们要面对的主要教育者就是班主任。班主任可以说是学生心目中的主心骨，自己的言行是一种无声的教育，其榜样的力量是无穷的，具有无形的感染力和影响力。高尚的师德不仅能熏陶着学生的情操，而且也潜移默化地塑造学生的心灵。

三、德育教育渗透到素质教育中

小学德育是实施素质教育的重要因素，贯穿于学校教育教学的全过程和日常生活的各个方面。德育教育不分学科，渗透在体育、智育、美育和劳动中。首先，在班级日常管理中，要使德育工作事半功倍，就必须讲究工作的艺术性，通过科学灵活的方法和手段达到最终教书育人的目的。其次，高度重视小学德育实践活动。在传授理论教育的基础上，重点培养学生的道德品质素养，建立一套科学完整的德育教育机制和评价体系，引导小学生既学习书本理论知识.更要学会动手操作;既能够勤于观察思考，更勇于探索和实践。最后，要结合素质教育，从以下几方面开展小学德育实践活动。一是利用中国传统的节日，对小学生进行爱国主义、集体主义教育和民族精神教育;二是围绕国家大政方针，开展丰富多彩的主题系列活动;三是让小学生积极参加社会实践活动。积极倡导小学生利用周末和假期参加有意义的社会实践活动，在健康、有趣、积极向上的活动中增强他们的社会责任感和使命感。如参加社会公益组织，一方面锻炼自己的意志和毅力，另一方面培养自己的爱心。再如参观爱国主义教育示范基地，瞻仰革命圣地和遗址，祭扫烈士陵墓.缅怀民族英雄、革命先烈，学习他们的高尚品德。

四、热爱学生是班主任义不容辞的责任

没有爱就没有教育，一切崇高的教育艺术和方法都蕴藏在教师对学生的热爱之中。班主任作为班级的组织者和管理者，与学生的接触时间最长，对学生的了解也最多。班主任就像严父与慈母一样，既要无微不至地关怀学生、爱护学生，与学生彼此信赖、情感交流，又要严格要求他们，对他们的缺点大胆指出并要求其改正，对他们的错误行为要严厉批评。你爱学生，并且能让他们感受到，那学生也会亲近你，并且乐于接受你的意见和建议，良好的师生关系会使班主任的德育工作收到更好的效果。一名优秀的班主任要用自己的人格魅力来感染学生的言行，为人师表，以身作则。要与学生打成一片，用自己的爱心去叩响学生的幼小心灵。

五、掌握相应的教育心理学知识是班主任工作必备条件

其一，班主任要通过各种途径加强心理素质培训.保持良好的情绪状态，同时也要培养其具有进行心理咨询的能力，对学生和家长进行心理沟通的能力.还有对学生的心理素质发展进行评估的能力.以良好的自身心理状态来培养小学生良好的心理素质。其二.班主任要使小学生积极地接受其传递的品德正能量。班主任在班级管理和教学中，要善于观察小学生在不同年龄段存在智力差异，善于掌握小学生心理特点，进行因材施教，有针对性地对他们进行循循善诱。根据小学生的个体差异进行个别指导，做到尊重与理解，力求使他们的人格得到整体性发展。在教育手段上，以人为本，强调学生心理能力的自我提高。其三，班主任要注重运用情感教育的方法培养学生的学习兴趣。在充分考虑小学生认知因素的同时，要注意改进育人方法，发挥情感因素的积极作用，发展学生积极的情感，帮助他们克服消极的情感，使学生以积极的态度面对一切。其四，班主任要积极开展班级文体活动，使学生的不良情绪在文体活动中得到释放，帮助部分学生克服自卑、焦虑的情绪。将小学生的心理健康教育内容，通过各种竞赛、集体劳动、外出旅游、联欢演出等各种丰富多彩的班集体活动联系起来，在活动中陶冶情操，磨炼意志，锻炼社会适应能力。

六、构建“家庭、学校、社会”的育人网络体系

首先，班主任和任课教师要把思想政治工作与网络技术有机地结合起来，使小学德育教育观念、内容、途径和方式等都适应时代的发展和需要。如加强与社会各界的沟通与合作，营造家庭教育、社会教育相互配合的德育教育环境。让学生们广泛地接触社会的各个领域，开阔眼界，为小学生的文明健康成长创设理想的、高尚的大环境。

参考文献：

[1]刘丹丹. 基于小学德育教育与班主任工作实效性的思考 [J].考试周刊，2011，(77).

[2]黄海涛.小学德育生活化教学初探[J].小学德育，2010，(16).

[3]刘玉艳.提高小学德育实效的途径探析[J].时代教育(教育教学)，2010，(5).

[4]刘冬梅.小学道德底线教育的回归[J].基础教育研究，2010，(15).

小学班主任如何开展德育教育工作

摘要：在学校教育工作中，德育工作处于学校教育工作的首要地位，是学校实施素质教育的重要一环。德育体现在日常生活的各个方面，渗透在智育、体育，美育和劳动教育中。德育对促进学生全面发展起着主导和决定作用。因此，无论是上级教育部门还是各型各类的学校都把德育工作摆在重要位置，认真组织学习德育工作政策文件，从而提高教师认识落实“树立教书育人，管理育人，服务育人的办学思想”。随着岁月的流逝，工作实践的不断摸爬滚打中，让作者对小学班主任德育工作有了几点肤浅的认识和做法。

关键词：班主任德育教育工作道德素质

中图分类号：G623 文献标识码：A 文章编号：1672-3791(2015)09(a)-0248-02

为提高班主任德育教育水平，提升学校精致化管理效率，营造文明、优美的校园文化氛围，班主任如何培养孩子养成良好的品德行为习惯，让学生在成长的道路上学会做人，学会学习是非常重要的。它需要每一位教育工作者，与时俱进，精心策划，不断地用生动的、贴近生活的实例来充实它。下面将谈谈笔者的几点做法。

1 班主任工作是学校德育工作的支柱

班主任素质的高低是决定学校德育工作成效优劣的关键。在素质教育深入开展的今天，学校内的班级管理显得越发重要。那么如何在新的形式新的课程下争当一名合格加优秀的班主任是每一位德育工作者值得深入思考和探讨的问题。下面就结合笔者自己多年的工作经验和感受谈以下几点粗浅的认识与看法。

(1)塑造良好的师表风范和高尚的职业道德修养。勤奋工作、爱生乐教、勇于创新、乐于奉献。全面抓好后进生的思想教育工作，做到不体罚学生，构建和谐平等的师生关系。

(2)上好班会，按照要求认真的备好课、上好课、相关的材料要整理好。每天对班级发生的不良情况及时总结反思。每月以安全为主题，对学生加强交通、饮食、游戏、等安全教育。

(3)抓好课堂纪律，让学生在一个良好的环境里学习，培养学生独立学习的能力。

(4)协调好各科老师，抓好学生的学习。及时和任课老师联系，做好学生的思想工作，积极与家长交流，督促学生的学习。重视家庭教育工作，认真的开好每学期的家长会。

2 在课堂德育教学中善抓学生兴奋点

在小学班主任工作中，做好孩子的德育教育，是建设良好班风的基础，是建设良好班风的保证。对于小学生来说，养成良好的行为习惯是特别重要的。小学生的养成教育涉及较多，在课堂教学中，若能设置一定的场景导学，会让学生形成一定的条件反射，使学生从场景中产生一定的兴奋点，此时，若能及时抓住兴奋点进行反复练习，就会让学生形成一定的良好习惯。其次，读一些课堂常规的儿歌，如，“上课铃声响，快步进课堂。不做小动作，坐正看前方”。使学生在轻松愉快中养成了习惯。上课时要多提醒学生坐端正，要按照统一的标准提醒学生，按要求去做，课堂内要让学生说一说“上课该怎样做?”学生轻轻松松就掌握了规范，明确了要求。这样学生就会逐渐养成了好的行为习惯，同时，那些不好的习惯就自然而然得到了纠正，德育工作也就见效了。

3 言传身教，提高全体学生的道德素质

教师的职业是教书育人，教书是载体，育人是根本。前苏联教育家苏霍姆林斯基指出：“教师的人格是进行教育的基石”。教师是学生心目中的榜样.在全面推进素质教育的今天，作为教师更应提高自身素质，树立职业道德，以高尚的道德风范去影响学生，当好学生健康的指导者和引路人。

在学校里，班主任接触学生的时间最长，开展的教育活动最多，对学生的影响最大，在学生面前自己就是一面镜子、一本书。大教育家孔子说过“其身不正，不令而行;其身不正，虽令不从”，因此，规范学生的行为，首先要规范自己的行为与提高自身的素质;才能提高学生的行为与素质。让自己的一言一行变成一种无声的教育。

4 丰富活动，陶冶情操

学校积极开展职业习惯养成教育和素质教育。一是坚持模拟服务见习制度。每一位在校生通过在校内1周的见习，强化了学生的服务意识，提高了学生的服务技能，培养学生良好的劳动习惯，为其进入旅游行业打下一个良好的基础。二是充分利用第二课堂，围绕专业课教学和学生兴趣爱好开展的校园活动，让每一个人都有展示自己的机会、都有收获成功和快乐的机会。三是以“讲文明、养良习、争做旅校文明生”为重点，改变校园风气，提倡正能量，重点转变学生日常行为规范。四是开设选修课，如，“茶艺、调酒”等，成立学生社团联合会，设立舞蹈社、篮球社、礼仪社、漫研社、记者社、散打社等10余个学生社团，在提高学生自我管理，提升专业能力和职业素养的同时，极大地活跃了校园文化生活，陶冶了学生的情操。五是开展各类富有教育意义的主题活动。如，每月1次的主题升旗活动，有安全、感恩、职业礼仪、做文明学生等内容丰富的主题内容，还有参观八路军办事处纪念馆、烈士陵园纪念先烈、普法教育庭审现场进校园等。

在老师的指导下，通过录制了分解动作和连贯动作教学片，分解动作挂图分布于各班级教室，近期还组织了全校“礼仪操”比赛，在全校学生中推广应用。通过围绕“礼仪操”的各项教学、比赛、训练活动，改变学生的一些不良形体状态，培养良好的形象和健美身姿，提高形体表现力、动作节奏和美感，使他们的形象、气质、礼貌达到身体与形态的完美结合。也将极大地提高学生的身体和心理素质，培养他们良好的礼仪习惯，在今后的职业生涯中更好更快的融入社会。

5 结语

小学教育对每个学生来说，都是关键的一步，学生的道德意识从无到有，需要班主任的悉心教育，班主任在工作中要与学生多沟通，逐步帮助学生形成分辨是非的能力，形成优秀的人生观和世界观，指导学生走上正确的人生之路，拥有正确的思想道德品质。同时班主任也要做到为人师表，以优秀的人格魅力去影响学生。班主任在德育工作中要建立好的德育工作环境，创造好的道德学习环境，使每个学生都能成为道德高尚、学习刻苦的优秀学生，为我国的教育事业增添光彩。

参考文献

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退税减税问题研究论文

随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。一、企业税务会计的发展、作用及特征企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：（一）企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。（三）企业税务会计具有税收筹划的作用企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。二、设立企业税务会计的必要性（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题（一）我国企业税务会计应遵循的原则1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3．企业纳税申报表的编制及分析等。（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。四、对设立企业税务会计的几点建议要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。（一）人才方面如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。（二）组织方面健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。（三）法治方面随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。

（二）加大刺激市场需求的措施，促进中小企业生产规模的持续发展目前我国政府已出台扩大内需、促进经济增长的十项措施以及实施“家电下乡”刺激农村消费市场等措施。但这些措施要么大多是长期措施，没有起到立竿见影的效果；要么是由于居民收入不高和消费行为习惯等原因，效果并不明显。中小企业仍然由于社会总需求不足而生产萎缩。笔者认为，要在短期内对内需起到大的刺激作用，还必须尽快出台以下措施或政策。第一，扩大范围向民众发行消费券。前段时间成都、杭州等地方政府向民众发放了一些消费券，对拉动消费起到了推进作用。第二，进一步提高个人所得税起征点和降低酒类、化妆品等商品的消费税，同时提高进口消费品的关税。提高个人所得税起征点将释放中低收入人群的消费力，有利于扩大内需。而酒类和化妆品企业大多是中小企业，降低这些产品的消费税有利于刺激市场的需求，促进中小企业生产。第三，增加农民收入和低收入人群的收入。第四，降低或补贴农民和低收入人群的生活用电用燃费用。第五，完善医疗改革、加快教育改革的进程和保证建立覆盖面宽尤其是农村的社会保障体系。如果这些措施出台，农民就少了后顾之忧，农村社区居民的购买力就会提高，内需的市场规模就很大。以平均每年每人增加200元的衣物、300元的食品计，就是4000亿元的市场。以平均每户购买6000元的家用电器消费计，全国就是万亿元的市场。如果农村社区平均每人可支配收入相当于城市人口的1/2，以2008年计就有6500元，总额就是万亿。因此，这些重要措施出台必定会对中国的市场消费，特别是农村消费将产生积极的效果，“家电下乡”等刺激农村消费市场的措施才能真正产生效果。上述刺激市场需求措施的综合实施，将大大促进中国中小企业生产的持续发展。（三）进一步减轻中小企业负担 2008年我国作了4次出口退税率的上调，2009年2月4日，国务院原则通过将纺织品服装出口退税率由14%提高至15%。从2009年1月1日起，三项减税政策开始在全国所有地区、所有行业全面实施：一是增值税转型改革；二是将小规模纳税人的增值税征税率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%；三是调整个体工商户的增值税起征点。通过上调出口退税率和实施减税政策，鼓励企业技术改造，在一定程度上减轻了中小企业负担，加大利润空间，刺激了中小企业生产。由于眼下出口仍然萎缩，企业负担仍然较大。笔者认为，还要在产品范围和退税率的量上加大出口退税政策的力度；减轻对中小企业的各种不必要的行政摊派；加大对各种收费的清理力度；改进政府服务。同时由于现在企业大概要4、5个月才能收到货物回款，因此，笔者建议，在金融危机影响的困难时期，在实施出口退税上调和三项减税政策的同时，政府在增值税的征收方面应该延迟4个月或5个月。或者根据企业收到货物回款的期限来按季度征收企业增值税，这样也能减轻中小企业负担，为企业健康发展创造良好的政策环境。总之，面对金融危机影响，中小企业需要迎难而上，不断完善自身，在变革的环境中求得生存和发展的空间。同时，政府也有责任和义务为中小企业渡过难关提供必要的支持。相信在我国政府的政策扶植和中小企业自身自主能力提高的双管努力下，中小企业将很快摆脱困境，并最终实现腾飞。

税收筹划思路摘要：税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机结合起来，最终实现税收筹划目标。税收筹划的具体思路是：税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；税收要素筹划应针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术；经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。 (一)税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。税收筹划的总体思路是：首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。具体来说，税收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，可以分经济活动进行，还可以分地域进行。（二）、税种筹划思路税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低于征税率。因此，税收筹划上，要选择恰当的加工方式。再比如，法人所得税筹划，也须从法人所得税的特点着手。第一，法人所得税的纳税人有内资企业和外资企业之别，其税收待遇不对等，外资企业的税负大约是内资企业的一半。因此，在税收筹划上，要选择最佳的纳税人身份。第二，法人所得税的税率相差悬殊，内资企业的实际税率有33%、27%、18%、15%等档次，外资企业的实际税率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等档次。因此，在税收筹划上，要运用税率差异技术，尽量寻求税率最低化。第三，法人所得税的税基不是销售额或营业额，也不是收入总额，而是收入总额扣除法定项目后的净所得，即应纳税所得额。因此，在税收筹划上，要做到免税收入最大化和扣除最大化，尽量避免对纳税人不利的纳税调整。第四，内资企业有许多税收优惠，而外资企业税收优惠更是多如牛毛。因此，在税收筹划方法上，要充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理节税。还比如，税种综合筹划，也要从其特点着手。第一，商品税综合筹划。现行税制对第二产业主要征收增值税，而对第三产业主要征收营业税，并且税负存在差异。当纳税人一项业务同时涉及这两个税种的范围，则称为混合销售；当纳税人多项业务分别涉及这两个税种的范围，则称为兼营。混合销售按纳税人的经营主业征税，而兼营根据核算方式征税。因此，在税收筹划上，对于混合销售需要选择适当的主业，对于兼营需要选择妥当的核算方式。第二，所得税综合筹划。现行税制对不同的生产经营组织形式，征收所得税的情况不同，对公司、国有企业、私营企业等征收企业所得税，并对其自然人股东分得股利征收个人所得税；而对合伙企业、个人独资企业、个体工商户等不征收企业所得税，只征收个人所得税。因此，在税收筹划上，需要对生产经营组织形式进行合理安排。第三，商品税和所得税综合筹划。如个人出租住房，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税等税种。如果出租房屋用于营业，则营业税税率为5%，房产税税率为12%，个人所得税税率为20%；如果出租房屋用于居住，则营业税税率为3%，房产税税率为4%，个人所得税税率为10%。因此，在税收筹划上，出租住房应考虑其用途。（三）、税收要素筹划思路税收要素筹划的思路是：针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。税收要素筹划主要包括征税范围筹划，纳税人筹划，税率筹划，税基（收入、费用）筹划，税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）筹划，纳税环节筹划，纳税时间筹划，纳税地点筹划，纳税方式筹划，征税机关筹划。比如，税基筹划，这是税收筹划的难点。企业所得税的税基是应纳税所得额，而不是利润总额。根据税法计算出来的应纳税所得额，通常不等于根据会计制度计算出来的利润总额。因此，在税收筹划上，要实现税后利润的最大化，从长期来看，必须实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。而利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，必须实现会计收益的最大化和收入总额的最小化，必须实现会计费用、损失的最小化和准予扣除项目金额的最大化，即扣除项目最多化、扣除金额最大化、扣除时间最早化。关联企业还可适度运用转让定价手段，将收入、费用转移，实现合法避税。个人所得税筹划还可以运用收入分劈技术，将收入分月、分次、分人均摊。再比如，税收优惠筹划，这是税收筹划的重头戏。税收优惠包括减税、免税、退税和税额抵免等。减免税筹划，应尽量使减免税最大化，尽量使减免税最长化。退税筹划，如出口货物退增值税和消费税、再投资退所得税，应尽量使退税项目最多化，尽量使退税额最大化。税额抵免筹划，如进项税额抵免、购买国产设备投资抵免、境外所得税抵免、税收饶让抵免、境内投资所得已纳税额的抵免，应尽量使抵免项目最多化，尽量使抵免金额最大化。值得注意的是，纳税人利用税收优惠有被动接受型、主动利用型和积极创造型三种。因此，在税收筹划上，使经济活动尽量符合政策导向，主动利用税收优惠；对暂不符合优惠条件的，还可积极创造条件，享受税收优惠。还比如，纳税环节筹划，这是税收筹划的一匹黑马。增值税实行全环节纳税，前一个环节不纳税或少纳税，后一个环节就要多纳税，因此不会减少全环节税负。而消费税实行一次课征制，一般选择初始环节纳税，以后环节不再纳税。在税收筹划上，只要做到在该环节不纳税或少纳税，就可以减轻全环节税负。因此，生产应税消费品的厂家，一般将其门市部实行独立核算，将其销售部门改组为销售公司，从而降低其应税环节的销售额，最终减少消费税。（四）、经济活动筹划思路不同的经济活动征免税不同，不同的经济活动缴纳的税种不同，不同的经济活动缴纳的税额不同。因此，经济活动筹划思路是：全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排。税收筹划不仅要贯穿于所有经济活动，还要贯穿于经济活动的始终。纳税人的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等过程。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划（设立筹划、扩张筹划、收缩筹划、清算筹划）；财务筹划（筹资筹划、投资筹划、分配筹划）；经营筹划（采购筹划、生产筹划、销售筹划、核算筹划）。（1）．成长筹划。在设立阶段，不同的所有形式：国有企业、外资企业、民营企业，不同的责任形式：个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司，不同的注册地址和经营地点：高新技术开发区、经济特区、保税区，不同的投资产业和从业人员：生产性企业、先进企业、出口企业、福利企业、劳服企业，不同的投资方式：货币资金投资、存货投资、固定资产投资、无形资产投资，不同的投资规模和期限，其税收待遇各不相同，纳税人因根据具体情况，进行设立筹划。在扩张阶段，设立分公司或者子公司，扩建或者收购，其税收差别较大，需要进行扩张筹划。在重组阶段，分立时可能减少应税销售额、增加扣除或抵免、降低税率、享受优惠、改变税种；合并时产权支付方式有现金支付和证券支付，其税收待遇不同，需要进行分立筹划和合并筹划。在清算阶段，不同的清算方式，其税收负担也不相同，需要进行清算筹划。（2）．财务筹划。在筹资环节，短期筹资有商业信用，短期借款等方式；长期筹资有股票、债券、长期借款、融资租赁等方式。不同的筹资结构和方式，其税负不同，需要进行筹资筹划。在投资环节，内部投资有短期投资和长期投资，外部投资有直接投资和间接投资，间接投资又有股权投资，债权（国债）投资。不同的投资结构和方式，其税负不同，需要进行投资筹划。在分配环节，不同的分配方式：现金股利、股票股利、产品股利，不同的分配对象：向自然人和法人分配，向国内投资者、外商或外籍人员分配，其税负不同，需要进行分配筹划。（3）经营筹划。在采购过程中，购货规模与结构不同、购货单位不同、购货时间不同、结算方式不同、购货合同不同，其税负不同，需要进行采购筹划。在销售过程中，销售规模与结构不同、产品价格不同、销售收入实现时间不同、销售方式不同、销售地点不同，其税负不同，需要进行销售筹划。在核算过程中，分别核算与不分别核算、不同的坏账转销方法、不同的存货发出计价方法、不同的固定资产折旧方法、不同的债券溢折价摊销方法，其税负不同，需要进行核算筹划。（五）、地域筹划思路不同的地域，其税收负担往往存在差异。地域筹划思路是：充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。地域筹划包括国内地域筹划和国际税收筹划。 1．国内地域筹划。目前，我国税收立法权基本集中于中央，税法统一。但不同地方的税收待遇差别是客观存在的，甚至相差很大。国内存在一些低税区，或称“国内避税地”，比如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿江）经济开放区，科学技术是第一生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区，鼓励出口政策下的保税区，扶贫政策下的“老少边穷”地区，开发大西部政策下的西部地区，振兴东北政策下的东北地区。这些地区分别享有不同程度、不同类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点、经营地点、分公司或子公司设置地点，减轻税负。还可适度运用转让定价手段，合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深入，地方将拥有更大的税收权限，各地或可出台不同的税收政策，那时国内地域筹划将大有用武之地。 2．国际地域筹划。加入WTO后，我国对外经济交往不断扩大，更多的外商来华投资，以及更多的国内企业走向世界，跨国经济活动日益频繁。因此，国际地域筹划的前景十分广阔。国际地域筹划的思路是充分利用不同国家税法和国际税收协定的差异，通盘安排跨国经济活动。国际税负差异往往大于国内税负差异，在国际上存在一些低税区，即国际避税地。有些国家和地区不征收任何所得税，比如巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁；有些国家和地区征收所得税但税率较低，比如瑞士、列支敦士登、泽西岛和根西岛；有些国家和地区所得税课征仅实行地域管辖权，比如香港、巴拿马、塞浦路斯；有些国家和地区对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些特定公司提供特殊的税收优惠，比如卢森堡、荷属安第列斯；有些国家和地区与其他国家签订有大量税收协定，比如荷兰。这些国家和地区统称国际避税地。国际地域筹划往往要利用国际避税地，通过在国际避税地设置中介国际控股公司、中介国际金融公司、中介国际贸易公司、中介国际许可公司，并运用转让定价等手段，从而使跨国公司在全球经营中的总税负降到最低程度。