关于优化纳税服务的毕业论文

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财政，政策你觉得

行政管理是管理活动的一种，是行政机关履行国家赋予的职权，行使社会管理职能的一系列活动的总称。社会之所以存在管理，就是为了保障整个社会发展的有序性。初期的管理更多的体现为政府为保障自身利益，以强制手段来约束被管理者的行为，使之在管理者的意图内从事自身的社会活动。称之为管理型政府。随着社会的发展进步，社会成员素质的提高，服务型政府逐步走到了历史前台。但不管是管理型还是服务型，对于管理的需要都是不可或缺的。只是前一种政府擅用强制力，不考虑被管理的需求；后一种政府善用强制力，关注被管理者的社会意愿。当下，正是政府职能转型时期。行政管理本身就是为了社会大众提供更好的服务。它提供的是社会公共服务，目的就是为了让社会成员更好更便捷地履行其自身所担负的社会职责。管理即是服务，两者是辩证统一的关系。过度的强调服务而弱视管理或是只重管理而忽视服务都是不可取的。加强税务管理与做好纳税服务两者本是一体。加强管理是为了让纳税人自觉履行纳税义务。如何让纳税人有效地实现宪法义务，税务机关作为监督者采取了一系列对内对外的调试措施。这些调试措施是管理活动，但以纳税服务形式表现出来。做好管理就是做好服务。人民税务为人民就是对如可开展纳税服务工作的高度概括，做好纳税服务工作就是要将日常管理工作做到更加细化、更加贴近民生，体现人文关怀。二、克服权本位思想的影响，客观地履行自身工作职责行使权力空间无处不在，权力对人充满了诱惑。要正确的看待手中的权力，正确的运用党和国家赋予的权力，可以造福一方，否则将是为害一方。要树立正确的权力观，克服权本位思想的影响。作为公务人员，在运用权力时，不妨看一看、想一想那些朴实而又厚道的百姓眼中，流露出的充满渴望、无助甚至是哀求的目光时，你是否还能视而不见、高高在上；听一听百姓因不能享受本应当享受的国家政策而发出的叹息声时，你是否还能做到趾高气扬，得意满满。为人民服务，其实很容易，甚至有时静下心来，仔细思量，做好服务真得不需要多做什么，只需能够按照自身工作职责，客观如实地做好本职工作就好。能够做到依法依程序履行职责，不要有意设置人为障碍，让每位纳税人均能顺利的办理所办事务，就是对纳税人最好的服务。公务人员应当从权力迷惑的纷繁现象中清醒过来，不断重塑换位思维。做好纳税服务，应从工作的一点一滴开始，从身边的小事开始。做好纳税服务，就在我们身边。三、建立健全监督反馈制度，保证信息流通渠道的畅通无阻建立健全监督反馈制度的目的，就是为了在纳税人自身利益得不到保障时，作为服务者能够及时纠正自身行为，以促使纳税人的正当利益得以实现。纳税人在正当利益受损时，唯一的办法只有通过申诉己见的方式来表达自己的诉求。对于纳税人的诉求，如果行政机关出于维护内部人员的利益而不加理会时，纳税人的利益是不能得到保障的。健全监督反馈制度就是在出现此类情况时，及时对纳税人的诉求作出反应，使问者有回声。使纳税人敢于监督行政机关人员的行为。四、积极深入开展行政机关文化建设行政机关文化确切的说应当是行政文化，是行政实践活动基础上所形成的，直接反映行政活动与行政关系的各种心理现象、道德现象和精神活动状态，其核心为行政价值取向，是社会成员在心理反应上的积累和沉淀，行政文化的形成需要长期而缓慢的过程。积极建立地税机关这一微观环境中行政文化，对于展现地税机关良好精神面貌、充分发挥机关人员较高素质优势，具有重要意义。通过行政机关文化建设，引导行政人员的思想行为和价值取向，营造敢作敢为、勇于担当的工作氛围，让机关人员切身体会到有组织的归属感、增强身为地税人的自豪感。做好纳税服务是一项长期的工作，为了做好此项工作，需要我们每一位工作人员的切身努力，需要我们每一位工作人员都能积极主动地从身边小事做起，逐步规范行政行为。

1、懂税收征管业务。2、懂税收政策。3、懂财会知识。4、懂计算机应用。5、懂税收分析。6、做好纳税服务。

纳税服务优化研究论文

本文在深入调查研究的基础上，结合当前基层税务机关纳税服务工作存在的主要问题，对如何优化基层地方税务机关纳税服务工作作初步探讨。关键词：纳税服务；存在问题；建议措施一、当前基层地税机关纳税服务工作中存在的主要问题当前，我国各地基层地税机关纳税服务工作虽有一定进展，开展了一系列创新实践，但在服务理念、纳税服务体系及考评机制、队伍素质等方面存在一定问题。（一）纳税服务理念有待提高。当前，虽然税务干部已普遍认识到纳税服务的必要性，在日常税收征管工作中能体现一定的服务意识，但纳税服务的理念仍比较落后，对如何提高服务水平、深化服务层次、拓展服务渠道和范围等方面认识不够，还不能正确处理执法与服务的关系，不能很好地将纳税服务与税收管理相结合。工作中，纳税服务与管理环节、稽查环节、法制环节、执行环节有所脱节，纳税人多层次、多方位所需求的个性化服务没有得到加强，缺乏大服务、全程服务的观念。（二）纳税服务体系尚不完善。一是服务标准不够细化、量化。在规定和设置纳税服务工作时，只是笼统规定一些岗位所要承担的服务职责，没有很清晰地明确纳税服务在时间、质量、目标上要达到的具体指标，影响了纳税服务工作实效。二是纳税服务范围比较狭隘。目前纳税服务尚停留于对具体办税人员的服务，缺乏纳税服务工作要为企业发展和经济社会全面发展提供更多的高层次的服务。（三）纳税服务考评机制不够合理。目前纳税服务考核方式主要是明察暗访、服务评价器、年终考核等，没有独立形成一套较为完整的可以量化的考核制度和评价机制，缺乏必要的奖励和惩罚措施，监督和激励机制不完善，监督制约手段不健全，使纳税服务质量难以有质的提高。（四）纳税服务队伍素质与纳税服务工作不相适应。由于目前地税干部年龄普遍老化，因受编制等原因所限，不能及时更新、轮换，导致现有部分干部难以应付复杂多变的税收政策及快速发展的信息技术。由于对税收政策掌握不全，技术操作水平不高，导致税费政策落实不到位，服务效率较低，从而使纳税人的合法权益得不到有效维护。二、优化基层地税机关纳税服务工作的若干建议措施抓好纳税服务工作，是引导纳税人依法诚信纳税的关键，也是创建和谐征纳关系的根本，基层地税部门只有不断地优化纳税服务工作，才能不断超越纳税人的期待，税收征管工作也才能得以进一步加强。（一）优化纳税服务组织架构。目前，基层税务机关提供纳税服务的主要场所是办税服务厅，办税服务厅为纳税人提供从税务登记、申报纳税、发票领购到政策咨询各类服务，从近期来看，办税服务大厅仍然是纳税服务的主渠道。但是，从长远看，随着现代化税收管理模式的逐步建立，纳税服务从税收管理中彻底分离出来成为一个专业化的独立系列是今后发展的必然趋势，而这个专业化的系列包括独立运作的专门机构。（二）加强纳税服务流程再造。制定科学的流程，减少纳税人办税的中间环节，明确业务范围、规范办税程序，减少办税环节，实行流程再造。同时，税务机关要以优化服务为基点紧密结合在一起，征收、管理、稽查各环节之间信息传递要畅通无阻，征收岗位发现的纳税人服务需求能够及时传递到管理岗位，在日常管理中发现的纳税人对税款征收、税务稽查环节的服务需求要及时传递到征收、稽查环节；按照行政审批制度改革的要求，寻找合法化和效率化的最佳结合点，在不违反税收法律、法规的前提下，简并涉税资料，简化审批手续，提高审批效率。（三）多形式并重促进纳税服务手段创新。基层税务部门要坚持以纳税人为中心，切实保障纳税人的合法权益，提高纳税服务质量和效率，创新服务方式和手段，增强纳税服务方式的各项功能。第一，尊重基层纳税服务的首创精神，努力实现纳税服务新型化。整合国、地税和工商实现在同一个服务大厅开展全程办理业务，以方便纳税人快捷办理涉税事项，实现工商税务注册登记共享，降低纳税人办税难度和成本。第二，整合办税大厅窗口功能，实现每个窗口都可办理所有涉税事项，减少纳税人等待时间，平衡办税大厅人员工作量。第三，建立纳税人权益保护系统，维护纳税人合法权益。将税务机关的执法依据、程序、文件、责任和处罚结果向社会公开，确保纳税人充分了解权益渠道的畅通。第四，改进网上办税系统，进一步巩固和增强网上办税系统的功能，注重电子互动、网站咨询、电子缴税、电话服务、申述表达等功能的拓展，将其建设成以服务为主、监管为辅的统一电子纳税服务平台。

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。下面是我给大家推荐的税收政策的相关论文，希望大家喜欢! 税收政策的相关论文篇一《中小企业税收政策研究》摘要：中小企业的快速发展提高了我国的国民生产总值，所以扶持中小企业就变成了政府的重要政策，其主要宏观调控手段就是通过税收政策。本文结合自己的工作经验，谈谈现阶段对中小企业所实施的税收政策中的不足之处，并提出了几点浅薄的建议。关键词：中小企业;地位和作用;存在问题;建议在我国，中小企业就是为了满足人们和社会的需要，按照国家的政策给人们提供更多的就业岗位，基本上都是生产规模较小的企业。改革开放政策实施后，中小企业蓬勃发展，解决了很多农村剩余劳动力的就业问题，促使税收迅速增长，城乡建设开启了新的局面。虽然中小企业为国家为人民带来了很多益处，可与此同时也出现了很多问题，比如资金的投入、人才引进欠缺，资源无法得到很好的利用等问题，使得中小企业成为了弱势群体，非常需要国家政府部门伸出援助之手，多制定一些扶持政策，虽然目前政府部门已经采取了很多措施，但是税收政策在促进中小企业发展方面的功能和积极作用具有不可动摇的地位。 1 目前中小企业税收政策中的缺陷增值税中存在的不足之处在现行的税法中，纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两种。对于小规模纳税人的纳税额是按照所销售的货物或者是应税劳务并按照规定税率进行计算征收，进项税额不能抵扣，销售货物的增值税所需的专用发票不能自己开，要是企业需要，必须向税务机关提出申请然后代开，应纳税额是销售额与征收率的乘积。这种税收政策给中小企业的纳税人会增添很多税收方面的负担，隐形抬高了时间成本，很多购货方没有足够的进项税额抵扣就不愿意购买中小企业的货物，那么他们生产出的产品就会滞销，卖不出去，导致资金周转不开，阻碍发展甚至停产倒闭。所得税中的缺陷目前我国的税法，对于企业类明文规定所得税的基本税率为百分之二十五，中小型企业为百分之二十，需要国家重点扶持有关高新技术类的企业是按照百分之十五来征收所得税的。但是规定了中小企业的范围条件：工业企业，每一年度要缴纳的所得税总额不超过三十万，企业内的从业人员不能超过一百人，并且总资产不能超过三千万;其他企业，一年度要缴不超过三十万的所得税，企业内部员工不能超过八十人，必须是不超过一千万的总资产。但是从上面的规定范围看，政策中能享受所得税优惠的只是一少部分企业，形式单一，并且一些需要国家重点扶持的企业是无法享受到优惠政策的。固定资产进行折旧计算时方法单一，并有着较长年限。现在的税法中对企业的固定资产折旧使用的计算方法是直线法进行准予扣除，企业的生产设备折旧年限最低为十年。但现实中因为科技更新换代较快，设备的更换频率提高，那种单一的直线折旧法已经严重阻碍了企业发展的步伐，可是如果用加速法进行折旧计算或者是把折旧年限进行缩短，纳税人就得提出申请，由主管税务的部门审核后，按照规定逐级上报给国家税务局进行审批，这样做程序很复杂，现实操作更是困难重重。现行税法规定对于属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的以及将企业未分配利润直接转增资本的部分，应按“利息、股息、红利所得”项目依百分之二十的税率征收个人所得税，这样就加重了扩大投资的税负，影响中小企业股东再投资的积极性。中小企业没有充分享受到税收优惠政策目前国家对中小企业、高新技术企业和资源优化型企业等虽然已经制定了很多的税收方面的优惠政策，但是具体的执行部门没有完全落实国家的税收政策，相关媒体也没有对税收政策进行大力宣传，最后导致部分企业因为不知道或者是了解不全面而没有享受到国家税收方面的优惠政策，更不知道如何来办理流程，所以在实际中没享受到国家税收方面优惠政策的企业太多。 2 改进税收政策的几点建议建立较为稳定的税法体系，提高宣传力度和税法的落实度要尽量避免现在税法中任意增添文件、随性篡改条例与细则，导致税法不稳定的弊端。同时当出台新的一种税法时，有关部门必须重视，做好宣传和讲解，比如媒体和报纸等，税务机关部门还应该考虑到对企业的管理者、企业中的财务人员组织定期学习或者是培训，使得税收的优惠政策真正落实到户，人人知晓。完善增值税制度 ①对于小企业的纳税人适当放宽自开增值税方面专用发票的权利，要是小企业的纳税人在生意来往中必须要开增值税发票，并且能够及时提供很完整和准确的必备纳税资料的企业，应该允许他们参照一般纳税人的税率计算销项税额开具发票，取得发票的购货方也允许抵扣进项税，以保证小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往。 ②按照每个区域的实际经济水平情况，授权各地可以适当去调整中小企业纳税人的起征点。我国地域广大，各个地区的经济水平参差不齐，相差较大，政府部门应该重视这一特点，授予各省市自治区一些特权，结合当地的实况在不违反规定的情况下，可以自行调整本地方中小企业纳税人的起征点，达到减轻纳税人负担的目的。改革所得税制度 ①尽量缩短固定财产在折旧上的年限，可用折旧加速法，提升技术的更新换代速度，从而为企业创造更多的效益。如今科技发展飞速猛进，形式多样，要提升中小企业的市场竞争力，必须使用新技术，购买高科技设备，这样才能在市场上有立足之地。日本是世界上的经济大国，政府对中小企业的折旧法很灵活，第一年能计提的折旧为百分之三十，可以缩短新兴产业的折旧期限，能缩到四到五年。我们国家也可以借鉴外国的先进做法，在折旧年限上多结合当前的形势，适当缩短。 ②要想中小企业更好的发展，就要多鼓励自有资金的大量投入，然后使生产规模不断扩大，政府部门要在税收方面给予优惠，在一定的时期内减免税收或者是低税率，促使中小企业发展。完善税收征管，优化服务体系为了促进中小企业的发展，需要整改纳税服务体系，适当进行优化，比如简化申报手续，根据实情设置征管期限，多为中小企业的利益考虑，创造好的纳税环境。制定措施时应周全考虑，细化方案，并多做市场调查，结合实情对症下药。还可以建立税收辅导班，号召中小企业的管理人员和账务人员参加培训。 3 结语总的来说，正确的税收政策能够促进中小企业向更好的方向发展，从而提升国民生产总值，提供更多的工作岗位帮助人们提升生活水平，早日实现四个现代化! 点击下页还有更多>>>税收政策的相关论文

根据纳税服务机构整合、职能调整的要求，下一步，各级税务机关也将高标准建设纳税服务中心，并对其岗位工作职责、窗口及岗位设置等进行了明确，建立有效的纳税服务岗责体系。在这种征管模式下，如何改善税收服务方式提高服务质量，融洽征纳关系，体现征纳双方平等的权力和义务，维护纳税人的合法权益，把建设服务型税务机关活动推向深入，正成为一个人们关注的话题。笔者总结多年来的工作经验，谈谈自己的浅显看法，与大家共同探讨。一、当前纳税服务中存在的问题当前纳税服务中存在的问题，主要有三个方面：一是纳税服务观念还不够强。多年来，征纳双方的法律地位不平等。存在着管理者与被管理的不平等关系，税务机关管理理念存在过错推定，把纳税人设想为偷税逃税犯，不相信他们能够依法自觉纳税。税务机关和干部偏重于管理和执法，忽视纳税服务，没有将其提升到法制化的层面。二是纳税服务体系不健全。没有建立专门纳税服务机构，尚未建立纳税服务考核机制，没有形成一套从可行性分析、决策、实施到效果评价、信息反馈、服务监督、业绩考评和责任追究的纳税服务工作机制。三是纳税服务的层次较低。近年来推行的首问责任制、一站式服务和多元化申报方式、电子缴款、文明用语、礼貌用语等等，这些项目尚不系统，与真正意义的纳税服务还有很大的差距。具体表现在：形式不统一、个性不鲜明、特色不突出、服务质量和效率有待提高、纳税服务的手段滞后。纳税服务偏重于口头上、材料中、墙壁上的服务，流于形式，缺少长效发展机制,纳税服务科技化、信息化水平有待提高。二、优化纳税服务的对策思考近几年来，各地税务机关在加大征管工作力度的同时，从软件硬件上加大了对纳税服务建设的投入，各地的纳税服务建设取得长足的进步，服务形式由原来的简单不系统逐步走向规范与合理，申报方式正由单一逐步走向多元化，缴税方式正由程序复杂，内容繁琐，逐步走向科学简便易行，特别是新的《税收征管法》及其实施细则实施后，为纳税人提供及时高效的服务成为税务机关的法定义务。税务机关如何深化纳税服务，可以从以下几个方面入手：（一）转变思想观念，是优化办税服务的前提只有切实转变观念，树立为纳税人服务的意识，提高办税服务质量，彻底消除征管改革带来的征纳关系中诸多不利影响，才能取得创建工作的实效。为此，我们一是要求干部统一着装，挂牌上岗，并做到举止文明，态度热情，推行文明用语，杜绝服务禁语。二是坚决推行五项制度，即纳税人上门办税、咨询推行“首问责任制”；简化办税程序、限时服务推行“服务承诺制”；新政策出台推行“培训公告制”；征纳双方发生矛盾推行“自问律己制”；发生群众举报投诉推行“责任追究制”。三是真情慰问，努力融洽征纳关系。每年盛夏季节，局领导总是深入企业车间慰问一线工人，表达国税部门的一片真情。四是加强税法宣传，不断提高纳税人的纳税意识。近几年来，我们坚持税法宣传例会制度，并利用黑板报、公告、有线、电视等多种形式，广泛宣传税收法律法规，使依法纳税的观念深入人心。（二）提高自身素质，是优化办税服务的基础纳税服务搞的好不好，关键是人，搞好素质服务，必须提高纳税服务岗位人员业务素质，加强纳税服务队伍建设。在市场经济日益发展的今天，纳税人逐渐成为税收法律关系中的权利主体，税务机关的征管活动均以纳税人为中心来开展。纳税服务人员只有具有良好的思想道德品质、科技文化素养，充分掌握政策，并能熟练运用业务知识，才能为纳税人提供政策服务，使纳税人及时了解政策导向，提高办税效率。一是纳税服务人员要能够充分掌握并熟悉专业业务知识与技能，正确应答纳税人提出的税收方面的问题，帮助纳税人解决纳税方面的问题，按要求搞好服务。比如，税务咨询是纳税服务工作中业务性最强，也最具权威性的工作，要在税务咨询岗位引入高素质的复合型专业人员进行咨询，以避免口径不一、政出多门的现象。二是纳税服务人员要加强自身修养，强化职业道德，认真学习和正确运用政策，规范自身的行为，为纳税人提供他们真正想要的服务。三是纳税服务人员还要掌握一些心理学和社会学等方面的知识，事事为纳税人着想，帮助纳税人克服在纳税方面的心理障碍，引导纳税人正确纳税。因此，税务机关要从干部思想教育入手，严格公务员考评制度，选好用好纳税服务专门机构人员，激发纳税服务人员提高自身素质的积极性，为全心全意做好各项税收服务工作提供素质保障。（三）创新服务方式，是优化办税服务的手段一是提高服务的科技含量，实现纳税手段的新突破。针对部分纳税人人工办税出现的办税人员拥挤、办税效率低、办税成本高等弊端，充分运用电子、通信等现代化科技手段改造税收管理，使纳税人和税务机关从繁杂的办税事务中解脱出来，为纳税人提供从税务登记、发票发售、咨询服务、申报缴纳等一系列方便、快捷、经济、高效服务，实现纳税人“足不出户、轻松办税”的愿望。同时，要针对部分企业人员素质低的问题，可以不定期为企业办税人员开办网上办税技术辅导班，采用搭建测试平台、实行现场测试的办法对企业办税人员进行网上办税辅导，确保企业办税人员全面掌握网上办税技术。二是积极探索个性化服务，实现纳税服务形式的新突破。针对不同纳税人的特点和需求，主动提供更加周到细致的个性化服务，及时解决纳税人的合理要求，把纳税服务渗透到日常管理和依法行政中。同时积极开展征纳双向互动服务，建立固定的收集纳税人意见和进行反馈的渠道，努力减少信息不对称，增进征纳双方的了解沟通和双向互动。三是精简报送资料，降低办税成本，减轻纳税人负担。开展联合办证，降低办税成本，对税务登记、认定管理、发票管理、申报征收等环节需要纳税人报送的涉税资料逐项进行清理，对纳税人的财务会计报表资料按照“一户式”存储要求在电脑中进行备案，目前，各基层分局已经建立健全了企业档案资料库，并在局域网内资源共享，凡需要使用企业资料的，一律可以从资料库中调取，企业不必重复报送，为纳税人留出更多的时间和精力从事生产经营活动，切实减轻了纳税人的负担。四是优化办税流程，提高办税效率。实行办理告知制度，税务机关在受理纳税人涉税申请资料的同时，除受理即办类业务外，必须向纳税人出具统一格式的《涉税事项受理回执》，书面告知纳税人所申请的哪种涉税事项已经受理，以及什么时间到领取批复，并告知国税机关的服务联系电话和服务人员姓名。同时，优化了岗位和职能设置，对每一项涉税业务，逐项规定了各个岗位的工作办理时限，严格实行工作完成时限管理，并由下一岗位负责对上一岗位的工作完成时间和质量情况进行监督，以保证能够在向纳税人承诺的时间内，保质报量地完成好各项工作。通过内部流转机制，实现了办税厅窗口对纳税人“点对点”的服务，消除了以往纳税人频繁转换办税窗口或者在办税厅、分局、区局之间奔波往返的现象。五是推行办税公开，规范税收检查。以办税公开栏、执法监督卡等形式为载体，大力推行公开办税依据、办税程序、收费标准、违章处罚、办税结果、案件查处、岗位职责和工作纪律等“八公开”制度。让纳税人明确办税流程、缴税依据、享受税收优惠应具备的条件、以及提交的各项审批的批复时限等，纳税人提供更加宽松的税收环境。在税务检查方面，推行下户派遣制度，实行一次到户、综合采集，税务人员到企业实施各项调查和检查，由部门负责人签发派遣单，对纳税人有关涉税事项，进行执法提醒，同时认真做好查前、查后服务，及时反馈检查结论，同时根据检查发现的问题，有针对性地提出避免问题再次发生的建议，并指导纳税人做好账务调整、税款入库工作。总之，优化纳税服务，和谐征纳关系，就要从根本上拓宽服务的内涵，实现纳税服务内容的新突破。

纳税服务毕业论文答辩

如何准备论文答辩一、熟悉内容作为将要参加毕业论文答辩的同学，首先而且必须对自己所著的论文内容有比较深刻的理解和比较全面的熟悉。所谓“深刻的理解”是对论文有横向的把握。这两方面是为回答答辩委员会成员就有关论文的深度及相关知识面而提出的问题所做的准备。例如，题为＜创建名牌产品发展民族产业＞的论文，答辩委员会成员可能会问“民族品牌”与“名牌”有何关系。尽管论文中未必涉及“民族品牌”，但学生必须对自己的论文有“比较全面的熟悉”和“比较深刻的理解”，否则，就会出现尴尬局面二、图表穿插任何毕业论文，无论是文科还是理科都或多或少地涉及到用图表表达论文观点的可能，故我认为应该有此准备。图表不仅是一种直观的表达观点的方法，更是一种调节答辩会气氛的手段，特别是对私人答辩委员会成员来讲，长时间地听述，听觉难免会有排斥性，不再对你论述的内容接纳吸收，这样，秘然对你的毕业论文答辩成绩有所影响。所以，应该在答辩过程事适当穿插图表或类似图表的其它媒介以提高你的答辩成绩。三、语流适中进行毕业论文答辩的同学一般都是首次。无数事实证明，他们在众多的都是和同学面前答辩时，说话速度往往越来越快，以致答辩委员会听不清楚，影响了答辩成绩。故答辩学生一定要注意在答辩过程中的语流速度，要有急有缓，有轻有重，不能像连珠炮似的轰向听众。四、目光移动毕业生在论文答辩时，一般可脱稿，也可半脱稿，也可完全不脱稿。但不管哪种开工，都应注意自己的目光，使目光时常地瞟向答辩委员会成员及会场上的同学们。这是你用目光与听众进行心灵的接触，使听众对你的论题产生兴趣的一种手段。在毕业论文答辩会上，由于听时间过长，委员们难免会有分神现象，这时，你用目光的投射会很礼貌地将他们的神“拉”回来，使委员们的思路跟你的思路走。五、体态语辅助虽然毕业论文答辩同其它答辩一样以口语为主，但适当的体态语运用会辅助你的答辩，使答辩效果更好。特别是手势语言的恰当运用会显得自信、有力、不容辩驳。相反，如果你在答辩过程中始终如一地直挺挺地站着，或者始终如一地低头俯视，即使你的论文结构再合理，主题再新颖，结论再正确，答辩效果也会大受影响。所以在毕业论文答辩时，一定要注意使用态语。六、时间控制一般在比较正规的答辩会上，都对辩手有时间要求，因此，毕业学生在进行论文答辩时应重视时间的掌握。对时间的控制要有力度，到该截止的时间立即结束，这样，显得有准备，对内容的掌握和控制也轻车熟路，容易给答辩委员会成员一个良好的印象。故在答辩前应该对将要答辩的内容有时间上的估计。当然在答辩过程中灵活地减少或增加也是对时间控制的一种表现，应该重视的。七、紧扣主题在校园中进行毕业论文答辩，往往辩手较多，因此，对于答辩委员会成员来说，他们不可能对每一位的论文内容有全面的了解，有的甚至连题目也不一定熟悉。因此，在整个答辩过程中能否围绕主题进行，能否最后扣题就显得非常重要了。另外，委员们一般也容易就题目所涉及的问题进行提问，如果能自始至终地以论文题目为中心展开论述就会使评委思维明朗化，对你的论文加以首肯。八、人称使用在毕业论文答辩过程中必然涉及人称使用问题，我建议尽量多地使用第一人称，如“我”“我们”，即使论文中的材料是引用他人的，用“我们引用”了哪儿哪儿的数据或材料，特别是毕业论文大多是你自己作的，所以要更多使用而且是果断地、大胆地使用第一人称“我”和“我们”。如果是这样，会使答辩委员会成员有这样的印象：东西是你的，工作做了不少!

毕业论文答辩稿写法：

1、自己为什么选择这个课题。

2、研究这个课题的意义和目的是什么。

3、全文的基本框架、基本结构是如何安排的。

4、全文的各部分之间逻辑关系如何。

5、在研究本课题的过程中，发现了那些不同见解。对这些不同的意见，自己是怎样逐步认识的。又是如何处理的。

6、论文虽未论及，但与其较密切相关的问题还有哪些。

7、还有哪些问题自己还没有搞清楚，在论文中论述得不够透彻。

8、写作论文时立论的主要依据是什么。

论文答辩稿范文：

尊敬的各位评委老师：

大家好！我是经济管理学院农林经济管理专业一班的XXXX。我的毕业论文题目是《广西三江侗族自治县茶叶营销状况调查研究》。

三江侗族自治县位于广西北部，处于黔湘桂三省交界地区。近年来，该县的茶叶产业进入了一个快速发展的阶段，茶叶成为该县唯一成范围种植的农作物品种。

作为一个农业欠发达的地区，该县在整体经济水平处于劣势的情况下，发展具有地方特色和县域比较优势的特色农业，对于提高该县农业的整体竞争力、推动农村地区的经济发展和小城镇建设，加快农村城市化进程至关重要。因此对三江侗族自治县的茶业市场营销研究具有十分重要的现实意义和研究价值。

通过在该县农业局实习期间，我收集到了大量关于该县茶叶产业的数据，同时结合相关的参考文献，并在导师的指导下，拟定提纲，写开题报告初稿，毕业论文初稿，修改等一系列程序，于XXXX年6月正式定稿。

具体来说，我的论文分为以下四个部分：

第一部分，通过翔实的数据，概述了广西三江侗族自治县基本情况，三江侗族自治县茶叶产业状况，让读者能够在宏观上一目了然的看到广西三江侗族自治县基本情况及茶叶产业的现状。

第二部分，主要阐述了三江侗族自治县茶叶生产和茶叶营销存在的主要问题。如叶生产企业实力弱小，生产条件落后，产品竞争力不强，茶叶品种单一，服务体系不健全，生产者的市场营销认识不高，营销方法同质化等问题。

第三部分，运用SWOT分析法对三江侗族自治县茶叶生产营销状况进行了优势、劣势、机会和威胁四个方面的基本的分析和判断，既是对该县茶叶产业的深入挖掘，也是对文章理论体系的完善。

第四部分，提出了茶叶差异化营销策略，树立全员营销观念，创建原生态茶叶区域品牌等策略，并在品牌传播上提出文化营销、精确营销、低成本以营销、网络营销、植入式营销等理念。对全文进行收尾。使得论文整体结构完整，论述合理。

经过本次论文写作，我学到了许多有用的东西，也积累了不少经验。

但由于学生能力不足，加上时间和精力有限以及论文篇幅和结构的限制，论文没有像企业营销策划方案那么详细，许多问题还有待于进一步思考和研究，借此答辩的机会，我希望各位老师能够提出宝贵的意见，多指出本篇论文的不足之处，学生将虚心接受，从而使该论文得到完善和提高。

毕业论文答辩都是要做PPT的，这些你自己要猜测一下老师可能会问哪些问题？准备要充分，也可以请教一下导师

根据你写的内容啊，来做准备啊，那么然后咨询一下啊，导师，这个可以咨询一下师兄师姐，然后他们当年大便是什么样的？一定要同同校的师门师兄师姐

关于纳税筹划的论文

浅析企业所得税税收筹划【摘要】众所周知，通过纳税筹划，可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度地增加企业效益。但我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，使企业的纳税筹划面临更多的不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。【关键词】企业所得税；税收；筹划；实施条例所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，笔者拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。一、何为企业所得税税收筹划企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税税收筹划。二、企业所得税税收筹划要点（一）从成本费用方面进行税收筹划1.利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担。从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，达到减轻税负的目的。2.选择费用分摊方法。企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可选择有利的方法来计算成本。但是，采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，按调整后的利润计算并征收应纳税额。3.选择固定资产折旧计算方法。折旧作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。我国《企业所得税法实施条例》（下文简称《实施条例》）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，可以税前扣除。”第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。随着我国税收制度的日益完善，企业利用折旧方法进行税收筹划的空间越来越小。但《企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。”《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。”这意味着，企业出于自身实际情况的需要，在税法许可的范围内，兼顾成本效益原则，仍可选用缩短折旧年限或采用加速折旧的方法，以减轻本企业的所得税支出，达到节税的目的。（二）从企业销售收入的角度进行税收筹划企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。（三）充分利用税收优惠政策进行税收筹划我国《企业所得税法》中规定了各种税收优惠政策，企业要充分利用这些政策达到节税的目的。1.利用研究开发费用的加计扣除。《企业所得税法》第三十条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十八条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用不形成无形资产、计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业应将研究开发支出与其他支出分别核算，以便充分利用此项政策。2.选择就业人员从而享受所得税优惠政策。《企业所得税法》第三十条规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对安置残疾人员又作出了具体规定：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于（含），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除的企业所得税优惠政策。因此，企业应合理安排残疾人员，特别是安置残疾人员已达到一定比例但未达到的企业，有时通过增加少量残疾人员就可享受该项优惠政策，达到节税的目的。3.特殊设备的税额抵免。《企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专用的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以上5个纳税年度结转抵免。目前国家不断加强环境保护和治理，企业用于环境保护方面的投资也越来越大，因此，要充分利用该政策进行税收筹划。另外，企业进行税收筹划的方法还有很多，如企业承包一定要建立健全完整的会计核算，避免因账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，由税务机关核定应纳税额；对于业务招待费用，要严格控制，对用于会议的开支要严格程序，避免挤占招待费用；对外捐赠支出要完善手续，以享受税前扣除等等。●【主要参考文献】[1]人民代表大会十届五次会议.企业所得税法.2007-3-16.[2]国务院.企业所得税法实施条例.2007-11-28.[3]财政部第33号令.企业会计准则.2006-2-15.

有关企业所得税纳税筹划意义与要点分析论文

在学习、工作中，大家都跟论文打过交道吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。你知道论文怎样写才规范吗？下面是我为大家收集的有关企业所得税纳税筹划意义与要点分析论文，仅供参考，欢迎大家阅读。

摘要：本文主要对企业纳税筹划内涵予以分析，后在企业纳税意义等问题的基础上对企业所得税纳税筹划方法予以探究，不断促进我国企业所得税纳税筹划的合理实现，提升企业经济效益。

关键词：企业所得税;纳税筹划;方法研究

随着社会的不断发展，我国社会经济环境不断趋于复杂性经济法制体系的不断完善引导着微观经济主体在经济发展过程中以专业化的纳税筹划不断实现自身税收成本管理实现企业税后收益增长。目前我国企业所得税体制的不断完善性建设也引导着我国各企业逐渐开始重视企业所得税纳税筹划往重筹划合法及统一性问题建设不断促进我国企业经营管理水平的进一步提升。

一、纳税筹划内涵

目前对于纳税筹划的内涵我国国内各专家学者对其具有不同的研究与不同定义但将其归纳总结后可知纳税筹划主要是指纳税主体在我国国家法律所允许的基础上，以企业为背景对企业组织结构、财务管理等经济业务或行为在税务相关的事项基础上实现合理的统筹与规划从而使企业在企业价值引导的基础上实现企业税务负担的减轻。

纳税统筹其主体是纳税人，在企业税款征收的过程中纳税人与征税人之间具有不相等的权利及义务，对于纳税人而言可就企业发展现状对企业纳税项目及包含的经济内容进行统筹规划〔1〕，而对于征税人而言需在国家相关法律的基础上严格执行相关法律权利，防止权利滥用行为出现，同时企业在纳税筹划过程中应注重企业价值的最大化在具体行为开展过程中应重视企业财务管理的'合理及统一化捉进企业统筹目标的实现。

二、企业所得税纳税筹划意义

(一)纳税人方面。以纳税人基础而言企业所得税纳税筹划可使纳税人通过一系列的税收筹划方案在纳税时选择最佳的、纳税资金较少的方案减少纳税人税收从而有效减少纳税人现金、本期现金的资金流出肩利于增加纳税人可流动资金成本，实现纳税人利益的有效增长。

(二)国家税制法规方面。目前我国现行的《中华人民共和国企业所得税法》可实现对我国任何企业类型的规范对于企业所得税税率采取一定的方法统一降低并对企业税前扣除标准及扣除方法实现合理化及规范化制定〔周采取适当优惠政策实现我国企业所得税法的完善性应用。该方法的颁布不断促进了国家各类型企业间的平等为企业合理化发展提供了一定的条件。

而对于企业纳税人而言为了减少一定的企业税收支出，各主体会在现有国家税务征收法律的基础上密切关注税务法律政策的改变若其政策出现一定的改变观日纳税人便会在自身利益最大化原则趋势下采取相关措施及时将国家相关法律法规政策以及影响因素纳入企业发展及规划项目中，引导企业经营活动的有效开展在此方面而言纳税筹划可更好的实现对税收法律法规的贯彻，在应用过程中凸显其优点及缺点，引导国家相关部门对其缺点予以合理性分析从而促进我国国家税制法律法规的完善建设。

三、企业所得税纳税筹划方法探究

(一)筹资阶段。

(l)合理选择企业融资结构。企业在筹资阶段的纳税筹划过程中企业资金需求以及筹资成本等均应合理规划企业资金获取渠道以及获取方式的差异性会影响企业成本资金列支方式的选择，因此企业在实现纳税筹划时应注重企业筹资方式及渠道的合理性选择捉进结构最优建设减少企业成本支出。

(2)经营租赁形式选择。经营租赁形式的选择于承租人而言不仅可有效避免设备在长期拥有情况下风险负担的增加，同时还可在经营活动开展中以租金形式减少企业利润减少税负。若承租与出租主体同属相同利益集团租赁形式可使租赁所产生的相关利润以不正常租金形式转移孩企业所活动的税收优惠则更多。

(二)投资阶段。

(l)投资对象。企业投资可分为直接与间接投资两种形式直接投资则主要针对现阶段的税收政策从而选择合理的企业投资项目厚受所得税优惠。而间接投资中股权与债券投资具有差异性国债利息收入情况下企业所得税可实现免征。

(2)长期股权投资核算。

现阶段我国相关企业所得税法律中各政策表明企业投资收益在实际分配利润的情况下才可纳入应纳税所得额中。企业长期股权投资核算方法可采取成本法以及权益法实现企业选择成本法时鹰业投资收益实现单未获投资前则企业收益账户无法实现对已完成的投资收益获取而权益法则可使企业不用考虑投资收益问题其结果均可在收益账户内呈现因此企业可采取该方法进行企业所得税筹划增加投资企业对于投资目标的管理与控制在固定时间内减少利润分配或不分配利润获取延迟纳税相关优越性。

(三)经营阶段。

(l)固定资产折旧。企业固定资产折旧在具体施行过程中其方法择取对于企业档期成本、利润以及应纳所得税金额的高低均具有一定的影响。企业在折旧过程中若要实现节税则需采取固定资产折旧、延长、缩短年限等方法予以实现，折旧年限缩短有利于企业成本收回速度的有效提升，前移后期成本费用在税率基本稳定的前提下所得税延缴则可使企业在固定时期内获得固定数额无息货款。

若企业享受一定优惠政策则可在固定资产折旧延迟期限内将后期利润置于优惠期内实现纳税筹划减轻税负。

(2)收入筹划。企业在收入筹划中应针对企业的实际发展情况采取一定的方式进行纳税筹划，纳税主体在推迟应纳税所得时可减少本期应纳税所得从而延迟所得税缴纳时间或减少缴纳金额。

企业在发展过程中其经营收入多以产品收入为主体，因此在纳税筹划过程中河采取产品延迟销售措施予以纳税筹划。企业分期收款销售商品收入确认时间以合同收款所限日期为准而订货及预收货款销售则在商品交付时实现。企业可通过此类方式延迟销售及企业所得税。

(四)产权重组。企业产权重组纳税筹划主要包含分立、合并及清算。企业分立是指在现有企业基础上将企业以解散等形式分为多企业但原企业发展形式不变因此在此形式基础上，企业可以累进税率方法在企业所得税基础上以分立形式将高税率企业分成多个低税率企业减轻企业整体税负除此之外，还可将企业内部技术含量较多的项目实现项目分离并在国家企业优惠政策明显的区域重新设立从而减少企业税负厚受优惠。

企业合并纳税筹划中我国相关政策规定被合并企业可不确认全部资产转让行为利益及损失，不计算缴纳所得税企业合并后被合并企业在合并之前便存在的所得纳税事务在被合并后均需合并企业承担减少税负。

企业若利润高则可合并累计亏损企业转移利润降低税负。

企业负债期间所产生的相关利息在企业所得税纳税筹划中可将其作为抵减费用以实现当期利润抵减，故而企业可以负债融资方式实现资金并购筹集获取利息提升减税效果。

结束语：综上所述鹰业生产经营活动中企业所得税纳税筹划对于企业的发展具有非常重要的意义因此对于现阶段企业而言洛企业应树立企业纳税筹划意识及思维在我国相关法律允许的条件下沐日用我国现行的税率优惠政策针对企业自身发展现状在企业经营过程中不断降低税收风险捉进企业经济效益的最大化提升。

参考文献：

[1]廖康礼，张永杰。固定资产折旧方法与企业所得税纳税筹划的探讨[J].商业会计，2011,11:26-28.

[2]张敬东。现行企业所得税纳税筹划策略探微[J].河北工程大学学报(社会科学版)，2011,02:57-58.

随着市场经济的发展，税务筹划在我国得到了广泛的认识和运用，也得到了理论界和实务界的广泛关注。下面是我为大家整理的税务筹划论文，供大家参考。

【摘要】随着经济的发展，税务筹划在企业中的地位也越来越高，通过合理的税务筹划来为企业进行节税避税是税务筹划的主要目的。本文从税务筹划在企业中的应用，优势和风险几个方面来阐述了税务筹划的基本内容。

【关键词】税务筹划;风险;发展阶段

一、税务筹划的基本概念

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。

二、企业税务筹划的原则

(一)合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。

(二)成本效益原则

一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低;另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

(三)事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用

(一)企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。

(二)企业成长阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

此阶段企业的财务特点已不能再吸引风险投资者的投资，此时企业仍面临着较高的经营风险，因此企业应选择具有相对较低财务风险的筹资方案，所以筹资应以权益融资为主，并辅之以债务融资。

(三)企业成熟阶段生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于成熟阶段的企业其经营风险较低，此时的企业具备一定的财务风险承担能力。除了权益筹资以外，企业可以采取高负债的筹资方式。除了债务筹资以外，此阶段的企业还可以利用内部留存收益。

(四)企业衰退阶段生产经营特点及相应的企业的税务筹划方案

企业虽然进入衰退阶段，但其经营风险还是进一步降低了，主要的不确定性仅在于企业何时退出市场或者是否能起死回生。较低经营风险的企业大多伴随着较高的财务风险。

企业管理层对那些占用资金而又无法实现盈利的部分要果断地采取剥离的措施，以摆脱企业的负担。同时对那些仍有发展潜力，或市场形势大好的产品或部门则应加大投入，认真对待，进一步增强企业的竞争力。

四、企业税务筹划存在的风险

(一)法律风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，为此企业很可能要承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任，这就是企业税务筹划的法律风险。

(二)行政执法风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。

(三)经济风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，因此，会使纳税筹划成本无法收回，会因此而承担法律义务，法律责任的现金流出，也会造成无形财产的损失，这就是企业税务筹划经济风险。

五、如何规避企业税务筹划中的风险

(一)加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

(二)提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。

综上所述，企业可以通过合理的税务筹划来为企业节税，但是对于税务筹划中可能会出现的风险也要加以注意并加以规避，使得税务筹划能在企业发展的各个环节中发挥出更大的作用。

参考文献

[1]刘建民，张艳纯.企业税务筹划行为的经济学分析[J].学术论坛，2011(7).

[2]黄俊.刍议企业财务管理中的税务筹划[J].中国城市经济，2011(20).

[3]周开君.税务筹划的价值与风险[J].经济导刊，2010(10).

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[5]姚林香，席卫群.税收筹划教程[M].复旦大学出版社，2010.

[6]黄桦，蔡昌.纳税筹划[M].北京大学出版社，2010.

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[9]徐泓.企业纳税筹划[M].中国人民大学出版社，2009.

[10]刘玉果，李连良.企业税务筹划的主要途径[J].财会通讯，2006(11).

随着我国经济的发展，电子制造企业的规模越来越大，而合理的税收筹划，可以使企业的经营能力得到明显提高，提高企业的经济效益，从而促进电子制造企业更好地发展。本文通过对电子制造企业的税务工作的介绍，探讨加强相关税务筹划工作的办法，希望对电子制造企业税务工作的有效展开提供帮助。

一、电子制造企业税务工作概述

(一)电子制造企业税务工作的特征

电子制造企业应用的技术比较高端，制造的产品具有较强的知识产权保护特征，所以电子制造企业的在税务工作方面也呈现出不同的特点。

1.电子制造企业享有税收优惠较多

电子制造企业是知识密集型产业，其工作内容主要对高新技术进行研究和开发，运用高科技技术成果，制造精密的电子产品并进行销售。所以电子制造企业具有较高的自主知识产权和比较领先的高新技术。目前，我国对科研技术的投入不断增加，对于自主知识产权的重视程度不断加深，相应地对于电子制造企业也有一定的政策倾斜。这种政策倾斜表现在税务工作上，就是电子制造企业在一定程度上享受到了较多的税收优惠政策。

2.进口产品对企业应税工作有较大影响

电子制造企业重视的是科研和技术活动，产生的产品具有较高的附加价值。目前，由于我国客观条件的限制，一些产品的核心技术主件要从国外进口。这些主件的产品生命周期一般不长，同时也具备一定的风险，对于电子制造企业最终生产的产品非常关键。这些进口主件的完税价格会对电子制造企业产品的纳税税额产生直接的影响。

(二)电子制造企业的增值税和所得税

电子制造企业需要缴纳的税种较多，但可以进行有效税务筹划的税种主要集中在增值税和所得税上。其中，增值税是一种流转税，目前我国对于增值税的计算主要采取抵扣的方式进行计算。另一个税种是所得税，我国采取的所得税税率为25%。企业所得税税额涉及企业纳税成本、费用等许多方面。

二、加强电子制造企业税务筹划的办法

电子制造企业的税务工作整体来说比较复杂，在执行时有标准的操作流程，企业的财务部门要加强对税务工作的认识，采取合理合法的途径开展税务筹划工作，从而提高企业的经济效益，确保企业的良性发展。

(一)电子制造企业增值税的筹划办法

1.区别电子制造企业增值税纳税人的种类

电子制造企业在对增值税税率进行选择的时候，要注意区别纳税人的类型，目前我国增值税纳税人的类型主要包括三种，分别是基本税率纳税人、低税率纳税人以及小规模纳税人。总体来说，电子制造企业对增值税税率的选择要从以下两个方面进行考量：一是企业选择一般纳税人和小规模纳税人的可能性，以及相应的好处;二是在购买企业分别为一般纳税人和小规模纳税的情况下，销售企业选择什么样的纳税人身份对于企业来说最有益处。

2.电子制造企业产品的税务筹划办法

电子制造企业所生产的产品和一般制造企业的产品具有较大的不同，通常电子产品的销售和软件销售是捆绑在一起进行的。同时，一些电子产品售出后还需要良好的后期服务，这些服务通常都是有偿服务，而且利润率比较高。可以说，电子产品本身的销售和后期服务的销售具有极强的关联性，这给电子制造企业在应税税率的选择上提供了较大的可操作性。我们假设电子制造企业的增值税率用A表示，那么A等于营业税率和增值税税率的比值。在实际税务工作中，通过计算得到实际的增值税率B，如果B的数值大于A，那么电子制造企业可以选择其相应产品进行拆分，将其中的一部分改交增值税;如果B小于A，那么电子制造企业全部缴纳增值税对于税务筹划更有帮助。

3.电子制造企业购买设备的税务筹划办法

电子制造企业要对国家的税收优惠政策进行研读，从而更好地开展税务筹划工作。例如：在税收优惠政策中规定企业如果购买特定行业生产的国产设备可以实行增值税退税。所以，电子制造企业在购买设备的时候要对国内设备的价格、国外设备的价格以及享受的增值税退税金额进行综合考量。如果不考虑其他因素，国内的设备价格减去增值税退税金额后比国外进口设备价格低，那么电子制造企业选择国内设备进行采购比较合适。在税收政策中有对来料加工复出口产品的税收优惠，这一点对于我国沿海地区的电子制造企业比较有利。税法规定来料加工复出口产品的增值税进项税额转出的计算公式为：

增值税进项税额转出数=当期不得免征和抵扣税额―当期材料进口金额×(征税率―退税率)

通过公式可以较为清晰地看出，如果材料进口的金额比较低，那么电子制造企业增值税进项税额转出就比较高，企业要根据实际情况合理选择国内采购和国外采购的份额，从而达到合理避税的目的。

(二)电子制造企业所得税的筹划办法

1.加强电子制造企业的科研工作

我国在鼓励企业自主研发创新方面具有一定的优惠政策，目的是鼓励企业加大科研投入，创造具有自主知识产权的产品。电子制造企业要合理享用国家的税收优惠政策，积极地开展自主创新，加大科学研究力度，创造出属于企业自己的品牌，从而在提高企业核心竞争力的同时，享受更多的国家税收优惠政策。具体来说，电子制造企业的科技研发费用指的是企业研究新技术、开发新产品等投入的费用。电子制造企业的科技研发的加计扣除办法根据是否形成了无形资产分为两类，如果没有形成无形资产的，在进行100%扣除之后，还要依照加计扣除研发费用的50%;如果已经形成了无形资产，那么要依照无形资产的150%进行摊销工作。可以看出，如果企业科技研发投入越大，那么企业所享受的税收优惠也就越多。

2.合理选择税务主管机关

目前，我国在税收政策的制定上具有一定的地域性。同样的税种在不同的地区实行征缴的税率不尽相同，这是由于地域条件的客观性决定的。电子制造企业可以充分利用地域间的不同税收优惠政策，采取区域分配机制，主动选择应税税率以达到合理避税的目的。具体来说，电子制造企业可以将企业总部设置在个人所得税优惠较多的地方，将生产制造部门设置在对于采购生产环节具有优惠政策的地方。通过统筹分配、合理布局，实现电子制造企业的税务筹划。

3.增加企业运营规模

根据税法的规定，销售费用和产品生产成本的扣除方法不尽相同。销售费用是一种期间费用，按照规定是可以在当期就进行税法上的扣除，而生产成本只能够扣除已经实现销售、确认收入的部分，如果没有实现销售、确认收入，那么就要在以后进行收入确认时再进行扣除工作。所以，电子制造企业可以将计入企业产品生产成本的费用进行合理规划，确认到销售费用中，这样可以在当期就进行税前扣除工作，那么这部分应该缴纳的所得税就会相应地延后，这对于电子制造企业增加资金流动性，具有重要的意义。在企业的实际经营过程中，企业可以通过设立独立销售机构的方法来享受这种所得税优惠政策带来的好处。同时，通过所得税的延后缴纳可以有效地提高资金的利用效率，间接增加电子制造企业的运营成本，从而提高企业的经济效益。

4.选择符合税收优惠政策的工作人员

目前，我国税法中规定了对于特殊人员就业实行一定的税收优惠，并且也取消了对于特殊人员的数量的限制。例如：如果企业给特殊人员发放的工资为每月2000元，目前我国的个人所得税税率为25%，那么企业在每一名特殊人员身上就享受到了500元的税收优惠。国家制定这种税收优惠政策的主要目的是充分保护我国特殊人员的基本利益，鼓励企业承担社会责任。而电子制造企业的工作中，一些行政工作，例如门卫人员、保洁人员等对于员工的知识水平要求都比较低，企业可以根据自身的实际情况，平衡好自己的人员组织结构，可以在这些岗位招聘一些特殊人员，从而享受到税收优惠。同时，招聘特殊人员对于企业的社会责任的承担、企业形象的良好宣传也具有很大的帮助。

(三)进口组件完税价格的筹划办法

对于电子制造企业来说，进口组件的完税价格对于企业的应缴税费的计算具有很大的影响。我国税法相关条例规定，进口产品的完税价格指的是进口产品的成交价格经过国家海关的审定，以此价格为基础的产品到岸价格。在对税价估定之后，一般按照以下价格进行相关的固定工作：相同货物的成交价格，相似货物的成交价格，国际市场上相似货物的价格以及其他由海关相关部门制定的价格。电子制造企业引进的产品技术含量都较高，很多都是最新研制出的产品，由于开发时间较短，市场接受程度不高，所以市场上对于这些产品的价格定位比较模糊，不能做到准确的价格定位。同时，这些产品的研发费用较高，所以最开始企业在对产品进行价格制定的时候，一般都会高于市场上已经出现的同类低级别产品。而海关部门对这些产品价格的认定，对于电子制造企业主要部件、原材料的相关关税和所得税的计算具有重要影响。电子制造企业的财务部门要对相关的税法变化引起重视，对海关的价格认定保持高度关注，从而第一时间掌握相关资料，为合理避税提供及时的信息。

三、结束语

电子制造企业由于自身的特点决定了企业的税务工作具有一定的特殊性，而良好的税收筹划工作可以加强电子制造企业的精细化管理，强化财务管理制度，有效地降低税务风险，有效提高企业的经济效益。电子制造企业重视税务筹划工作，分析相关的纳税特征，通过企业所得税和增值税两方面积极展开税务筹划工作，可以为企业的良性发展提供保障。

关于税务的毕业论文

大学生活将要谢下帷幕，我们都知道毕业生要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，写毕业论文需要注意哪些格式呢？以下是我整理的税收毕业论文致谢（精选5篇），欢迎大家分享。

时光荏苒，在西南财经大学三年的研究生生活即将结束，可以说充实的求学过程是我人生中最难忘的时刻。在论文即将付梓之际，我想对求学期间曾经给予我帮助和支持的老师、同学和朋友表示衷心的感谢。

首先，衷心感谢我的导师xxx副教授。在论文的写作过程中，老师倾注了大量的心血，从论文的选题、构思、修改到最后的定稿，每个环节都给予我细心地指导。自入学以来，xx老师广博的学识、创造性的学术思想都使我受益匪浅；她真诚的鼓励和鞭策使我不断成长和进步，将使我终身受益。

其次，我要感谢财税学院的所有老师，他们深厚的学术造诣，平易近人的教书育人风格，使我难以忘怀。各位老师在学习和生活中对我的关心帮助，令我的论文得以顺利完成。

最后，特别感谢我的父母和同学，在这么多年的求学生涯中，他们一直默默地为我付出，无怨无悔。在追逐梦想的道路上，父母给了我莫大的鼓励，同学们更是在我迷茫困惑时耐心的开导我，正是因为有了他们，才使我能够走到今天，以此文献给他们表达我难以言尽的感谢和祝福。

岁月逝去、感怀永存。在三年的求学之路上，我遇到重重困难，所幸我并非孤身奋战，我敬爱的老师、亲切的同学和亲爱的父亲给予莫大的支持和帮助。在此我必须向他们道上诚挚的谢意。首先真诚地感谢我的导师xxx教授。

三年来，xx老师用心良苦地栽培我，从开始怎样做研究到具体培养计划的制定，再到毕业论文的指导，无不耗费着老师的心血。xx老师严谨的学术态度、纯粹的学术精神和精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我，让我领悟到学术魅力和学术精神，学术能力有了很大的提高。在此谨向xx老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意！

同时，衷心感谢所有关心和教导过我的老师。论文开题时，xx老师、xxx老师等提出了宝贵意见，在此表示感谢；感谢xxx老师和xxx博士的无私帮助；感谢xxx老师给予的无私关怀和帮助；感谢所有关心和支持我的同学们。

吾无父母，无以至今日。父爱如山，母爱如海。家庭的重大变故让我的求学之路充满变数，母亲的仙逝一度让我消沉不能自拔。父亲抗住了所有压力，并用乐观的态度激励我勇敢前进。母亲的早逝成为我一生的遗憾，我只能用一生的爱回报如山之高的父爱。

三年的研究生生涯即将结束，回顾三年来的学习生活只能感慨时间的脚步如此匆匆，还没来得及好好领略柳湖的优美景色就要与她告别，在这里不仅丰富了我的学识，更收获了一批挚友，在这里我走过了生命中最重要的一段旅程。

在毕业论文的写作中离不开xxx老师的帮助与指导，从前期的选题以及后期的修改，xxx老师都给予了我极大的帮助，帮助我仔细审阅文章存在的问题，一次次提出修改意见，直到最后的定稿，文老师不仅给了我理论上的指导，其专业的学术眼光更是让我敬佩。文老师严谨的治学态度以及务实的做人风格深深的影响了我。在此，我要向文老师致以最诚挚的感谢，感谢他三年来对我学术指导，感谢他一路上的关怀。

最后，我要感谢我的同学，在毕业论文写作过程中给予我的压力和动力，三年的风风雨雨。三年的喜怒哀乐即将画上句号，祝福各位同学在各自的岗位上都能成材、成功。

这篇论文得以顺利完成，我需要感谢许多在我研究生学习期间以及在我写作过程中给过我启迪和帮助的人。首先要感谢我的导师xxx副教授。xx老师严谨、务实的工作态度，孜孜不倦的学术精神，鞭策我在学业上不断奋进，激励我不断勇攀科学研究的高峰。

在生活中，xx老师经常教诲我如何做人做事，帮助我解决在学习和生活中遇到的各种问题，没有他的指导我也无法完成我的论文写作。其次，我要感谢在我研究生阶段教给我知识以及给了我人生启迪的各位老师，包括：xxx老师、xxx老师、xxx老师等。

感谢他们教给我丰富的专业知识和非常宝贵的人生道理。最后，我要感谢在本文研究领域做出贡献的学者们，正因为借鉴了你们的研究成果，才能使我在论文写作过程中有一个明确的思路。感谢所有给予我帮助的人，你们的关爱和帮助我将永远铭记。

研究生生涯的结束也意味着我在学校求学生涯的结束，一路走来我得到了很多人的.支持和帮助，借此论文完成之际我向他们表示由衷的感谢。首先我要向我的导师xxx老师致以最深的谢意。

在论文的整个写作过程中，从论文选题的斟酌、论文框架的构建以及成文的审阅、修改等环节，无不倾注着xx老师的心血。每次修改，大到文章结构，小到错别字、标点符号，xx老师都进行了认真细致的修改。xx老师这种严谨的治学态度和高度的责任感将时刻鞭策我，使我一生受益。不仅如此，在生活上，xx老师也经常给予我开导和关心。在硕士研究生生涯即将结束之际，我衷心地感谢xx老师给予我的关怀和帮助，在以后的工作和生活中，学生必将牢记您的寄托，不辜负您的期望。

我还要感谢学院所有曾经教导过以及给予过我支持和帮助的老师们，他们孜孜不倦的学术精神、形象生动的讲课风格、乐观阔达的人生态度都将让我受益终生。特别是xxx老师，在论文开题的选择以及后续的资料搜集和整理中都给了我很大的启发？，再次衷心地感谢他的帮助。深深感谢我的家人，他们无私的关怀和殷切的。期望，给予了我不断进步和强大的精神动力。正是他们的支持与鼓励，才让我不断前进，不断收获。

感谢我的同学，在论文的写作过程中，他们曾给予我很大的帮助。三年的同窗生活，他们已成为我的良师益友，从他们身上我收获了很多。

感谢百忙之中抽出时间来审稿和参加论文答辩的专家学者，感谢你们对本文的意见和建议，使我能够更快更深刻地认识到自己的不足。

最后，感谢西南财经大学的图书馆，里面宝贵的学术资源为我的研究提供了极大的便利。

近年来，随着社会经济的不断发展和完善，会计体制和税收制度都进行了部分的改革，并且取得了一定的成就。下面是我为大家整理的税务会计毕业论文，供大家参考。

摘要：本文简要地阐述了我国税务会计分立以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题

税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支，它以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

一、建立具有中国特色的税务会计模式

随着会计制度和税收制度的改革，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，财务会计不再融财务、税务的要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。这使税务会计与财务会计的分离成为可能。两者分离是不是促进市场经济发展的必要条件呢?从法、德、日等国家的经验看，却又未必。这些国家所采用的财税不分或尽量相统一的会计模式和美国的相比，不论实务或理论都没有严谨的财会体系，但并不妨碍各国的经济发展。

问题的关键不在于形式，而在于实质内容。综观各国的税制规定，尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独立的国家，但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中。

随着世界经济的发展及一体化的到来，会计国际化已经成为会计发展的必然趋势，这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此，我国在税务会计模式的选择上，在考虑国际化的同时也要适当顾及我国的客观现实、社会经济背景，建立既符合国际贯例，又能适应我国国情的税务会计模式。

二、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境

我国现行税制模式是以流转税、所得税为主体的双主体税制模式，这种模式既能保证国家财政收入，又有利于政府职能的实现;既能促进经济发展又可调节社会收入差距。我国的双主体税制模式决定了增值税与所得税共同构成税务会计的两大主体税制。

随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计作出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境;另一方面要求税务人员在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，实现税收的法治化，减少税务管理上的人治现象。其核心在于制约税务机关权力，将税务机关税收征管权的运作纳入法律设定的轨道中。这不仅可以防止税务机关可能出现的权力腐败，而且可以保护纳税人的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。只有将税务机关的权力纳入法制规则的有效制约之中，税收的法治化才能得以实现。

三、建立适合我国国情的税务会计模式，必须注重培养一批通晓税务会计和财务会计的专业人才

税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体：首先需要这些工作人员不能满足于已有的知识，而要不断地学习税收会计等领域新的法规、准则、制度;其次税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训机会;再次企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高;最后尝试在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。要求这些专业人才应具有市场观念、竞争观念、经营观念和效益观念，他们既能按会计准则处理会计事务，保持财务会计信息的真实性和可靠性，又能依据税法规定中申报纳税、计算、核算。他们的存在对于建立我国税务会计模式意义重大。

四、必须建立我国税务会计理论体系

目前在我国对税务会计的研究中，偏重于实务和具体方法，对贯穿其中的基本理论的探讨非常不足，更不要说理论的体系。这样，面对出现的新问题，不能找出其理论依据，相应的解决方法的理论说服力就不强。同样制定出的条例和法规其公允性、权威性及其与税收实践的相容性受到质疑，这正是所谓的理论对实践的指导作用。

五、强化组织领导

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质，并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。

六、税务代理

由于财务、税务会计的分离，企业财务会计管理加强，专业化要求提高，在税务会计方面，制度体系也会日益完善，确认标准和计量方法越来越精细，同时在税收征管上更是加强严格执法，使涉税业务风险增大。财务、税务会计分离，及它们都向着更加专业化发展，使原来包罗财务、税务于一身的“会计人”，越来越难以再胜任一身两职。这些都促使企业涉税会计从财务会计中分离出来，有必要成为一个独立的服务专业，为大中型企业提供税务筹划等顾问咨询，为广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉税代理业务。

七、税务筹划

税务筹划是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下，针对纳税人自身的特点，利用会计特有的方法，规划纳税人的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的一项会计工作。税务筹划是纳税人整体财务筹划的重要组成部分。人们长期都十分忌讳税务筹划的理论和实践，其主要原因是将税务筹划与偷漏税混为一谈，其实不论从法律上讲，还是从实践上看，税务筹划与偷漏税都有着本质的区别。

随着改革开放的不断深入，企业经营自主权日益扩大，企业已成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。因此，经营管理者便将目光紧紧盯在自身的经济效益上，尽力采取各种措施，增加收入，减少成本费用，但是对纳税人来说，无论纳税怎样公平、正当、合理、都与纳税人经济利益密切相关。当收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上，并希望寻找一种办法，即在不违反税法的前提下，尽可能减少应税行为，达到降低税负的目的，这就是税务筹划。

税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊，如能结合起来，将会取得更好的效果。企业可以从单位的组建形式、注册登记、筹资过程，投资过程、运营过程和收益分配等环节进行税务筹划，以达到强化企业法律意识，优化产业结构和投资方向，减轻税负目的，提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

综上所述，随着我国市场经济的不断发育和完善，作为市场经济不可缺少的税制建设也在不断改革和完善，税务会计应独成体系，并不断成熟和完善，税收与企业经济活动是息息相关的，作为纳税义务人的企业，既要依法纳税，认真履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策。企业会计中的税务问题，企业纳税中的会计问题，也正是税务会计所探讨的主题，如何用好税务会计和税务筹划，是我们每个会计工作者都要面对的。

摘要：本文简要地阐述了我国税务会计分立以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题

一、建立具有中国特色的税务会计模式

二、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境

三、建立适合我国国情的税务会计模式，必须注重培养一批通晓税务会计和财务会计的专业人才

四、必须建立我国税务会计理论体系

五、强化组织领导

六、税务代理

七、税务筹划

税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结

果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊，如能结合起来，将会取得更好的效果。企业可以从单位的组建形式、注册登记、筹资过程，投资过程、运营过程和收益分配等环节进行税务筹划，以达到强化企业法律意识，优化产业结构和投资方向，减轻税负目的，提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1 税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。

集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。

从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。

在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担：

一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2 企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。

中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3 企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。

事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务代理管理，对共同税收事项统一税务代理，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。

在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。 4 税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5 税务会计师对企业的作用及意义

(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。

(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。

通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。